Ошибки при списании гсм
Подборка наиболее важных документов по запросу Ошибки при списании гсм (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: При предварительной проверке правильности оформления первичных документов и регистров учета, а также бухгалтерских записей выявлены ошибки. Как их следует исправить и как это может сказаться на исчислении и уплате организацией налогов и прочих обязательных платежей?
("Консультант Бухгалтера", 2002, N 12)Пример 1. В течение января 2003 г. было выявлено неправильное списание стоимости израсходованных горюче - смазочных материалов на затраты производства на сумму 40 000 руб. Согласно снятиям остатков ГСМ оказались в наличии.
("Консультант Бухгалтера", 2002, N 12)Пример 1. В течение января 2003 г. было выявлено неправильное списание стоимости израсходованных горюче - смазочных материалов на затраты производства на сумму 40 000 руб. Согласно снятиям остатков ГСМ оказались в наличии.
Статья: Расходы на содержание и эксплуатацию автотранспорта учреждения. Как избежать ошибок? (Окончание)
(Сильвестрова Т.)
("Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности", 2008, N 7)В прошлом номере журнала вниманию читателей был представлен материал об ошибках бухгалтеров при списании горюче-смазочных материалов для заправки автотранспорта организации. В продолжение темы будут рассмотрены нарушения законодательства, допускаемые при ремонте автотранспорта и документальном подтверждении расходов по оплате услуг автостоянки.
(Сильвестрова Т.)
("Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности", 2008, N 7)В прошлом номере журнала вниманию читателей был представлен материал об ошибках бухгалтеров при списании горюче-смазочных материалов для заправки автотранспорта организации. В продолжение темы будут рассмотрены нарушения законодательства, допускаемые при ремонте автотранспорта и документальном подтверждении расходов по оплате услуг автостоянки.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 9 "Первичные учетные документы" Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(ООО "Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")Удовлетворяя частично заявление Управления Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека по субъекту РФ к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в субъекте РФ о признании недействительным представления, суд указал, что факт хозяйственной жизни (командировки сотрудника) подтвержден документально - чеком АЗС, поскольку соблюдены все обязательные реквизиты первичного документа, имеются подписи ответственных лиц. Количество ГСМ списано согласно установленным нормам, автомобиль по показаниям спидометра данный пробег совершил; отраженная информация по чекам и путевому листу не содержит ошибок и искажений. Первичные документы по авансовому отчету водителя приняты в соответствии со статьей 9 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ. При этом факт несовпадения времени в чеках правового значения для установления факта нахождения сотрудника в командировке и несения расходов не имеет, поскольку такой реквизит первичного документа, как "часы (время) заправки ГСМ", действующим законодательством не предусмотрен.
(ООО "Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")Удовлетворяя частично заявление Управления Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека по субъекту РФ к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в субъекте РФ о признании недействительным представления, суд указал, что факт хозяйственной жизни (командировки сотрудника) подтвержден документально - чеком АЗС, поскольку соблюдены все обязательные реквизиты первичного документа, имеются подписи ответственных лиц. Количество ГСМ списано согласно установленным нормам, автомобиль по показаниям спидометра данный пробег совершил; отраженная информация по чекам и путевому листу не содержит ошибок и искажений. Первичные документы по авансовому отчету водителя приняты в соответствии со статьей 9 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ. При этом факт несовпадения времени в чеках правового значения для установления факта нахождения сотрудника в командировке и несения расходов не имеет, поскольку такой реквизит первичного документа, как "часы (время) заправки ГСМ", действующим законодательством не предусмотрен.
Определение Верховного Суда РФ от 19.05.2022 N 309-ЭС22-6301 по делу N А47-3758/2021
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным представления органа финансового контроля.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как нормы расхода топлива для имеющихся в учреждении автомобилей установлены методическими рекомендациями, применение которых является обязательным для учреждения, оснований для установления иных базовых норм нет, обратное приводит к неправомерному расходованию бюджетных средств по причине списания топлива по необоснованно завышенным нормам расхода топлива.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, в ходе внеплановой выездной проверки фактов, изложенных в коллективном обращении работников учреждения, выявлены нарушения, в том числе положений пункта 5.5 учетной политики учреждения, подпункта 7.2.1 пункта 7 Методических рекомендаций N АМ-23-р, выразившиеся в излишнем списании учреждением в 2020 году горюче-смазочных материалов на общую сумму 32 529 руб. 95 коп. в результате неверного применения базовых норм расхода топлива на 2 автомобиля Nissan Teana 2013 года выпуска (паспорт транспортного средства N 78 НР 426787), Toyota Highlander 2012 года выпуска (паспорт транспортного средства N 78 УТ 076886).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным представления органа финансового контроля.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как нормы расхода топлива для имеющихся в учреждении автомобилей установлены методическими рекомендациями, применение которых является обязательным для учреждения, оснований для установления иных базовых норм нет, обратное приводит к неправомерному расходованию бюджетных средств по причине списания топлива по необоснованно завышенным нормам расхода топлива.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, в ходе внеплановой выездной проверки фактов, изложенных в коллективном обращении работников учреждения, выявлены нарушения, в том числе положений пункта 5.5 учетной политики учреждения, подпункта 7.2.1 пункта 7 Методических рекомендаций N АМ-23-р, выразившиеся в излишнем списании учреждением в 2020 году горюче-смазочных материалов на общую сумму 32 529 руб. 95 коп. в результате неверного применения базовых норм расхода топлива на 2 автомобиля Nissan Teana 2013 года выпуска (паспорт транспортного средства N 78 НР 426787), Toyota Highlander 2012 года выпуска (паспорт транспортного средства N 78 УТ 076886).
Нормативные акты
"Инструкция о порядке ведения учета, отчетности и расходования горюче-смазочных материалов в гражданской авиации"
(утв. МГА СССР 28.06.1991)9.7. Финансовый отдел предприятия проверяет правильность оформления ведомости и отчетов и периодически, в выборочном порядке, сличает корешки требований с отчетом об использовании книжки требований, о чем делается в отчете отметка. Вскрытые ошибки подлежат устранению.
(утв. МГА СССР 28.06.1991)9.7. Финансовый отдел предприятия проверяет правильность оформления ведомости и отчетов и периодически, в выборочном порядке, сличает корешки требований с отчетом об использовании книжки требований, о чем делается в отчете отметка. Вскрытые ошибки подлежат устранению.
Письмо Прокуратуры МО от 13.09.1999 N 20-7-41-99
"Информация о результатах проверки исполнения Федерального закона "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации"Установлены и другие факты необоснованного использования денежных средств не по целевому назначению в Куровском, Егорьевском, Черкизовском, Антроповском, Островском, Денежниковском, Филимонковском домах - интернатах и Шереметьевской курсовой базе - автошколе для инвалидов. Всего в указанных домах - интернатах выявлено 86 случаев незаконных выплат бюджетных средств на заработную плату, командировочные расходы, необоснованно или излишне списанного имущества, продуктов питания, горюче - смазочных материалов, а также нецелевого использования бюджетных ассигнований в виде штрафов, пеней и отвлечения на другие непредусмотренные цели на общую сумму 120142 руб.
"Информация о результатах проверки исполнения Федерального закона "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации"Установлены и другие факты необоснованного использования денежных средств не по целевому назначению в Куровском, Егорьевском, Черкизовском, Антроповском, Островском, Денежниковском, Филимонковском домах - интернатах и Шереметьевской курсовой базе - автошколе для инвалидов. Всего в указанных домах - интернатах выявлено 86 случаев незаконных выплат бюджетных средств на заработную плату, командировочные расходы, необоснованно или излишне списанного имущества, продуктов питания, горюче - смазочных материалов, а также нецелевого использования бюджетных ассигнований в виде штрафов, пеней и отвлечения на другие непредусмотренные цели на общую сумму 120142 руб.
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 29.04.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями о составлении акта на добавленную стоимость, об отказе в возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению.
