Ошибка в статусе плательщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Ошибка в статусе плательщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)<1> Примечание: даже в случае, если эту работу признать профессиональной деятельностью (регулируемой нормами гражданского законодательства), что спорно, в силу ст. 419, 420 НК РФ облагать соответствующее вознаграждение страховыми взносами обязан их плательщик, а не получатель.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)<1> Примечание: даже в случае, если эту работу признать профессиональной деятельностью (регулируемой нормами гражданского законодательства), что спорно, в силу ст. 419, 420 НК РФ облагать соответствующее вознаграждение страховыми взносами обязан их плательщик, а не получатель.
Статья: Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)Известны случаи, когда у ИП сумма НДФЛ по вычету не зачисляется на ЕНС, а резервируется, даже если платежей по этому налогу у физлица не предполагается. Возврат же НДФЛ происходит за счет положительного сальдо ЕНС, сформировавшегося, например, при уплате страховых взносов ИП за себя платежкой со статусом плательщика "02". Если у ИП будут текущие начисления при нулевом сальдо ЕНС, зарезервированную переплату спишут на них автоматически.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)Известны случаи, когда у ИП сумма НДФЛ по вычету не зачисляется на ЕНС, а резервируется, даже если платежей по этому налогу у физлица не предполагается. Возврат же НДФЛ происходит за счет положительного сальдо ЕНС, сформировавшегося, например, при уплате страховых взносов ИП за себя платежкой со статусом плательщика "02". Если у ИП будут текущие начисления при нулевом сальдо ЕНС, зарезервированную переплату спишут на них автоматически.
Судебная практика
Кассационное определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 26.10.2023 N 88а-21098/2023 (УИД 38RS0031-01-2022-002411-69)
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) НДС.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ, НДС; 2) О признании недействительным решения о начислении пеней; 3) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Манипулируя статусом налогоплательщика и выступая в договорных отношениях по приобретению и реализации нежилого здания и земельного участка в качестве физического лица, истец умышленно исказил сведения о фактах хозяйственной жизни.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Согласно пункту 77 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" при установлении в ходе налоговой проверки факта занижения налоговой базы вследствие неправильной юридической квалификации налогоплательщиком совершенных сделок и оценки налоговых последствий их исполнения налоговый орган, руководствуясь подпунктом 3 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе самостоятельно осуществить изменение юридической квалификации сделок, статуса и характера деятельности налогоплательщика (плательщика страховых взносов).
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) НДС.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ, НДС; 2) О признании недействительным решения о начислении пеней; 3) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Манипулируя статусом налогоплательщика и выступая в договорных отношениях по приобретению и реализации нежилого здания и земельного участка в качестве физического лица, истец умышленно исказил сведения о фактах хозяйственной жизни.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Согласно пункту 77 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" при установлении в ходе налоговой проверки факта занижения налоговой базы вследствие неправильной юридической квалификации налогоплательщиком совершенных сделок и оценки налоговых последствий их исполнения налоговый орган, руководствуясь подпунктом 3 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе самостоятельно осуществить изменение юридической квалификации сделок, статуса и характера деятельности налогоплательщика (плательщика страховых взносов).
Перспективы и риски арбитражного спора: Земельный налог: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)1. Налоговый орган признал лицо плательщиком земельного налога
(КонсультантПлюс, 2026)1. Налоговый орган признал лицо плательщиком земельного налога
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)Разрешая заявленные требования, суды исходили из того, что гражданин, будучи зарегистрированным в спорный налоговый период в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов, обязанность по их уплате не исполнил, порядок и сроки взыскания задолженности налоговым органом соблюдены.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)Разрешая заявленные требования, суды исходили из того, что гражданин, будучи зарегистрированным в спорный налоговый период в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов, обязанность по их уплате не исполнил, порядок и сроки взыскания задолженности налоговым органом соблюдены.
