Осбу учет ценных бумаг
Подборка наиболее важных документов по запросу Осбу учет ценных бумаг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об отдельных вопросах, касающихся отражения операций в бухучете НПФ, в том числе по договорам ОПС, НПО, ДС, и составления ими отчетности в связи с применением МСФО.
(Письмо Банка России от 19.11.2025 N 17-2-1/1276)<11> Положение Банка России от 18.11.2015 N 505-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, некредитными финансовыми организациями".
(Письмо Банка России от 19.11.2025 N 17-2-1/1276)<11> Положение Банка России от 18.11.2015 N 505-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, некредитными финансовыми организациями".
Вопрос: Об отдельных вопросах, связанных с ведением бухучета, представлением бухгалтерской (финансовой) отчетности и проведением стресс-тестирования НПФ.
(Письмо Банка России от 27.12.2024 N 17-2-2/643)<8> Положение Банка России от 01.10.2015 N 494-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях".
(Письмо Банка России от 27.12.2024 N 17-2-2/643)<8> Положение Банка России от 01.10.2015 N 494-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях".
Нормативные акты
Федеральный закон от 23.07.2013 N 251-ФЗ
(ред. от 04.08.2023)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с передачей Центральному банку Российской Федерации полномочий по регулированию, контролю и надзору в сфере финансовых рынков""14) утверждает отраслевые стандарты бухгалтерского учета для кредитных организаций, Банка России и некредитных финансовых организаций, план счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядок его применения, план счетов для Банка России и порядок его применения;";
(ред. от 04.08.2023)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с передачей Центральному банку Российской Федерации полномочий по регулированию, контролю и надзору в сфере финансовых рынков""14) утверждает отраслевые стандарты бухгалтерского учета для кредитных организаций, Банка России и некредитных финансовых организаций, план счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядок его применения, план счетов для Банка России и порядок его применения;";
Информационное сообщение Минфина России от 26.07.2017 N ИС-учет-8
"Новое в бухгалтерском законодательстве: факты и комментарии"Указанные нормативные акты Банка России, также как отраслевые стандарты бухгалтерского учета, не должны противоречить федеральным стандартам бухгалтерского учета. В свою очередь, в сфере бухгалтерского учета кредитных и некредитных финансовых организаций соответствующие рекомендации и стандарты организации не должны противоречить не только федеральным и отраслевым стандартам бухгалтерского учета, но и названным нормативным актам Банка России.
"Новое в бухгалтерском законодательстве: факты и комментарии"Указанные нормативные акты Банка России, также как отраслевые стандарты бухгалтерского учета, не должны противоречить федеральным стандартам бухгалтерского учета. В свою очередь, в сфере бухгалтерского учета кредитных и некредитных финансовых организаций соответствующие рекомендации и стандарты организации не должны противоречить не только федеральным и отраслевым стандартам бухгалтерского учета, но и названным нормативным актам Банка России.
Статья: Современное состояние нормативного регулирования рынка производных финансовых инструментов актами Банка России
(Сарнаков И.В.)
("Банковское право", 2021, N 5)Устанавливает для некредитных финансовых организаций, расположенных на территории Российской Федерации, порядок бухгалтерского учета операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада, операций по погашению (возврату) выданных займов и депозитов. Содержит положения по учету ПФИ (п. 2.18)
(Сарнаков И.В.)
("Банковское право", 2021, N 5)Устанавливает для некредитных финансовых организаций, расположенных на территории Российской Федерации, порядок бухгалтерского учета операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада, операций по погашению (возврату) выданных займов и депозитов. Содержит положения по учету ПФИ (п. 2.18)
Вопрос: Об НПА, применяемом при составлении НФО, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами с 01.01.2025 бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетные периоды, предшествующие 01.01.2025.
(Письмо Банка России от 24.12.2024 N 38-7-1/4483)Вопрос: 14.11.2024 было официально опубликовано Положение Банка России от 02.10.2024 N 843-П "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности отдельных некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности", вступающее в силу с 01.01.2025. Указанное Положение принято взамен утрачивающего с этой же даты силу Положения Банка России от 03.02.2016 N 532-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров". При этом текст Положения Банка России N 843-П не содержит какого-либо указания на то, следует ли субъектам регулируемых им правоотношений руководствоваться этим нормативным актом применительно к отчетности, составляемой и представляемой за предыдущие отчетные периоды.
(Письмо Банка России от 24.12.2024 N 38-7-1/4483)Вопрос: 14.11.2024 было официально опубликовано Положение Банка России от 02.10.2024 N 843-П "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности отдельных некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности", вступающее в силу с 01.01.2025. Указанное Положение принято взамен утрачивающего с этой же даты силу Положения Банка России от 03.02.2016 N 532-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров". При этом текст Положения Банка России N 843-П не содержит какого-либо указания на то, следует ли субъектам регулируемых им правоотношений руководствоваться этим нормативным актом применительно к отчетности, составляемой и представляемой за предыдущие отчетные периоды.
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности организации информация о наличии и движении высоколиквидных беспроцентных простых векселей третьих лиц (векселя банка) со сроком платежа по предъявлении, но не ранее определенной даты, которая уже наступила? Векселя получены от покупателей за проданную продукцию и переданы поставщикам за приобретенные материалы по номинальной стоимости...
(Консультация эксперта, 2026)Заметим, что если федеральным стандартом по бухгалтерскому учету не установлен способ ведения учета по конкретному вопросу, то организация разрабатывает соответствующий способ самостоятельно. При этом используются последовательно международные стандарты финансовой отчетности, положения федеральных и (или) отраслевых стандартов бухгалтерского учета по аналогичным и (или) связанным вопросам, рекомендации в области бухгалтерского учета (п. 7.1 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). В частности, в соответствии с определением, изложенным в п. 7 МСФО (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств", эквиваленты денежных средств предназначены для урегулирования краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестирования или иных целей. При этом инвестиция может быть отнесена к эквивалентам денежных средств только при соблюдении определенных условий, которые также описаны и в п. 5 ПБУ 23/2011. Таким образом, определение денежных эквивалентов согласно МСФО полностью соответствует рассматриваемой ситуации.
(Консультация эксперта, 2026)Заметим, что если федеральным стандартом по бухгалтерскому учету не установлен способ ведения учета по конкретному вопросу, то организация разрабатывает соответствующий способ самостоятельно. При этом используются последовательно международные стандарты финансовой отчетности, положения федеральных и (или) отраслевых стандартов бухгалтерского учета по аналогичным и (или) связанным вопросам, рекомендации в области бухгалтерского учета (п. 7.1 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). В частности, в соответствии с определением, изложенным в п. 7 МСФО (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств", эквиваленты денежных средств предназначены для урегулирования краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестирования или иных целей. При этом инвестиция может быть отнесена к эквивалентам денежных средств только при соблюдении определенных условий, которые также описаны и в п. 5 ПБУ 23/2011. Таким образом, определение денежных эквивалентов согласно МСФО полностью соответствует рассматриваемой ситуации.
"Комментарий к Федеральному закону от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности"
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Демьянец М.В., Пушкин А.В., Решетина Е.Н., Рябова Е.В., Холкина М.Г., Чернусь Н.Ю., Шпинев Ю.С., Котухов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)<82> В соответствии с требованиями Положения Банка России от 28.12.2015 N 526-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования".
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Демьянец М.В., Пушкин А.В., Решетина Е.Н., Рябова Е.В., Холкина М.Г., Чернусь Н.Ю., Шпинев Ю.С., Котухов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)<82> В соответствии с требованиями Положения Банка России от 28.12.2015 N 526-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования".