ОС стоимостью менее 100 000
Подборка наиболее важных документов по запросу ОС стоимостью менее 100 000 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет дополнительной гарантии на приобретенное оборудование
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)- часть - материально-производственные запасы (МПЗ) со сроком службы более 12 месяцев, не основные средства. Их стоимость (за единицу) менее 100 000 руб. и не удовлетворяет налоговому лимиту ОС. Предположим, лимит ОС для целей бухучета такой же, как и для налогового учета, - более 100 000 руб.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)- часть - материально-производственные запасы (МПЗ) со сроком службы более 12 месяцев, не основные средства. Их стоимость (за единицу) менее 100 000 руб. и не удовлетворяет налоговому лимиту ОС. Предположим, лимит ОС для целей бухучета такой же, как и для налогового учета, - более 100 000 руб.
Готовое решение: Как учитывать изменение первоначальной стоимости основных средств при применении ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2026)В этом случае для начисления амортизации линейным методом уменьшите первоначальную стоимость объекта на сумму, относящуюся к его выбывшей части. Стоимость ликвидированной части можно определить на основе экспертной оценки комиссии по списанию основных средств (например, в процентном отношении к первоначальной стоимости ОС) (Письмо Минфина России от 27.08.2008 N 03-03-06/1/479). Даже если после уменьшения первоначальная стоимость ОС составит 100 000 руб. или менее, начисление амортизации по нему нужно будет продолжить (Письмо Минфина России от 14.03.2006 N 03-03-04/1/229). Норма амортизации после частичной ликвидации останется той, которая была определена при вводе в эксплуатацию (п. 2 ст. 259.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.08.2008 N 03-03-06/1/479).
(КонсультантПлюс, 2026)В этом случае для начисления амортизации линейным методом уменьшите первоначальную стоимость объекта на сумму, относящуюся к его выбывшей части. Стоимость ликвидированной части можно определить на основе экспертной оценки комиссии по списанию основных средств (например, в процентном отношении к первоначальной стоимости ОС) (Письмо Минфина России от 27.08.2008 N 03-03-06/1/479). Даже если после уменьшения первоначальная стоимость ОС составит 100 000 руб. или менее, начисление амортизации по нему нужно будет продолжить (Письмо Минфина России от 14.03.2006 N 03-03-04/1/229). Норма амортизации после частичной ликвидации останется той, которая была определена при вводе в эксплуатацию (п. 2 ст. 259.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.08.2008 N 03-03-06/1/479).
Вопрос: Как отразить в налоговом учете затраты на модернизацию малоценных основных средств?
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, объекты, предназначенные для использования в качестве средств труда или управления организацией, первоначальной стоимостью менее 100 000 руб. учитываются в составе материальных расходов. На практике их называют малоценными основными средствами (МОС).
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, объекты, предназначенные для использования в качестве средств труда или управления организацией, первоначальной стоимостью менее 100 000 руб. учитываются в составе материальных расходов. На практике их называют малоценными основными средствами (МОС).
Типовая ситуация: Малоценные ОС до 100 000 руб.: ФСБУ 6/2020 и налог на прибыль
(Издательство "Главная книга", 2026)На счете 10.21 "Малоценное оборудование и запасы" учитывают инвентарь и оборудование со СПИ больше 12 месяцев, но стоимостью ниже лимита для основных средств. Программа одновременно делает две проводки по поступлению и списанию объекта: Д 10.21.1 - К 60, Д 26 (20, 44) - К 10.21.2. При передаче объекта в эксплуатацию программа делает внутреннюю проводку Д 10.21.2 - К 10.21.1 и, если его стоимость ниже 100 000 руб., списывает его стоимость в налоговом учете (п. 5 ФСБУ 6/2020).
(Издательство "Главная книга", 2026)На счете 10.21 "Малоценное оборудование и запасы" учитывают инвентарь и оборудование со СПИ больше 12 месяцев, но стоимостью ниже лимита для основных средств. Программа одновременно делает две проводки по поступлению и списанию объекта: Д 10.21.1 - К 60, Д 26 (20, 44) - К 10.21.2. При передаче объекта в эксплуатацию программа делает внутреннюю проводку Д 10.21.2 - К 10.21.1 и, если его стоимость ниже 100 000 руб., списывает его стоимость в налоговом учете (п. 5 ФСБУ 6/2020).
