Ошибки при применении усно
Подборка наиболее важных документов по запросу Ошибки при применении усно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 119 "Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 1 ст. 119 НК РФ, которая допускает привлечение налогоплательщика, ошибочно применявшего специальный режим налогообложения вместо общего режима налогообложения, но подавшего декларацию и уплатившего соответствующий налог, к налоговой ответственности за непредставление деклараций по НДФЛ и НДС с одновременным привлечением к ответственности за их неуплату. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что закрепленная в п. 1 ст. 119 НК РФ санкция направлена, среди прочего, на обеспечение эффективной превенции налоговых правонарушений, при этом штраф рассчитывается с учетом размера налоговой обязанности, что обеспечивает дифференциацию размера ответственности. Привлечение к ответственности направлено на стимулирование налогоплательщика к скорейшему устранению допущенного им нарушения. При ошибочном применении упрощенной системы налогообложения вместо общей системы налогообложения бюджетной системе наносится ущерб, что делает необходимым взыскание налоговых санкций за неуплату конкретных налогов и непредставление по ним налоговых деклараций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 1 ст. 119 НК РФ, которая допускает привлечение налогоплательщика, ошибочно применявшего специальный режим налогообложения вместо общего режима налогообложения, но подавшего декларацию и уплатившего соответствующий налог, к налоговой ответственности за непредставление деклараций по НДФЛ и НДС с одновременным привлечением к ответственности за их неуплату. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что закрепленная в п. 1 ст. 119 НК РФ санкция направлена, среди прочего, на обеспечение эффективной превенции налоговых правонарушений, при этом штраф рассчитывается с учетом размера налоговой обязанности, что обеспечивает дифференциацию размера ответственности. Привлечение к ответственности направлено на стимулирование налогоплательщика к скорейшему устранению допущенного им нарушения. При ошибочном применении упрощенной системы налогообложения вместо общей системы налогообложения бюджетной системе наносится ущерб, что делает необходимым взыскание налоговых санкций за неуплату конкретных налогов и непредставление по ним налоговых деклараций.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН, единый налог по УСН, поскольку налогоплательщик неправильно применил льготную налоговую ставку, так как на момент регистрации предпринимателя закон Пермского края от 29.11.2021 N 25-ПК "О внесении изменений в закон Пермского края "Об установлении налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о внесении изменений в закон Пермской области "О налогообложении в Пермском крае", устанавливающий льготную ставку для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, еще не вступил в силу и, следовательно, налогоплательщик был не вправе принять данную льготу. Предприниматель оспорил доначисление, указав, что он соответствовал всем необходимым критериям на момент начисления налога, а именно зарегистрировался после указанной в законе даты и применил ее в необходимом налоговом периоде. Предприниматель указал, что в данном случае имеется неясность в толковании нормативно-правового акта, а все неустранимые сомнения должны толковаться в пользу налогоплательщика. Суд указал, что налогоплательщик соответствует критериям для получения льготы по закону N 25-ПК от 29.11.2021, и признал доначисление налогов неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН, единый налог по УСН, поскольку налогоплательщик неправильно применил льготную налоговую ставку, так как на момент регистрации предпринимателя закон Пермского края от 29.11.2021 N 25-ПК "О внесении изменений в закон Пермского края "Об установлении налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о внесении изменений в закон Пермской области "О налогообложении в Пермском крае", устанавливающий льготную ставку для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, еще не вступил в силу и, следовательно, налогоплательщик был не вправе принять данную льготу. Предприниматель оспорил доначисление, указав, что он соответствовал всем необходимым критериям на момент начисления налога, а именно зарегистрировался после указанной в законе даты и применил ее в необходимом налоговом периоде. Предприниматель указал, что в данном случае имеется неясность в толковании нормативно-правового акта, а все неустранимые сомнения должны толковаться в пользу налогоплательщика. Суд указал, что налогоплательщик соответствует критериям для получения льготы по закону N 25-ПК от 29.11.2021, и признал доначисление налогов неправомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Названы ошибки, которые допускают "упрощенцы" в НДС-декларациях
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)"Практическая бухгалтерия", 2025, N 6
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)"Практическая бухгалтерия", 2025, N 6
Статья: Законность двойных штрафов за ошибочное применение УСН подтвердил КС РФ
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)"Практическая бухгалтерия", 2024, N 2
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)"Практическая бухгалтерия", 2024, N 2
Статья: Начало использования упрощенной системы налогообложения: вопросы судебной практики
(Малыхина Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Статья посвящена возможностям применения упрощенной системы налогообложения в случаях ошибочного непринятия налоговым органом уведомления о применении данной системы организацией или индивидуальным предпринимателем. Целью работы является информирование общественности о возникающей на практике проблеме применения упрощенной системы налогообложения и формулирование предложений по ее решению. В ходе проведенного исследования выявлено, что на практике нередко встречаются случаи, когда налогоплательщик подает уведомление о применении упрощенной системы налогообложения, соответствует всем требованиям, предъявляемым к налогоплательщикам такого специального налогового режима, но налоговые органы в связи с определенными ошибками (в том числе технического характера) не принимают данное уведомление. Установлено, что суды, в том числе Верховный Суд Российской Федерации, в таких ситуациях встают на сторону налогоплательщика, что является абсолютно обоснованным и соответствующим принципам налогового права. В качестве решения выявленной проблемы предлагается внести изменения в ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации.
