Ошибка в расчете авансовых платежей по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Ошибка в расчете авансовых платежей по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каковы последствия, если организация отразила реализацию земельного участка в декларации по НДС и по налогу на прибыль за период, когда был зарегистрирован переход права собственности, а не подписаны договор и акт приема-передачи?
(Консультация эксперта, 2025)Неправильный расчет и занижение сумм авансовых платежей по налогу на прибыль могут привести к необходимости уплатить пени.
(Консультация эксперта, 2025)Неправильный расчет и занижение сумм авансовых платежей по налогу на прибыль могут привести к необходимости уплатить пени.
Статья: Авансовые платежи: способы оплаты, правила расчета, ошибки в декларациях
(Мусаева Х.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)При заполнении декларации по налогу на прибыль компаниям следует внимательно проверять указанные данные и не допускать арифметических ошибок, а также неточностей технического характера. Наиболее частые ошибки, допускаемые бизнесом при отражении авансовых платежей по налогу на прибыль - ошибки в выборе строк отражения платежей, неверно указанные суммы авансовых платежей и нарушение сроков уплаты налога.
(Мусаева Х.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)При заполнении декларации по налогу на прибыль компаниям следует внимательно проверять указанные данные и не допускать арифметических ошибок, а также неточностей технического характера. Наиболее частые ошибки, допускаемые бизнесом при отражении авансовых платежей по налогу на прибыль - ошибки в выборе строк отражения платежей, неверно указанные суммы авансовых платежей и нарушение сроков уплаты налога.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 26.05.2004 N 02-1-16/36
"О разъяснениях законодательства по налогу на прибыль нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам""Вопрос. В результате проведенной налоговым органом проверки налоговой декларации по налогу на прибыль за отчетный период установлено занижение налогоплательщиком налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и, соответственно, занижение исчисленной суммы авансового платежа по налогу. Вправе ли налоговый орган по результатам проверки привлечь налогоплательщика к ответственности, предусмотренной статьей 122 Кодекса, за неполную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль организаций по итогам отчетного периода.
"О разъяснениях законодательства по налогу на прибыль нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам""Вопрос. В результате проведенной налоговым органом проверки налоговой декларации по налогу на прибыль за отчетный период установлено занижение налогоплательщиком налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и, соответственно, занижение исчисленной суммы авансового платежа по налогу. Вправе ли налоговый орган по результатам проверки привлечь налогоплательщика к ответственности, предусмотренной статьей 122 Кодекса, за неполную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль организаций по итогам отчетного периода.
Статья: Налог на прибыль при излишне уплаченном транспортном налоге
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21)Если транспортный налог был исчислен и уплачен в излишнем размере, это приводит к увеличению прочих расходов и, соответственно, к уменьшению налоговой базы по налогу на прибыль. Пунктом 1 ст. 54 НК РФ установлен порядок действий налогоплательщика при выявлении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы. Так, при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений), а также когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Из этих положений п. 1 ст. 54 НК РФ следует, что при выявлении ошибки в исчислении транспортного налога нужно произвести корректировку налоговой базы по налогу на прибыль за период, когда была совершена ошибка.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21)Если транспортный налог был исчислен и уплачен в излишнем размере, это приводит к увеличению прочих расходов и, соответственно, к уменьшению налоговой базы по налогу на прибыль. Пунктом 1 ст. 54 НК РФ установлен порядок действий налогоплательщика при выявлении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы. Так, при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений), а также когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Из этих положений п. 1 ст. 54 НК РФ следует, что при выявлении ошибки в исчислении транспортного налога нужно произвести корректировку налоговой базы по налогу на прибыль за период, когда была совершена ошибка.
Готовое решение: Порядок уплаты учреждением налога на прибыль и авансовых платежей
(КонсультантПлюс, 2025)Вновь созданные учреждения сроки уплаты налога и авансовых платежей определяют в особом порядке в зависимости от того, в каком месяце они созданы.
(КонсультантПлюс, 2025)Вновь созданные учреждения сроки уплаты налога и авансовых платежей определяют в особом порядке в зависимости от того, в каком месяце они созданы.
Типовая ситуация: Каковы штрафы за неуплату налогов и страховых взносов (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)В ходе налоговой проверки ИФНС выявила ошибку в исчислении базы по налогу на прибыль, которая повлекла возникновение отрицательного сальдо ЕНС. Из-за ошибки были занижены:
(Издательство "Главная книга", 2025)В ходе налоговой проверки ИФНС выявила ошибку в исчислении базы по налогу на прибыль, которая повлекла возникновение отрицательного сальдо ЕНС. Из-за ошибки были занижены:
Готовое решение: Какая ответственность и иные негативные последствия предусмотрены за неуплату налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщику за неуплату налога на прибыль грозит штраф, если задолженность возникла из-за занижения налоговой базы или неправильного расчета налога.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщику за неуплату налога на прибыль грозит штраф, если задолженность возникла из-за занижения налоговой базы или неправильного расчета налога.
Статья: Пени по платежам в бюджет: примеры расчета
(Курбангалеева О.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 12)В ноябре 2024 г. организация выявила ошибку при расчете налога на прибыль за 9 месяцев 2023 г. и представила уточненную декларацию за этот период. В результате пересчета сумма налога на прибыль, подлежащая уплате за III квартал 2023 г., увеличилась на 150 000 руб. Кроме того, на эту же сумму увеличились авансовые платежи на IV квартал 2023 г. и I квартал 2024 г.
