Ошибка в цене счет-фактура
Подборка наиболее важных документов по запросу Ошибка в цене счет-фактура (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Изменение договора купли-продажи
(КонсультантПлюс, 2025)Как правильно отмечено судами, согласно разъяснениям, изложенным в пункте 17 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость", бремя надлежащего учета сумм НДС при определении окончательного размера указанной в договоре цены, ее выделения в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой лежит только на одной из сторон сделки - на продавце как налогоплательщике.
(КонсультантПлюс, 2025)Как правильно отмечено судами, согласно разъяснениям, изложенным в пункте 17 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость", бремя надлежащего учета сумм НДС при определении окончательного размера указанной в договоре цены, ее выделения в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой лежит только на одной из сторон сделки - на продавце как налогоплательщике.
Важнейшая практика по ст. 168 НК РФНалогоплательщик должен увеличить цену договора на сумму НДС, если из-за изменения законодательства операции по этому договору стали облагаемыми >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Отличие корректировочного от исправительного счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)Например, в первоначальном счете-фактуре из-за неправильного ввода цены или количества отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) неверно указана их стоимость (Письмо Минфина России от 18.12.2017 N 03-07-11/84472, Информация ФНС России от 05.02.2021).
(КонсультантПлюс, 2025)Например, в первоначальном счете-фактуре из-за неправильного ввода цены или количества отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) неверно указана их стоимость (Письмо Минфина России от 18.12.2017 N 03-07-11/84472, Информация ФНС России от 05.02.2021).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.03.2025 N 03-07-11/23534 <Каким будет НДС, если цена обязательства выражена в у. е.?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Еще одна актуальная для многих ситуация рассмотрена в Информации ФНС России от 05.02.2021. По мнению инспекторов, компания занизила НДС-базу. Это произошло из-за внесения исправлений в первичку и счета-фактуры в части снижения цены отгруженного товара. Фирме следовало уменьшить свои обязательства, составив КСФ. Организация подала жалобу в ФНС РФ, указав, что правомерно внесла исправления в документы в части уменьшения цены (тарифа) единицы товара. КСФ не требовались, ведь уточнения направлены на приведение цены в соответствие с указанной в договоре. И ФНС России Решением от 15.01.2021 N КЧ-4-9/253@ жалобу удовлетворила. Из положений п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 Кодекса следует, что КСФ выставляют при наличии договора, соглашения или иного документа, говорящего о согласии покупателя на изменение стоимости отгруженного. В данном же случае установленная договором цена не изменялась. Правки обусловлены технической ошибкой, допущенной в периоде поставки. Цена в счете-фактуре после исправлений соответствовала договорной. Обязанность по выставлению КСФ у компании отсутствовала.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Еще одна актуальная для многих ситуация рассмотрена в Информации ФНС России от 05.02.2021. По мнению инспекторов, компания занизила НДС-базу. Это произошло из-за внесения исправлений в первичку и счета-фактуры в части снижения цены отгруженного товара. Фирме следовало уменьшить свои обязательства, составив КСФ. Организация подала жалобу в ФНС РФ, указав, что правомерно внесла исправления в документы в части уменьшения цены (тарифа) единицы товара. КСФ не требовались, ведь уточнения направлены на приведение цены в соответствие с указанной в договоре. И ФНС России Решением от 15.01.2021 N КЧ-4-9/253@ жалобу удовлетворила. Из положений п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 Кодекса следует, что КСФ выставляют при наличии договора, соглашения или иного документа, говорящего о согласии покупателя на изменение стоимости отгруженного. В данном же случае установленная договором цена не изменялась. Правки обусловлены технической ошибкой, допущенной в периоде поставки. Цена в счете-фактуре после исправлений соответствовала договорной. Обязанность по выставлению КСФ у компании отсутствовала.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в п. 17 постановления от 30 мая 2014 г. N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" разъяснил, что по смыслу п. 1 ст. 168 НК РФ бремя надлежащего учета сумм НДС при определении окончательного размера указанной в договоре цены, ее выделения в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой лежит только на одной из сторон сделки - на продавце как налогоплательщике.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в п. 17 постановления от 30 мая 2014 г. N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" разъяснил, что по смыслу п. 1 ст. 168 НК РФ бремя надлежащего учета сумм НДС при определении окончательного размера указанной в договоре цены, ее выделения в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой лежит только на одной из сторон сделки - на продавце как налогоплательщике.
Вопрос: Можно ли заявить вычет по НДС, если поставщик допустил ошибку в счете-фактуре (указал меньшую стоимость товаров) и выставил корректировочный, а не исправленный счет-фактуру с указанием верной стоимости?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Принять к вычету сумму "входного" НДС на основании корректировочного счета-фактуры, который выставлен в связи с допущением продавцом ошибки в первоначальном счете-фактуре, нельзя. Необходимо выставление исправленного счета-фактуры (нового документа).
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Принять к вычету сумму "входного" НДС на основании корректировочного счета-фактуры, который выставлен в связи с допущением продавцом ошибки в первоначальном счете-фактуре, нельзя. Необходимо выставление исправленного счета-фактуры (нового документа).
