Ос приобретено до перехода на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Ос приобретено до перехода на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН с 2016 года, при этом объектом налогообложения в 2016 - 2020 годах являлись доходы, в 2021 году - доходы, уменьшенные на величину расходов, и с 01.01.2022 - доходы. В уточненной налоговой декларации по УСН за 2021 год предприниматель включил в состав расходов первоначальную (не остаточную) стоимость реализованных в 2021 году транспортных средств. Суд отметил, что при переходе налогоплательщика на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных основных средств, которые оплачены до перехода на УСН, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации. Вместе с тем согласно подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, если срок полезного использования реализованных предпринимателем транспортных средств - от 3 до 15 лет включительно, расходы по приобретению транспортных средств при применении УСН, в т.ч. в виде остаточной их стоимости, могут быть учтены в течение первого календарного года применения УСН - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости, то есть в течение 2016 - 2018 годов. Поскольку в указанный период предприниматель применял УСН с объектом налогообложения "доходы", суд поддержал вывод налогового органа о том, что расходы на приобретение транспортных средств не могут быть учтены при применении УСН. При этом согласно п. 4 ст. 346.17 НК РФ при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения "доходы" на объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН с 2016 года, при этом объектом налогообложения в 2016 - 2020 годах являлись доходы, в 2021 году - доходы, уменьшенные на величину расходов, и с 01.01.2022 - доходы. В уточненной налоговой декларации по УСН за 2021 год предприниматель включил в состав расходов первоначальную (не остаточную) стоимость реализованных в 2021 году транспортных средств. Суд отметил, что при переходе налогоплательщика на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных основных средств, которые оплачены до перехода на УСН, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации. Вместе с тем согласно подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, если срок полезного использования реализованных предпринимателем транспортных средств - от 3 до 15 лет включительно, расходы по приобретению транспортных средств при применении УСН, в т.ч. в виде остаточной их стоимости, могут быть учтены в течение первого календарного года применения УСН - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости, то есть в течение 2016 - 2018 годов. Поскольку в указанный период предприниматель применял УСН с объектом налогообложения "доходы", суд поддержал вывод налогового органа о том, что расходы на приобретение транспортных средств не могут быть учтены при применении УСН. При этом согласно п. 4 ст. 346.17 НК РФ при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения "доходы" на объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, НДС возмещается по операциям оплаты услуг финансовой аренды (лизинга), а не в связи с приобретением основных средств. Следовательно, после перехода на УСН он не обязан восстанавливать принятые к вычету суммы в порядке подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, НДС возмещается по операциям оплаты услуг финансовой аренды (лизинга), а не в связи с приобретением основных средств. Следовательно, после перехода на УСН он не обязан восстанавливать принятые к вычету суммы в порядке подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть основные средства при переходе с ОСНО на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как признать расходы на ОС, приобретенные до перехода на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как признать расходы на ОС, приобретенные до перехода на УСН
Готовое решение: Как учесть при переходе с УСН на ОСН стоимость основных средств, не учтенную в расходах
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как учесть остаточную стоимость ОС, которое приобретено до перехода на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как учесть остаточную стоимость ОС, которое приобретено до перехода на УСН
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, учитываемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.16 Кодекса.
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, учитываемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.16 Кодекса.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)5.1.1. Учет затрат на ОС, приобретенные до перехода на УСН
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)5.1.1. Учет затрат на ОС, приобретенные до перехода на УСН
Готовое решение: Как лизингодателю учесть лизинговые операции при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если ОС вы приобрели до перехода на "упрощенку", списывайте его стоимость в расходы в специальном порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)Если ОС вы приобрели до перехода на "упрощенку", списывайте его стоимость в расходы в специальном порядке.
Статья: Восстановленный НДС можно учесть в расходах на УСН
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)Учитывая вышеприведенные положения, финансисты пришли к выводу, что в случае перехода с 1 января 2025 г. с общей системы налогообложения на УСН налогоплательщик вправе на основании подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ учесть в составе расходов сумму НДС, восстановленного по основным средствам, приобретенным до перехода на УСН.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)Учитывая вышеприведенные положения, финансисты пришли к выводу, что в случае перехода с 1 января 2025 г. с общей системы налогообложения на УСН налогоплательщик вправе на основании подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ учесть в составе расходов сумму НДС, восстановленного по основным средствам, приобретенным до перехода на УСН.
Готовое решение: Как учесть НДС при переходе на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если после перехода вы исчисляете НДС по пониженным ставкам 5 или 7%, восстановленный НДС вы можете учесть в расходах, если у вас объект обложения "доходы минус расходы" и стоимость соответствующего товара (работы, услуги) уменьшает налоговую базу при УСН. В частности, в расходах можно учесть сумму восстановленного НДС по основным средствам, которые вы приобрели до перехода на УСН (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 03-07-11/129819).
(КонсультантПлюс, 2025)Если после перехода вы исчисляете НДС по пониженным ставкам 5 или 7%, восстановленный НДС вы можете учесть в расходах, если у вас объект обложения "доходы минус расходы" и стоимость соответствующего товара (работы, услуги) уменьшает налоговую базу при УСН. В частности, в расходах можно учесть сумму восстановленного НДС по основным средствам, которые вы приобрели до перехода на УСН (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 03-07-11/129819).
Статья: Амортизация ОС при переходе фирмы с "доходной" упрощенки на общий режим
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)Для компаний, которые переходят с УСН (независимо от объекта налогообложения) на ОСН, в НК РФ есть правило в отношении объектов ОС, приобретенных еще до перехода на упрощенку: если стоимость такого ОС не полностью списана в расходах при применении спецрежима, то на момент перехода на уплату налога на прибыль в налоговом учете определяется остаточная стоимость (на такой остаток начисляется амортизация) <1>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)Для компаний, которые переходят с УСН (независимо от объекта налогообложения) на ОСН, в НК РФ есть правило в отношении объектов ОС, приобретенных еще до перехода на упрощенку: если стоимость такого ОС не полностью списана в расходах при применении спецрежима, то на момент перехода на уплату налога на прибыль в налоговом учете определяется остаточная стоимость (на такой остаток начисляется амортизация) <1>.
Готовое решение: В каком порядке заполнить форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)3) графы с расчетом расходов по ОС и НМА, которые приобретены (созданы) до перехода на УСН. Их заполните так:
(КонсультантПлюс, 2025)3) графы с расчетом расходов по ОС и НМА, которые приобретены (созданы) до перехода на УСН. Их заполните так:
Готовое решение: Учет основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы приобрели ОС до перехода на "упрощенку", расходы на них признавайте по специальным правилам.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы приобрели ОС до перехода на "упрощенку", расходы на них признавайте по специальным правилам.
Статья: Амортизация ОС, приобретенных до перехода с "упрощенки" на ОСН
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)"Практическая бухгалтерия", 2024, N 8
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)"Практическая бухгалтерия", 2024, N 8
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)5.1.1. Учет затрат на основные средства, приобретенные
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)5.1.1. Учет затрат на основные средства, приобретенные
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)11.1. Учет затрат на ОС, приобретенные до перехода на УСН
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)11.1. Учет затрат на ОС, приобретенные до перехода на УСН