(Малыхина Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Статья посвящена возможностям применения упрощенной системы налогообложения в случаях ошибочного непринятия налоговым органом уведомления о применении данной системы организацией или индивидуальным предпринимателем. Целью работы является информирование общественности о возникающей на практике проблеме применения упрощенной системы налогообложения и формулирование предложений по ее решению. В ходе проведенного исследования выявлено, что на практике нередко встречаются случаи, когда налогоплательщик подает уведомление о применении упрощенной системы налогообложения, соответствует всем требованиям, предъявляемым к налогоплательщикам такого специального налогового режима, но налоговые органы в связи с определенными ошибками (в том числе технического характера) не принимают данное уведомление. Установлено, что суды, в том числе Верховный Суд Российской Федерации, в таких ситуациях встают на сторону налогоплательщика, что является абсолютно обоснованным и соответствующим принципам налогового права. В качестве решения выявленной проблемы предлагается внести изменения в ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2023 - январь 2024 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)Ошибочное применение упрощенной системы налогообложения (УСН) вместо общей системы налогообложения (ОСН) наносит бюджетной системе ущерб, что предполагает взыскание двух самостоятельных налоговых санкций: за неуплату конкретных налогов (ст. 122 НК РФ) и непредставление по ним налоговых деклараций (ст. 119 НК РФ).
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)Ошибочное применение упрощенной системы налогообложения (УСН) вместо общей системы налогообложения (ОСН) наносит бюджетной системе ущерб, что предполагает взыскание двух самостоятельных налоговых санкций: за неуплату конкретных налогов (ст. 122 НК РФ) и непредставление по ним налоговых деклараций (ст. 119 НК РФ).
Готовое решение: Возмещение НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Другой пример: в III квартале 2025 г. вы купили материалы, получили по ним счет-фактуру, приняли их на учет, использовали в облагаемой НДС деятельности, но вычет заявить забыли. Ошибку обнаружили только в феврале 2026 г., когда уже перешли на УСН с применением освобождения от НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Другой пример: в III квартале 2025 г. вы купили материалы, получили по ним счет-фактуру, приняли их на учет, использовали в облагаемой НДС деятельности, но вычет заявить забыли. Ошибку обнаружили только в феврале 2026 г., когда уже перешли на УСН с применением освобождения от НДС.
Статья: Ошибки в налоговой базе и налоговой отчетности по УСН
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В данном материале мы рассказали о том, какие ошибки "упрощенцы" допускают при заполнении декларации по УСН (и о последствиях), и пояснили порядок исправления в налоговом учете ошибок, относящихся к прошлым налоговым периодам.
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В данном материале мы рассказали о том, какие ошибки "упрощенцы" допускают при заполнении декларации по УСН (и о последствиях), и пояснили порядок исправления в налоговом учете ошибок, относящихся к прошлым налоговым периодам.
Вопрос: Физлицо впервые зарегистрировалось в качестве ИП в 2022 г. в Московской области. Вид деятельности - ремонт мебели и предметов домашнего обихода. С даты постановки на учет ИП применяет УСН, ошибочно не воспользовался ставкой 0% в 2022 г. Вправе ли ИП воспользоваться ставкой 0% при исчислении налога по УСН за 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физлицо впервые зарегистрировалось в качестве ИП в 2022 г. по месту проживания в Московской области. Вид деятельности в ЕГРИП - 95.24 "Ремонт мебели и предметов домашнего обихода". С даты постановки на учет ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". При этом ИП ошибочно не воспользовался ставкой в размере 0% при исчислении налога по УСН в 2022 г. Вправе ли ИП воспользоваться ставкой 0% при исчислении налога по УСН за 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физлицо впервые зарегистрировалось в качестве ИП в 2022 г. по месту проживания в Московской области. Вид деятельности в ЕГРИП - 95.24 "Ремонт мебели и предметов домашнего обихода". С даты постановки на учет ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". При этом ИП ошибочно не воспользовался ставкой в размере 0% при исчислении налога по УСН в 2022 г. Вправе ли ИП воспользоваться ставкой 0% при исчислении налога по УСН за 2023 г.?
Статья: НДС в договоре, или Как продавец-"упрощенец" пытался доказать, что это ошибка
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)"НДС: проблемы и решения", 2023, N 6
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)"НДС: проблемы и решения", 2023, N 6
Статья: Франчайзинг. Суды о том, почему важно читать договор
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 7)Суд отметил, что недовольство истца рассмотрением дела в упрощенном судопроизводстве не является основанием для отмены судебных актов. Суды ошиблись в применении "упрощенки", поскольку размер заявленных требований превышал установленный п. 1 ч. 1 ст. 227 АПК РФ предел. Однако эти ограничения установлены для соблюдения интересов ответчика, а тот возражений против разрешения дела в порядке упрощенного производства не заявлял, не ходатайствовал о рассмотрении дела по общим правилам искового производства, принятые по делу судебные акты по данному основанию не обжаловал. В связи с этим допущенное судом первой инстанции процессуальное нарушение не привело к принятию незаконного судебного акта (Постановление Суда по интеллектуальным правам от 08.02.2021 N С01-1778/2020 по делу N А65-3443/2020).
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 7)Суд отметил, что недовольство истца рассмотрением дела в упрощенном судопроизводстве не является основанием для отмены судебных актов. Суды ошиблись в применении "упрощенки", поскольку размер заявленных требований превышал установленный п. 1 ч. 1 ст. 227 АПК РФ предел. Однако эти ограничения установлены для соблюдения интересов ответчика, а тот возражений против разрешения дела в порядке упрощенного производства не заявлял, не ходатайствовал о рассмотрении дела по общим правилам искового производства, принятые по делу судебные акты по данному основанию не обжаловал. В связи с этим допущенное судом первой инстанции процессуальное нарушение не привело к принятию незаконного судебного акта (Постановление Суда по интеллектуальным правам от 08.02.2021 N С01-1778/2020 по делу N А65-3443/2020).