Ошибка в реестре СМП
Подборка наиболее важных документов по запросу Ошибка в реестре СМП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий ФНС России по исключению общества из Единого реестра субъектов МСП, ссылаясь на то, что в спорный период общество обладало всеми признаками субъекта МСП, в связи с чем вправе претендовать на пониженный тариф по страховым взносам вне зависимости от нахождения (ненахождения) в реестре субъектов МСП. Удовлетворяя требования общества, суд первой инстанции установил, что отражение в первичной налоговой декларации по налогу на прибыль дохода за предельными значениями вызвано технической ошибкой, устраненной путем подачи уточенной налоговой декларации; при этом невнесение сведений об обществе в реестр субъектов МСП не является безусловным основанием, препятствующим применению к такому субъекту пониженных тарифов страховых взносов. Суд апелляционной инстанции, буквально толкуя п. 1 ст. 3 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", указал, что отсутствие лица в реестре субъектов МСП означает отсутствие у него права на получение установленных законодательством льгот, соответственно, сам по себе факт соответствия общества критериям, необходимым для получения статуса субъекта среднего предпринимательства, в отсутствие внесенных о нем сведений в реестр субъектов МСП не является основанием для применения пониженного тарифа страховых взносов. Суд кассационной инстанции признал неправомерным доначисление страховых взносов, указав, что по смыслу взаимосвязанных положений ст. ст. 4 и 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ основанием отнесения хозяйствующего субъекта к субъектам МСП является не наличие сведений о нем в реестре, который представляет собой базу данных о таких субъектах, а соответствие лица предъявляемым законом требованиям и критериям. Достоверно располагая информацией о соответствии налогоплательщика всем критериям отнесения к субъектам МСП, при отсутствии каких-либо признаков недобросовестности в действиях плательщика страховых взносов налоговый орган имел возможность установить действительный размер налогового обязательства общества, однако необоснованно отказал налогоплательщику в применении пониженных тарифов страховых взносов по формальным основаниям и доначислил страховые взносы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий ФНС России по исключению общества из Единого реестра субъектов МСП, ссылаясь на то, что в спорный период общество обладало всеми признаками субъекта МСП, в связи с чем вправе претендовать на пониженный тариф по страховым взносам вне зависимости от нахождения (ненахождения) в реестре субъектов МСП. Удовлетворяя требования общества, суд первой инстанции установил, что отражение в первичной налоговой декларации по налогу на прибыль дохода за предельными значениями вызвано технической ошибкой, устраненной путем подачи уточенной налоговой декларации; при этом невнесение сведений об обществе в реестр субъектов МСП не является безусловным основанием, препятствующим применению к такому субъекту пониженных тарифов страховых взносов. Суд апелляционной инстанции, буквально толкуя п. 1 ст. 3 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", указал, что отсутствие лица в реестре субъектов МСП означает отсутствие у него права на получение установленных законодательством льгот, соответственно, сам по себе факт соответствия общества критериям, необходимым для получения статуса субъекта среднего предпринимательства, в отсутствие внесенных о нем сведений в реестр субъектов МСП не является основанием для применения пониженного тарифа страховых взносов. Суд кассационной инстанции признал неправомерным доначисление страховых взносов, указав, что по смыслу взаимосвязанных положений ст. ст. 4 и 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ основанием отнесения хозяйствующего субъекта к субъектам МСП является не наличие сведений о нем в реестре, который представляет собой базу данных о таких субъектах, а соответствие лица предъявляемым законом требованиям и критериям. Достоверно располагая информацией о соответствии налогоплательщика всем критериям отнесения к субъектам МСП, при отсутствии каких-либо признаков недобросовестности в действиях плательщика страховых взносов налоговый орган имел возможность установить действительный размер налогового обязательства общества, однако необоснованно отказал налогоплательщику в применении пониженных тарифов страховых взносов по формальным основаниям и доначислил страховые взносы.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию страхователя обоснованной, невнесение сведений о нем в реестр субъектов МСП не является безусловным основанием, препятствующим применению им пониженных тарифов страховых взносов. Отражение в первичной декларации по налогу на прибыль завышенной суммы дохода было вызвано технической ошибкой, устраненной обществом путем подачи уточненной декларации с отражением реального дохода.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию страхователя обоснованной, невнесение сведений о нем в реестр субъектов МСП не является безусловным основанием, препятствующим применению им пониженных тарифов страховых взносов. Отражение в первичной декларации по налогу на прибыль завышенной суммы дохода было вызвано технической ошибкой, устраненной обществом путем подачи уточненной декларации с отражением реального дохода.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности закупок у субъектов малого и среднего предпринимательства по Закону N 223-ФЗ
(Альбицкий П.)