Приказ ФНС России от 29.12.2016 N ММВ-7-1/731@
(ред. от 23.12.2020)
"Об утверждении формы решения об уточнении платежа и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.03.2017 N 45952)поле "Код причины уточнения" заполняется в зависимости от кода причины: 01 - отсутствует или указан несуществующий (неверный) КБК; 03 - отсутствует или указан несуществующий (неверный) код ОКТМО; 04 - уточнение части суммы платежного поручения на общую сумму; 05 - не указан или неверно указан ИНН плательщика; 06 - несоответствие ИНН наименованию плательщика; 07 - отсутствует или неверно указан КПП плательщика; 08 - отсутствует или указан несуществующий (неверный) ИНН получателя; 09 - отсутствует или указан несуществующий (неверный) КПП получателя; 10 - плательщик не состоит на учете в налоговом органе; 12 - отсутствует или неверно указано основание платежа; 13 - неверно указаны наименование получателя и номер счета получателя; 15 - отсутствует или неверно указан статус плательщика; 16 - отсутствует или неверно указан налоговый период;
(ред. от 23.12.2020)
"Об утверждении формы решения об уточнении платежа и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.03.2017 N 45952)поле "Код причины уточнения" заполняется в зависимости от кода причины: 01 - отсутствует или указан несуществующий (неверный) КБК; 03 - отсутствует или указан несуществующий (неверный) код ОКТМО; 04 - уточнение части суммы платежного поручения на общую сумму; 05 - не указан или неверно указан ИНН плательщика; 06 - несоответствие ИНН наименованию плательщика; 07 - отсутствует или неверно указан КПП плательщика; 08 - отсутствует или указан несуществующий (неверный) ИНН получателя; 09 - отсутствует или указан несуществующий (неверный) КПП получателя; 10 - плательщик не состоит на учете в налоговом органе; 12 - отсутствует или неверно указано основание платежа; 13 - неверно указаны наименование получателя и номер счета получателя; 15 - отсутствует или неверно указан статус плательщика; 16 - отсутствует или неверно указан налоговый период;
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- если продавец - плательщик НДС ошибочно написал в первичке фразу "Без НДС" (абз. 9 п. 8 ст. 161 НК РФ);
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- если продавец - плательщик НДС ошибочно написал в первичке фразу "Без НДС" (абз. 9 п. 8 ст. 161 НК РФ);
Статья: Что заинтересует банк в бюджетной платежке помимо основных реквизитов
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 22)В поле 105 "ОКТМО" платежки при перечислении ЕНП можно указать как "0", так и другой код, состоящий из восьми знаков, например код "70000000". Оформленный таким образом платеж будет принят и учтен на ЕНС. А вот при уплате сумм, которые не входят в ЕНП, нужно указывать ОКТМО по месту учета <2>. Иначе деньги попадут в невыясненные платежи. И налоговикам придется вручную определять их назначение. Поэтому банки теперь это поле проверяют и, в частности, при статусе плательщика "02" платеж не пропустят, если он оформлен неправильно.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 22)В поле 105 "ОКТМО" платежки при перечислении ЕНП можно указать как "0", так и другой код, состоящий из восьми знаков, например код "70000000". Оформленный таким образом платеж будет принят и учтен на ЕНС. А вот при уплате сумм, которые не входят в ЕНП, нужно указывать ОКТМО по месту учета <2>. Иначе деньги попадут в невыясненные платежи. И налоговикам придется вручную определять их назначение. Поэтому банки теперь это поле проверяют и, в частности, при статусе плательщика "02" платеж не пропустят, если он оформлен неправильно.
Интервью: Переход от УСН к общему налоговому режиму: требуется реформа законодательства
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 5)Поэтому предоставление упрощенцам статуса плательщика НДС не увеличит, а наоборот, уменьшит количество налоговых правонарушений и преступлений.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 5)Поэтому предоставление упрощенцам статуса плательщика НДС не увеличит, а наоборот, уменьшит количество налоговых правонарушений и преступлений.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Считается ли обязанность по уплате налога неисполненной, если в платежном поручении указан неправильный КБК
(КонсультантПлюс, 2026)Указано, что обязанность по уплате налога считается исполненной, если в соответствующем платежном поручении правильно указаны номер соответствующего счета Федерального казначейства и реквизиты банка получателя. При этом положениями Налогового кодекса РФ, в частности п. 4 ст. 45 НК РФ, не предусмотрено, что неправильное указание КБК и (или) статуса плательщика в платежном поручении является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной.
Считается ли обязанность по уплате налога неисполненной, если в платежном поручении указан неправильный КБК
(КонсультантПлюс, 2026)Указано, что обязанность по уплате налога считается исполненной, если в соответствующем платежном поручении правильно указаны номер соответствующего счета Федерального казначейства и реквизиты банка получателя. При этом положениями Налогового кодекса РФ, в частности п. 4 ст. 45 НК РФ, не предусмотрено, что неправильное указание КБК и (или) статуса плательщика в платежном поручении является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной.
Вопрос: Какие реквизиты получателя указываются в платежном поручении на уплату страховых взносов?
(Консультация эксперта, 2026)В случае неверно указанного ИНН плательщика за разъяснениями о порядке действий рекомендуем обратиться в налоговый орган.