Готовое решение: Как учитывать расходы на сопровождение программного обеспечения
(КонсультантПлюс, 2026)Если первоначальная стоимость ПО была равна или менее 100 тыс. руб. и, соответственно, была включена в расходы, то на дату завершения модернизации определите новую стоимость ПО, увеличив первоначальную стоимость ПО на затраты на модернизацию.
(КонсультантПлюс, 2026)Если первоначальная стоимость ПО была равна или менее 100 тыс. руб. и, соответственно, была включена в расходы, то на дату завершения модернизации определите новую стоимость ПО, увеличив первоначальную стоимость ПО на затраты на модернизацию.
Вопрос: Как определить амортизационную группу для основного средства, которое соответствует нескольким кодам ОКОФ?
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, учитывая, что сроки полезного использования маршрутизатора во всяком случае составляют менее пяти лет (что не соответствует отнесению основного средства к четвертой амортизационной группе), маршрутизатор, при соответствии прочих условий, применяемых к основному средству (в том числе стоимостью свыше 100 000 руб.), может быть отнесен к коду 330.28.23.23 ОКОФ и включен в состав второй амортизационной группы.
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, учитывая, что сроки полезного использования маршрутизатора во всяком случае составляют менее пяти лет (что не соответствует отнесению основного средства к четвертой амортизационной группе), маршрутизатор, при соответствии прочих условий, применяемых к основному средству (в том числе стоимостью свыше 100 000 руб.), может быть отнесен к коду 330.28.23.23 ОКОФ и включен в состав второй амортизационной группы.
Статья: Учет расходов на видеонаблюдение
(Григорян А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 12)Если система видеонаблюдения стоит менее 100 000 руб. (не является амортизируемым имуществом в налоговом учете), но при этом учитывается в бухгалтерском учете в составе основных средств, то возникает необходимость применения норм ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций".
(Григорян А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 12)Если система видеонаблюдения стоит менее 100 000 руб. (не является амортизируемым имуществом в налоговом учете), но при этом учитывается в бухгалтерском учете в составе основных средств, то возникает необходимость применения норм ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций".
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если результат, полученный суммированием остаточных стоимостей объединенных объектов, будет меньше 100 000 рублей, новое ОС не будет считаться амортизируемым имуществом.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если результат, полученный суммированием остаточных стоимостей объединенных объектов, будет меньше 100 000 рублей, новое ОС не будет считаться амортизируемым имуществом.
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Стоимость единиц мебели, которые отнесены к основным средствам, списывается на расходы в налоговом учете постепенно - путем начисления амортизации (п. 1 ст. 256, п. 3 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Стоимость единиц мебели, которые отнесены к основным средствам, списывается на расходы в налоговом учете постепенно - путем начисления амортизации (п. 1 ст. 256, п. 3 ст. 272 НК РФ).
Вопрос: Как организации отразить в налоговом учете расходы на приобретение и посадку зеленых насаждений?
(Консультация эксперта, 2026)Многолетние деревья и кустарники (в зависимости от их вида) относятся ко второй (код 520.00.10.08), четвертой (код 520.00.10.08), пятой (коды 520.00.10.04; 520.00.10.08), шестой (код 520.00.10.08), седьмой (коды 520.00.10.02; 520.00.10.03) и десятой (код 520.00.10.05) амортизационным группам Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.
(Консультация эксперта, 2026)Многолетние деревья и кустарники (в зависимости от их вида) относятся ко второй (код 520.00.10.08), четвертой (код 520.00.10.08), пятой (коды 520.00.10.04; 520.00.10.08), шестой (код 520.00.10.08), седьмой (коды 520.00.10.02; 520.00.10.03) и десятой (код 520.00.10.05) амортизационным группам Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.
Статья: Для некоторых "упрощенных" расходов возможны несколько вариантов учета
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 10)- или в составе ОС (если срок их полезного использования более 12 месяцев и стоимость каждого более 100 тыс. руб.);
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 10)- или в составе ОС (если срок их полезного использования более 12 месяцев и стоимость каждого более 100 тыс. руб.);
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Описание ситуации: В бухгалтерском учете организации в конце года отражено списание основного средства до истечения срока его полезного использования (имеет балансовую стоимость). В налоговом учете основное средство списано на расходы при вводе в эксплуатацию, так как его первоначальная стоимость была менее 100 тыс. руб.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Описание ситуации: В бухгалтерском учете организации в конце года отражено списание основного средства до истечения срока его полезного использования (имеет балансовую стоимость). В налоговом учете основное средство списано на расходы при вводе в эксплуатацию, так как его первоначальная стоимость была менее 100 тыс. руб.