Решение: Жалоба признана необоснованной, поскольку налоговая база по НДС определена на основании первичных документов и сведений, представленных заявителем, доказательств того, что произведенные расчеты налоговой базы, сумм НДС и налоговых вычетов основаны на неправильных показателях, заявителем не представлено.Следует отметить, что налоговая база по НДС определена Инспекцией на основании первичных документов и сведений, представленных Заявителем (договор на перевозку, заявки на транспортировку грузов, SMR, путевые листы, счета-фактуры, ведомости списания горюче-смазочных материалов, нормативного и фактического расхода топлива).
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями о составлении акта на добавленную стоимость, об отказе в возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению.
Решение: Жалоба признана необоснованной, поскольку налоговая база по НДС определена на основании первичных документов и сведений, представленных заявителем, доказательств того, что произведенные расчеты налоговой базы, сумм НДС и налоговых вычетов основаны на неправильных показателях, заявителем не представлено.Следует отметить, что налоговая база по НДС определена Инспекцией на основании первичных документов и сведений, представленных Заявителем (договор на перевозку, заявки на транспортировку грузов, SMR, путевые листы, счета-фактуры, ведомости списания горюче-смазочных материалов, нормативного и фактического расхода топлива).
<Письмо> Ростехнадзора от 06.06.2016 N 00-1-08/22149
<В ответ на представление Счетной палаты Российской Федерации от 30.05.2016 N ПР 09-78/09-08>Для исправления установленных ошибок учета на счете 206 "Расчеты по выданным авансам" в части приобретения топливных карт были произведены корректирующие записи в бюджетном учете в части прихода и списания ГСМ за 2013 год по топливным картам, а также поставлены на учет топливные карты на 500,9 тыс. рублей, что подтверждается поставщиками ГСМ (ООО "РСТ", ООО "ОФ "ПТК").
<В ответ на представление Счетной палаты Российской Федерации от 30.05.2016 N ПР 09-78/09-08>Для исправления установленных ошибок учета на счете 206 "Расчеты по выданным авансам" в части приобретения топливных карт были произведены корректирующие записи в бюджетном учете в части прихода и списания ГСМ за 2013 год по топливным картам, а также поставлены на учет топливные карты на 500,9 тыс. рублей, что подтверждается поставщиками ГСМ (ООО "РСТ", ООО "ОФ "ПТК").
Статья: Расчеты с подотчетными лицами: типичные ошибки при учете
(Варламова Е.Н.)
("Аудиторские ведомости", 2011, N 5)Операции, связанные с приобретением горюче-смазочных материалов (ГСМ). Прямое отнесение стоимости приобретенных ГСМ на счета расходов в учете должно подтверждаться актами и путевыми листами автотранспорта. Наиболее типичные ошибки в данном виде расходов:
(Варламова Е.Н.)
("Аудиторские ведомости", 2011, N 5)Операции, связанные с приобретением горюче-смазочных материалов (ГСМ). Прямое отнесение стоимости приобретенных ГСМ на счета расходов в учете должно подтверждаться актами и путевыми листами автотранспорта. Наиболее типичные ошибки в данном виде расходов:
"Учет горюче-смазочных материалов в 2002 году"
(Старостин С.Н.)
("МЦФЭР", 2002)При получении авансового отчета от подотчетного лица бухгалтер предприятия должен проверить правильность его заполнения, подсчета израсходованных сумм и отражения приобретенного ГСМ в количественном выражении, в разрезе конкретных марок ГСМ.
(Старостин С.Н.)
("МЦФЭР", 2002)При получении авансового отчета от подотчетного лица бухгалтер предприятия должен проверить правильность его заполнения, подсчета израсходованных сумм и отражения приобретенного ГСМ в количественном выражении, в разрезе конкретных марок ГСМ.
Статья: Проблемы с "подотчетными" онлайн-чеками
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2017, N 18)- или по мере реализации продукции (работ, услуг), если расходы на такие ТМЦ организация относит к прямым (например, затраты на ГСМ) <5>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2017, N 18)- или по мере реализации продукции (работ, услуг), если расходы на такие ТМЦ организация относит к прямым (например, затраты на ГСМ) <5>.
Статья: Проблемы с ГСМ: зачесть НДС, списать на расходы
(Мещерякова О.Ю.)
("Учет. Налоги. Право", 2003, N 28)Достаточно распространенной ошибкой является то, что многие организации списывают на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, ГСМ на основании только лишь чеков АЗС, накладных на отпуск ГСМ. И при этом не уделяют должного внимания оформлению путевых листов.
(Мещерякова О.Ю.)
("Учет. Налоги. Право", 2003, N 28)Достаточно распространенной ошибкой является то, что многие организации списывают на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, ГСМ на основании только лишь чеков АЗС, накладных на отпуск ГСМ. И при этом не уделяют должного внимания оформлению путевых листов.
Статья: Обзор судебной практики по налоговым спорам
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 2)Инспекция доначислила налог на прибыль в связи с неподтвержденностью расходов на приобретение ГСМ. Суд признал решение ошибочным. Общество не перевозило пассажиров, поэтому оно не обязано использовать путевой лист. Расходы на ГСМ списывались в пределах лимитов (норм) расходов топлива (летние и зимние) на автомобили, утвержденных Приказами руководителя. Норма расхода топлива - это количество литров на 100 км пробега. На основании путевого листа, в котором отражены показания спидометра на начало и конец месяца, высчитывался пробег автомобиля за месяц. Пробег умножался на норму и делился на 100 км. Таким образом получалось расчетное количество литров израсходованного топлива в месяц. Расчетное количество сравнивалось с реально заправленным количеством топлива. Если заправлено было меньше, то все литры списывались без остатка, если больше, то списывалось расчетное количество литров на основании нормы, а все, что свыше, - оставалось в переходящем остатке на следующий месяц. Суд указал, что представленные обществом документы подтверждают расчет средней стоимости ГСМ, стоимость израсходованного бензина при списании топлива соответствует налоговой политике общества.
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 2)Инспекция доначислила налог на прибыль в связи с неподтвержденностью расходов на приобретение ГСМ. Суд признал решение ошибочным. Общество не перевозило пассажиров, поэтому оно не обязано использовать путевой лист. Расходы на ГСМ списывались в пределах лимитов (норм) расходов топлива (летние и зимние) на автомобили, утвержденных Приказами руководителя. Норма расхода топлива - это количество литров на 100 км пробега. На основании путевого листа, в котором отражены показания спидометра на начало и конец месяца, высчитывался пробег автомобиля за месяц. Пробег умножался на норму и делился на 100 км. Таким образом получалось расчетное количество литров израсходованного топлива в месяц. Расчетное количество сравнивалось с реально заправленным количеством топлива. Если заправлено было меньше, то все литры списывались без остатка, если больше, то списывалось расчетное количество литров на основании нормы, а все, что свыше, - оставалось в переходящем остатке на следующий месяц. Суд указал, что представленные обществом документы подтверждают расчет средней стоимости ГСМ, стоимость израсходованного бензина при списании топлива соответствует налоговой политике общества.
Статья: Уничтожаем бухгалтерские документы
(Полухина М.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2014, N 12)Судебная практика. Налоговая инспекция предъявила требование к фирме доплатить налоги из-за непредставления необходимых документов на списание ГСМ. Часть документов, по их мнению, была неправильно оформлена, другая часть уничтожена. Налоговики указали, что документы должны были храниться не менее 5 лет в соответствии с нормами бухгалтерского учета.
(Полухина М.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2014, N 12)Судебная практика. Налоговая инспекция предъявила требование к фирме доплатить налоги из-за непредставления необходимых документов на списание ГСМ. Часть документов, по их мнению, была неправильно оформлена, другая часть уничтожена. Налоговики указали, что документы должны были храниться не менее 5 лет в соответствии с нормами бухгалтерского учета.
Статья: Преодолеваем сложности в заполнении декларации по НДФЛ
(Мещирякова Е.И.)
("Главбух", 2005, N 7)Допустим, предприниматель использует в деятельности автомобиль. Многие налоговые инспекторы полагают, что списать стоимость ГСМ предприниматель может только в пределах норм, утвержденных Руководящим документом Минтранса России от 29 апреля 2003 г. N Р3112194-0366-03. Но такая позиция неверна. Во-первых, Налоговый кодекс РФ расходы на топливо не ограничивает. А во-вторых, Минтранс России не обладает полномочиями в сфере издания документов, связанных с налогообложением (ст.4 Налогового кодекса РФ). Минфин же таких документов не выпускал.
(Мещирякова Е.И.)
("Главбух", 2005, N 7)Допустим, предприниматель использует в деятельности автомобиль. Многие налоговые инспекторы полагают, что списать стоимость ГСМ предприниматель может только в пределах норм, утвержденных Руководящим документом Минтранса России от 29 апреля 2003 г. N Р3112194-0366-03. Но такая позиция неверна. Во-первых, Налоговый кодекс РФ расходы на топливо не ограничивает. А во-вторых, Минтранс России не обладает полномочиями в сфере издания документов, связанных с налогообложением (ст.4 Налогового кодекса РФ). Минфин же таких документов не выпускал.
Статья: Комментарий к Приказу Минтранса России от 22.09.2003 N 191 "О внесении изменений и дополнений в Приказ Министерства транспорта Российской Федерации от 30 июня 2000 г. N 68"
(Полунина Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2003, N 20)Расходы, учитываемые при налогообложении, - это больная тема для налоговых инспекторов. Поэтому, проверяя начисление и уплату единого налога или НДФЛ, они непременно заинтересуются, насколько обоснованно были списаны затраты на ГСМ. А для этого им достаточно будет поднять все путевые листы и выяснить, правильно ли они заполнены. Если неправильно, расходы "вычеркнут" из вашей себестоимости, доначислят налог и попытаются взыскать штраф.
(Полунина Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2003, N 20)Расходы, учитываемые при налогообложении, - это больная тема для налоговых инспекторов. Поэтому, проверяя начисление и уплату единого налога или НДФЛ, они непременно заинтересуются, насколько обоснованно были списаны затраты на ГСМ. А для этого им достаточно будет поднять все путевые листы и выяснить, правильно ли они заполнены. Если неправильно, расходы "вычеркнут" из вашей себестоимости, доначислят налог и попытаются взыскать штраф.
Статья: Из зала суда: о применении нормы расхода топлив Минтранса
(Рябинин В.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)По итогам внеплановой выездной проверки комитетом в отношении учреждения вынесено представление, согласно которому в деятельности учреждения выявлены отдельные нарушения, в том числе в результате неверного применения базовых норм расхода топлива на два автомобиля учреждением в 2020 году излишне списаны ГСМ на общую сумму более 32 000 руб., источником приобретения которых являются средства областного бюджета. Учреждению предписано устранить выявленные нарушения и принять меры по устранению причин и условий, способствующих допущению нарушений, информацию о результатах исполнения представления направить в комитет внутреннего государственного финансового контроля Оренбургской области в месячный срок со дня получения представления.
(Рябинин В.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)По итогам внеплановой выездной проверки комитетом в отношении учреждения вынесено представление, согласно которому в деятельности учреждения выявлены отдельные нарушения, в том числе в результате неверного применения базовых норм расхода топлива на два автомобиля учреждением в 2020 году излишне списаны ГСМ на общую сумму более 32 000 руб., источником приобретения которых являются средства областного бюджета. Учреждению предписано устранить выявленные нарушения и принять меры по устранению причин и условий, способствующих допущению нарушений, информацию о результатах исполнения представления направить в комитет внутреннего государственного финансового контроля Оренбургской области в месячный срок со дня получения представления.
Вопрос: Организацией неверно установлены нормы списания горюче-смазочных материалов (ГСМ). В результате возникла недостача бензина за прошлый год и первый квартал текущего года. Просим разъяснить порядок отражения в бюджетном учете внесения в кассу сумм по ошибкам прошлого и текущего года, выявленным в текущем году. Как произвести возмещение в доход бюджета соответствующих сумм?
("Бюджетный учет и отчетность в вопросах и ответах", 2012, N 8)"Бюджетный учет и отчетность в вопросах и ответах", 2012, N 8
("Бюджетный учет и отчетность в вопросах и ответах", 2012, N 8)"Бюджетный учет и отчетность в вопросах и ответах", 2012, N 8