(Курбангалеева О.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 12)В ноябре 2024 г. организация выявила ошибку при расчете налога на прибыль за 9 месяцев 2023 г. и представила уточненную декларацию за этот период. В результате пересчета сумма налога на прибыль, подлежащая уплате за III квартал 2023 г., увеличилась на 150 000 руб. Кроме того, на эту же сумму увеличились авансовые платежи на IV квартал 2023 г. и I квартал 2024 г.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете земельный налог при уменьшении кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода вследствие исправления выявленной технической ошибки, если на момент уменьшения кадастровой стоимости авансовый платеж по земельному налогу уже перечислен в бюджет?..
(Консультация эксперта, 2025)Этот вывод основан на позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ, в соответствии с которой исчисление земельного налога, учитываемого в составе расходов, в излишнем размере не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль. Корректировка налоговой базы по земельному налогу рассматривается как новое обстоятельство, свидетельствующее о необходимости учета излишне исчисленной суммы земельного налога в периоде указанной корректировки в составе внереализационных доходов (Постановление Президиума ВАС РФ от 17.01.2012 N 10077/11). Такой же вывод содержится в Письме Минфина России от 31.07.2020 N 03-03-07/67349. Аналогичные разъяснения в отношении учета излишне уплаченных страховых взносов содержатся в Письме Минфина России от 16.06.2025 N 03-03-06/1/58471.
(Консультация эксперта, 2025)Этот вывод основан на позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ, в соответствии с которой исчисление земельного налога, учитываемого в составе расходов, в излишнем размере не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль. Корректировка налоговой базы по земельному налогу рассматривается как новое обстоятельство, свидетельствующее о необходимости учета излишне исчисленной суммы земельного налога в периоде указанной корректировки в составе внереализационных доходов (Постановление Президиума ВАС РФ от 17.01.2012 N 10077/11). Такой же вывод содержится в Письме Минфина России от 31.07.2020 N 03-03-07/67349. Аналогичные разъяснения в отношении учета излишне уплаченных страховых взносов содержатся в Письме Минфина России от 16.06.2025 N 03-03-06/1/58471.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Уточнили в 2024 году. Излишне уплаченный налог считается обоснованным расходом, который можно признавать при налогообложении прибыли. Об этом сообщил Минфин в письме от 25 апреля 2024 года N 03-03-06/1/38979. Минфин России исходит из позиции ВАС РФ, сформулированной еще в 2012 году (Постановление Президиума ВАС РФ от 17 января 2012 года N 10077/11 по делу N А11-4707/2010) и подтвержденной в Определении от 8 ноября 2016 года N 308-КГ16-8442 по делу N А25-269/2015. Суть такова, что исчисление налогов в большем размере - это не ошибка для расчета налога на прибыль. Налогоплательщик, который уплатил завышенный налог по первичной декларации, понес обоснованные расходы и вправе их учесть в прочих расходах. А при подаче в следующих налоговых (отчетных) периодах уточненной декларации с суммой налога к уменьшению корректировка налоговых обязательств для целей обложения прибыли является уже новым обстоятельством. Разница признается во внереализационных доходах текущего периода.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Уточнили в 2024 году. Излишне уплаченный налог считается обоснованным расходом, который можно признавать при налогообложении прибыли. Об этом сообщил Минфин в письме от 25 апреля 2024 года N 03-03-06/1/38979. Минфин России исходит из позиции ВАС РФ, сформулированной еще в 2012 году (Постановление Президиума ВАС РФ от 17 января 2012 года N 10077/11 по делу N А11-4707/2010) и подтвержденной в Определении от 8 ноября 2016 года N 308-КГ16-8442 по делу N А25-269/2015. Суть такова, что исчисление налогов в большем размере - это не ошибка для расчета налога на прибыль. Налогоплательщик, который уплатил завышенный налог по первичной декларации, понес обоснованные расходы и вправе их учесть в прочих расходах. А при подаче в следующих налоговых (отчетных) периодах уточненной декларации с суммой налога к уменьшению корректировка налоговых обязательств для целей обложения прибыли является уже новым обстоятельством. Разница признается во внереализационных доходах текущего периода.
Статья: Как учитывать "потерянные" расходы и исправлять ошибки прошлых периодов
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Таким образом, закон обязывает фирмы сделать пересчет налога. Это влечет пересдачу деклараций за отчетные периоды. Исключение предусмотрено лишь для тех ситуаций, когда нельзя определить дату совершения ошибки. Эту же позицию поддерживает и Минфин. Он рекомендует сделать так: "при обнаружении ошибки в исчислении налога на прибыль в истекшем отчетном периоде текущего налогового периода следует уточнить налоговую декларацию за этот период".
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Таким образом, закон обязывает фирмы сделать пересчет налога. Это влечет пересдачу деклараций за отчетные периоды. Исключение предусмотрено лишь для тех ситуаций, когда нельзя определить дату совершения ошибки. Эту же позицию поддерживает и Минфин. Он рекомендует сделать так: "при обнаружении ошибки в исчислении налога на прибыль в истекшем отчетном периоде текущего налогового периода следует уточнить налоговую декларацию за этот период".