(Консультация эксперта, 2026)В случае неверно указанного ИНН плательщика за разъяснениями о порядке действий рекомендуем обратиться в налоговый орган.
Статья: Правовой статус самозанятых граждан: проблемы правовой квалификации в доктрине и правоприменительной практике
(Шмелева Е.Е.)
("Цивилист", 2025, N 6)Предметом рассмотрения в настоящей статье является правовой статус самозанятых граждан. Автор рассматривает причины и нормативно-правовое оформление введения института самозанятости в российский правопорядок. Подчеркивается, что законодатель в настоящее время использует в основном термин "плательщик налога на профессиональный доход", не уделяя полноценного внимания термину "самозанятый гражданин". В работе обосновывается, что деятельность самозанятых граждан ошибочно считать предпринимательской. Законодательно закрепленные признаки предпринимательской деятельности в деятельности самозанятых граждан не прослеживаются. По этим причинам в статье подвергнут критическому анализу подход ученых, полагающих, что споры с участием самозанятых граждан относятся к компетенции арбитражных судов. Сами арбитражные суды относят правовые конфликты с участием самозанятых лиц к компетенции судов общей юрисдикции, и именно этот подход заслуживает поддержки как обоснованный и наиболее рациональный.
(Шмелева Е.Е.)
("Цивилист", 2025, N 6)Предметом рассмотрения в настоящей статье является правовой статус самозанятых граждан. Автор рассматривает причины и нормативно-правовое оформление введения института самозанятости в российский правопорядок. Подчеркивается, что законодатель в настоящее время использует в основном термин "плательщик налога на профессиональный доход", не уделяя полноценного внимания термину "самозанятый гражданин". В работе обосновывается, что деятельность самозанятых граждан ошибочно считать предпринимательской. Законодательно закрепленные признаки предпринимательской деятельности в деятельности самозанятых граждан не прослеживаются. По этим причинам в статье подвергнут критическому анализу подход ученых, полагающих, что споры с участием самозанятых граждан относятся к компетенции арбитражных судов. Сами арбитражные суды относят правовые конфликты с участием самозанятых лиц к компетенции судов общей юрисдикции, и именно этот подход заслуживает поддержки как обоснованный и наиболее рациональный.
Вопрос: В ноябре 2022 г. в организацию принят работник, НДФЛ с зарплаты за ноябрь и декабрь удержан по ставке 13%. В марте 2023 г. стало известно, что в 2022 г. работник был за пределами РФ более 183 дней. Произведен перерасчет НДФЛ по ставке 30% с января. Могут ли организацию привлечь к налоговой ответственности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Согласно Письму ФНС России от 22.03.2023 N БС-4-11/3383@, в случае если плательщик НДФЛ ошибся в реквизитах при представлении уведомления, следует направить в налоговый орган новое уведомление с верными реквизитами только в отношении той обязанности, по которой допущена ошибка. Если ошибка допущена в поле "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов", то следует представить уведомление с теми же реквизитами обязанности, но с указанием верной суммы исчисленного НДФЛ. При этом, если плательщик уже ранее представил расчет по НДФЛ, уведомление за тот же отчетный (расчетный) период представлять не требуется.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Согласно Письму ФНС России от 22.03.2023 N БС-4-11/3383@, в случае если плательщик НДФЛ ошибся в реквизитах при представлении уведомления, следует направить в налоговый орган новое уведомление с верными реквизитами только в отношении той обязанности, по которой допущена ошибка. Если ошибка допущена в поле "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов", то следует представить уведомление с теми же реквизитами обязанности, но с указанием верной суммы исчисленного НДФЛ. При этом, если плательщик уже ранее представил расчет по НДФЛ, уведомление за тот же отчетный (расчетный) период представлять не требуется.
Статья: Как посчитать доход на УСН для определения порогового значения в целях НДС
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Не подлежат учету при расчете налоговой базы и, как следствие, не влияют на статус плательщика НДС при определении порога в 60 миллионов рублей следующие доходы:
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Не подлежат учету при расчете налоговой базы и, как следствие, не влияют на статус плательщика НДС при определении порога в 60 миллионов рублей следующие доходы:
Готовое решение: Как исправить ошибки в платежном поручении на уплату страховых взносов на травматизм
(КонсультантПлюс, 2026)В платежном поручении от 06.04.2026 N 12 о перечислении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за март 2026 г. в поле 101 ошибочно указан статус плательщика "01".
(КонсультантПлюс, 2026)В платежном поручении от 06.04.2026 N 12 о перечислении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за март 2026 г. в поле 101 ошибочно указан статус плательщика "01".