("Прогосзаказ.рф", 2021, N 11)В указанных обстоятельствах заказчик, руководствуясь ПП РФ N 1352, не может отнести участника/контрагента к субъектам МСП <9>. При этом принятие решения об отклонении заявки/отказе от договора является обязательным для заказчика вне зависимости от причин, по которым сведения об участнике отсутствуют в едином реестре субъектов МСП. Даже если такой причиной является сбой в работе реестра или техническая ошибка сотрудника налогового органа <10>.
(Альбицкий П.)
("Прогосзаказ.рф", 2021, N 11)В указанных обстоятельствах заказчик, руководствуясь ПП РФ N 1352, не может отнести участника/контрагента к субъектам МСП <9>. При этом принятие решения об отклонении заявки/отказе от договора является обязательным для заказчика вне зависимости от причин, по которым сведения об участнике отсутствуют в едином реестре субъектов МСП. Даже если такой причиной является сбой в работе реестра или техническая ошибка сотрудника налогового органа <10>.
Статья: Среднее предпринимательство
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Стоит учитывать, что начиная с 10.08.2017 принудительное включение юридического лица (индивидуального предпринимателя) в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, исключение из него и изменение категории субъекту малого и среднего предпринимательства (в случае неверного отражения в указанном реестре) должно осуществляться только по согласованию с Федеральной налоговой службой с использованием соответствующего программного обеспечения.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Стоит учитывать, что начиная с 10.08.2017 принудительное включение юридического лица (индивидуального предпринимателя) в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, исключение из него и изменение категории субъекту малого и среднего предпринимательства (в случае неверного отражения в указанном реестре) должно осуществляться только по согласованию с Федеральной налоговой службой с использованием соответствующего программного обеспечения.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 04.06.2024 N БВ-4-7/6187@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Как следует из материалов дела, общество заявляло об ошибочной уплате страховых взносов по тарифу 30% в связи с вступлением в силу изменений в законодательстве, устанавливающих иной, более низкий размер совокупного тарифа (15%) для плательщиков, признаваемых субъектами малого и среднего предпринимательства, подтверждая факт нахождения в соответствующем реестре упомянутых субъектов необходимыми доказательствами.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Как следует из материалов дела, общество заявляло об ошибочной уплате страховых взносов по тарифу 30% в связи с вступлением в силу изменений в законодательстве, устанавливающих иной, более низкий размер совокупного тарифа (15%) для плательщиков, признаваемых субъектами малого и среднего предпринимательства, подтверждая факт нахождения в соответствующем реестре упомянутых субъектов необходимыми доказательствами.
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность
Статья: Что нужно сделать, чтобы вернуться в реестр МСП
("Главная книга", 2024, N 19)Сообщение поступит на рассмотрение в ИФНС по месту нахождения организации (месту жительства ИП). Заявке будет присвоен уникальный номер для отслеживания статуса ее рассмотрения в этом же разделе на сайте ФНС. Если по результатам проверки сведения, указанные заявителем в сообщении, будут признаны достоверными, данные об организации/ИП вновь включат в реестр МСП.
("Главная книга", 2024, N 19)Сообщение поступит на рассмотрение в ИФНС по месту нахождения организации (месту жительства ИП). Заявке будет присвоен уникальный номер для отслеживания статуса ее рассмотрения в этом же разделе на сайте ФНС. Если по результатам проверки сведения, указанные заявителем в сообщении, будут признаны достоверными, данные об организации/ИП вновь включат в реестр МСП.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)2. Государственным органом, ответственным за ведение реестра субъектов малого и среднего предпринимательства - получателей поддержки, является ФНС. В настоящее время доступ к реестру организован через сайт в сети Интернет, расположенный по адресу: https://rmsp-pp.nalog.ru/index.html.
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)2. Государственным органом, ответственным за ведение реестра субъектов малого и среднего предпринимательства - получателей поддержки, является ФНС. В настоящее время доступ к реестру организован через сайт в сети Интернет, расположенный по адресу: https://rmsp-pp.nalog.ru/index.html.
Статья: Зарплатные даты: как правильно установить и соблюдать
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)Неправильное указание зарплатных дат или их отсутствие в документах работодателя - это нарушение трудового законодательства. За него могут оштрафовать ИП, компанию, включенную в реестр МСП, или должностное лицо на 1 000 - 5 000 руб., а остальные компании на 30 000 - 50 000 руб. <8> Срок давности привлечения к ответственности - 1 год со дня обнаружения нарушения проверяющим.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)Неправильное указание зарплатных дат или их отсутствие в документах работодателя - это нарушение трудового законодательства. За него могут оштрафовать ИП, компанию, включенную в реестр МСП, или должностное лицо на 1 000 - 5 000 руб., а остальные компании на 30 000 - 50 000 руб. <8> Срок давности привлечения к ответственности - 1 год со дня обнаружения нарушения проверяющим.
Вопрос: РСВ за год не был принят. Направлено несколько корректировок, но РСВ принят только в августе. 10 июля ООО исключено из реестра субъектов МСП. Все критерии соблюдены. Правомерно ли ООО исключено из реестра МСП? Можно ли оспорить исключение из реестра МСП? Могло ли ООО подтвердить численность иным способом?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: РСВ, поданный ООО за год, не был принят в связи с ошибкой в персональных данных работника. Направлено несколько корректировок, но РСВ принят только в августе. Впоследствии ООО узнало, что 10 июля оно было исключено из реестра субъектов МСП. При этом все критерии соблюдены, численность ООО за год составила 55 человек, в РСВ численность была указана верно. Правомерно ли ООО было исключено из реестра МСП? Можно ли оспорить исключение из реестра МСП? Могло ли ООО подтвердить численность иным способом в связи с неоднократным отказом в принятии РСВ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: РСВ, поданный ООО за год, не был принят в связи с ошибкой в персональных данных работника. Направлено несколько корректировок, но РСВ принят только в августе. Впоследствии ООО узнало, что 10 июля оно было исключено из реестра субъектов МСП. При этом все критерии соблюдены, численность ООО за год составила 55 человек, в РСВ численность была указана верно. Правомерно ли ООО было исключено из реестра МСП? Можно ли оспорить исключение из реестра МСП? Могло ли ООО подтвердить численность иным способом в связи с неоднократным отказом в принятии РСВ?
Статья: Чем грозят нарушения в области обработки персональных данных
(Сараева Н.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)- юрлиц, которые являются субъектами малого и среднего предпринимательства, в т.ч. отнесенными к микропредприятиям, при условии их включения в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства на момент совершения административного правонарушения;
(Сараева Н.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)- юрлиц, которые являются субъектами малого и среднего предпринимательства, в т.ч. отнесенными к микропредприятиям, при условии их включения в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства на момент совершения административного правонарушения;
Готовое решение: Налоговый учет излишков, выявленных при инвентаризации
(КонсультантПлюс, 2025)Излишки материалов, товаров, иных материальных ценностей и нематериальных активов учитывайте в составе внереализационных доходов (п. 20 ст. 250 НК РФ). Исключение - права на результаты интеллектуальной деятельности, выявленные при инвентаризации с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2024 г. включительно в общем случае. Для налогоплательщиков, внесенных в реестр МСП на 1 января 2022 г., этот период больше: с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2026 г. включительно (пп. 3.6 п. 1 ст. 251 НК РФ, ч. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 18.07.2017 N 166-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Излишки материалов, товаров, иных материальных ценностей и нематериальных активов учитывайте в составе внереализационных доходов (п. 20 ст. 250 НК РФ). Исключение - права на результаты интеллектуальной деятельности, выявленные при инвентаризации с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2024 г. включительно в общем случае. Для налогоплательщиков, внесенных в реестр МСП на 1 января 2022 г., этот период больше: с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2026 г. включительно (пп. 3.6 п. 1 ст. 251 НК РФ, ч. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 18.07.2017 N 166-ФЗ).