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Изменение общей стоимости поставки после факта отгрузки (при отсутствии ошибок в оформлении документов) может быть обусловлено изменением цены (тарифа) и (или) изменением количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Изменение общей стоимости поставки после факта отгрузки (при отсутствии ошибок в оформлении документов) может быть обусловлено изменением цены (тарифа) и (или) изменением количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Нужно ли выставлять корректировочный счет-фактуру, если изменение стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав произошло из-за технической ошибки
(КонсультантПлюс, 2025)Указано, что продавец не выставляет корректировочный счет-фактуру, если из-за исправления допущенной в счете-фактуре ошибки изменилась приведенная в нем цена отгруженного товара.
Нужно ли выставлять корректировочный счет-фактуру, если изменение стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав произошло из-за технической ошибки
(КонсультантПлюс, 2025)Указано, что продавец не выставляет корректировочный счет-фактуру, если из-за исправления допущенной в счете-фактуре ошибки изменилась приведенная в нем цена отгруженного товара.
Вопрос: Правомерно ли принять к вычету НДС по корректировочному счету-фактуре, если после увеличения цены по одному товару продавец выставил корректировочный счет-фактуру по всем товарным позициям первоначального счета-фактуры (по тем позициям, в которых ничего не изменилось, отразил в строках А и Б одинаковую информацию)?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Анализ п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее - Правила заполнения КСФ), утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, позволяет сделать вывод, что заполняется он только в части тех товарных позиций, по которым происходит изменение цены и (или) количества товара.
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Анализ п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее - Правила заполнения КСФ), утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, позволяет сделать вывод, что заполняется он только в части тех товарных позиций, по которым происходит изменение цены и (или) количества товара.
Вопрос: Организация, применяющая освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ с начала года, посчитала, что в апреле превышен лимит выручки и право на освобождение от НДС утрачено. Через полгода выяснилось, что расчет неверен. Может ли организация произвести перерасчет и вернуть НДС из бюджета за этот период?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)С учетом изложенного для возврата ошибочно уплаченного НДС организации, применяющей освобождение согласно ст. 145 НК РФ, необходимо:
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)С учетом изложенного для возврата ошибочно уплаченного НДС организации, применяющей освобождение согласно ст. 145 НК РФ, необходимо:
Готовое решение: Исправление ошибки в корректировочном счете-фактуре
(КонсультантПлюс, 2025)Исправлять в корректировочном счете-фактуре нужно только существенные ошибки. Это те ошибки, из-за которых налоговые органы могут отказать в вычете по НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры). Например, не указана ставка НДС или указана неправильно, допущена ошибка при указании цены (тарифа) или стоимости товаров (работ, услуг).
(КонсультантПлюс, 2025)Исправлять в корректировочном счете-фактуре нужно только существенные ошибки. Это те ошибки, из-за которых налоговые органы могут отказать в вычете по НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры). Например, не указана ставка НДС или указана неправильно, допущена ошибка при указании цены (тарифа) или стоимости товаров (работ, услуг).
Статья: Правовые позиции судов по экономическим спорам в примерах из судебной практики
(Шайхеев Т.И.)
("Арбитражные споры", 2022, N 3)Согласно пункту 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" учет суммы НДС при определении окончательного размера указанной в договоре цены, ее выделение в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой должна вести только одна из сторон сделки - продавец-налогоплательщик.
(Шайхеев Т.И.)
("Арбитражные споры", 2022, N 3)Согласно пункту 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" учет суммы НДС при определении окончательного размера указанной в договоре цены, ее выделение в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой должна вести только одна из сторон сделки - продавец-налогоплательщик.
Последние изменения: Корректировочный счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2025)Если меняется указанная в счете-фактуре цена отгруженного товара из-за исправления допущенной в нем ошибки, корректировочный счет-фактура продавцом не выставляется. В такой ситуации нужно оформить исправительный счет-фактуру.
(КонсультантПлюс, 2025)Если меняется указанная в счете-фактуре цена отгруженного товара из-за исправления допущенной в нем ошибки, корректировочный счет-фактура продавцом не выставляется. В такой ситуации нужно оформить исправительный счет-фактуру.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Если же корректировка выручки связана с изменением цены на реализуемые товары и соответствующим выставлением корректировочных счетов-фактур в текущем налоговом периоде, то, на наш взгляд, корректировать пропорцию по прошлому периоду не нужно, поскольку изменения в выручке, а соответственно, и в сумме НДС отражаются текущим налоговым периодом на основании данных корректировочных счетов-фактур без изменения выручки и базы по НДС за прошлый налоговый период.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Если же корректировка выручки связана с изменением цены на реализуемые товары и соответствующим выставлением корректировочных счетов-фактур в текущем налоговом периоде, то, на наш взгляд, корректировать пропорцию по прошлому периоду не нужно, поскольку изменения в выручке, а соответственно, и в сумме НДС отражаются текущим налоговым периодом на основании данных корректировочных счетов-фактур без изменения выручки и базы по НДС за прошлый налоговый период.
Статья: НДС в договоре, или Как продавец-"упрощенец" пытался доказать, что это ошибка
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Продавец передал покупателю товарную накладную, в которой цена товара указана в размере 3 500 000 руб. без выделения НДС; обязанность представления счета-фактуры при этом не была исполнена. Продавец пояснил, что в договоре допущена техническая ошибка, поскольку он плательщиком НДС не является, а применяет УСН.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Продавец передал покупателю товарную накладную, в которой цена товара указана в размере 3 500 000 руб. без выделения НДС; обязанность представления счета-фактуры при этом не была исполнена. Продавец пояснил, что в договоре допущена техническая ошибка, поскольку он плательщиком НДС не является, а применяет УСН.