Статья: Правовые аспекты возврата мер финансовой поддержки субъектами малого и среднего предпринимательства
(Лысых А.А.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2022, N 5)<5> Постановление Правительства Ленинградской области от 27 июля 2021 г. N 481 "Об утверждении порядка предоставления грантов в форме субсидий из областного бюджета Ленинградской области субъектам малого и среднего предпринимательства, включенным в реестр социальных предприятий в рамках государственной программы Ленинградской области "Стимулирование экономической активности Ленинградской области", утвержденной Постановлением Правительства Ленинградской области от 14 ноября 2013 г. N 394". URL: https://docs.cntd.ru (дата обращения: 12.01.2022).
(Лысых А.А.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2022, N 5)<5> Постановление Правительства Ленинградской области от 27 июля 2021 г. N 481 "Об утверждении порядка предоставления грантов в форме субсидий из областного бюджета Ленинградской области субъектам малого и среднего предпринимательства, включенным в реестр социальных предприятий в рамках государственной программы Ленинградской области "Стимулирование экономической активности Ленинградской области", утвержденной Постановлением Правительства Ленинградской области от 14 ноября 2013 г. N 394". URL: https://docs.cntd.ru (дата обращения: 12.01.2022).
Статья: Изменения-2025: памятка для работы над годовым отчетом
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)Все эти ошибки исправляются путем подачи уточненного расчета по страховым взносам.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)Все эти ошибки исправляются путем подачи уточненного расчета по страховым взносам.
"Руководство по рассмотрению заявок в соответствии с Законом N 44-ФЗ"
(Гурин О.Ю.)
("НОК", "Печатный Двор", 2024)<86> Выше уже приводились Решения Владимирского УФАС от 15.06.2022 N 033/06/48-387/2022 (изв. N 0128100003422000019), Московского УФАС от 07.10.2022 по делу N 077/06/106-15216/2022 (изв. N 0873200009822010778), в которых была зафиксирована именно эта ошибка со стороны заказчиков.
(Гурин О.Ю.)
("НОК", "Печатный Двор", 2024)<86> Выше уже приводились Решения Владимирского УФАС от 15.06.2022 N 033/06/48-387/2022 (изв. N 0128100003422000019), Московского УФАС от 07.10.2022 по делу N 077/06/106-15216/2022 (изв. N 0873200009822010778), в которых была зафиксирована именно эта ошибка со стороны заказчиков.
Вопрос: Организация-СМП планирует ликвидироваться в упрощенном порядке. Нужно ли ей сдавать ликвидационный баланс или уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса? Возможно ли прекратить полномочия директора и возложить его обязанности на учредителя? Нужно ли подавать форму Р13014?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Обоснование: Порядок исключения юридического лица, отнесенного в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" к субъекту малого и среднего предпринимательства, из Единого государственного реестра юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) в связи с решением участников о прекращении деятельности такого юридического лица установлен ст. 21.3 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Обоснование: Порядок исключения юридического лица, отнесенного в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" к субъекту малого и среднего предпринимательства, из Единого государственного реестра юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) в связи с решением участников о прекращении деятельности такого юридического лица установлен ст. 21.3 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".