Ос на балансе лизингодателя учет у лизингополучателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Ос на балансе лизингодателя учет у лизингополучателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 260 "Расходы на ремонт основных средств и иного имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии с договором лизинга лизингодатель обязался приобрести имущество и предоставить его во временное владение и пользование обществу (лизингополучателю). Имущество, являвшееся предметом лизинга, было учтено на балансе лизингодателя, по нему начислялась амортизация. Впоследствии общество выкупило предмет лизинга досрочно и единовременно учло сумму досрочного выкупа в составе внереализационных расходов. Налоговый орган пришел к выводу, что внесенные лизинговые платежи (в виде суммы досрочного выкупа и выкупной цены) являются фактическими затратами общества на приобретение объекта основных средств. Следовательно, спорное имущество подлежало учету в составе основного средства по первоначальной стоимости, а досрочно уплаченные лизинговые платежи за оставшийся срок лизинга должны были списываться на расходы через амортизацию. Суд поддержал позицию налогового органа, указав на неправомерность единовременного списания понесенных обществом затрат.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии с договором лизинга лизингодатель обязался приобрести имущество и предоставить его во временное владение и пользование обществу (лизингополучателю). Имущество, являвшееся предметом лизинга, было учтено на балансе лизингодателя, по нему начислялась амортизация. Впоследствии общество выкупило предмет лизинга досрочно и единовременно учло сумму досрочного выкупа в составе внереализационных расходов. Налоговый орган пришел к выводу, что внесенные лизинговые платежи (в виде суммы досрочного выкупа и выкупной цены) являются фактическими затратами общества на приобретение объекта основных средств. Следовательно, спорное имущество подлежало учету в составе основного средства по первоначальной стоимости, а досрочно уплаченные лизинговые платежи за оставшийся срок лизинга должны были списываться на расходы через амортизацию. Суд поддержал позицию налогового органа, указав на неправомерность единовременного списания понесенных обществом затрат.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Данный порядок применяется вне зависимости от учета арендодателем (лизингодателем) и арендатором (лизингополучателем) объекта аренды на балансе в качестве основных средств, инвестиционного имущества или иных активов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Данный порядок применяется вне зависимости от учета арендодателем (лизингодателем) и арендатором (лизингополучателем) объекта аренды на балансе в качестве основных средств, инвестиционного имущества или иных активов.
Готовое решение: Плательщики налога на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)облагается по среднегодовой стоимости - налог платит тот, на чьем балансе имущество учитывается в качестве объекта ОС. Если оно учитывается одновременно на балансе и у лизингодателя, и у лизингополучателя, налог платит лизингодатель (собственник);
(КонсультантПлюс, 2025)облагается по среднегодовой стоимости - налог платит тот, на чьем балансе имущество учитывается в качестве объекта ОС. Если оно учитывается одновременно на балансе и у лизингодателя, и у лизингополучателя, налог платит лизингодатель (собственник);
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>Исходя из пункта 1 статьи 31 Федерального закона "О финансовой аренде (лизинге)" предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению. Названное положение Закона учтено Минфином России в пункте 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>Исходя из пункта 1 статьи 31 Федерального закона "О финансовой аренде (лизинге)" предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению. Названное положение Закона учтено Минфином России в пункте 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств.
Решение Верховного Суда РФ от 11.05.2018 N АКПИ18-357
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим пункта 7 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утв. Приказом Минфина РФ от 17.02.1997 N 15>согласно пункту 7 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга (далее - Указания) при возврате лизингового имущества и прекращении его использования для лизинга его стоимость переносится с кредита счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности", субсчет "Имущество для сдачи в лизинг" на счет 01 "Основные средства".
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим пункта 7 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утв. Приказом Минфина РФ от 17.02.1997 N 15>согласно пункту 7 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга (далее - Указания) при возврате лизингового имущества и прекращении его использования для лизинга его стоимость переносится с кредита счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности", субсчет "Имущество для сдачи в лизинг" на счет 01 "Основные средства".
Вопрос: Учитывается ли для целей соблюдения ограничения по остаточной стоимости основных средств в 150 млн руб. при применении УСН стоимость основного средства, которое ИП взял в лизинг? ОС будет числиться на балансе лизингодателя.
(Консультация эксперта, 2023)При определении ограничения нужно учитывать также имущество, полученное в лизинг и находящееся на балансе. Если организация или индивидуальный предприниматель принимает на баланс основное средство, полученное по договору лизинга, и начисляет по нему амортизацию, в этом случае надо учитывать его остаточную стоимость в целях применения УСН.
(Консультация эксперта, 2023)При определении ограничения нужно учитывать также имущество, полученное в лизинг и находящееся на балансе. Если организация или индивидуальный предприниматель принимает на баланс основное средство, полученное по договору лизинга, и начисляет по нему амортизацию, в этом случае надо учитывать его остаточную стоимость в целях применения УСН.
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения основное средство - предмет лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)Лизингополучатель учитывает на балансе основное средство, являющееся объектом учета лизинга, вне зависимости от условий определения балансодержателя, установленных в договоре лизинга (п. 5 Федерального стандарта N 258н).
(КонсультантПлюс, 2025)Лизингополучатель учитывает на балансе основное средство, являющееся объектом учета лизинга, вне зависимости от условий определения балансодержателя, установленных в договоре лизинга (п. 5 Федерального стандарта N 258н).
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)Если предмет лизинга учитывался по условиям договора на балансе лизингополучателя, то при возврате лизингодателю с 1-го числа месяца, следующего за месяцем передачи имущества, лизингополучатель прекращает начислять амортизацию по нему. Если он начислял амортизацию нелинейным методом, то с 1-го числа месяца, следующего за месяцем передачи имущества, он также уменьшает суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) на остаточную стоимость возвращенного основного средства (п. 5 ст. 259.1, п. 8 ст. 259.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если предмет лизинга учитывался по условиям договора на балансе лизингополучателя, то при возврате лизингодателю с 1-го числа месяца, следующего за месяцем передачи имущества, лизингополучатель прекращает начислять амортизацию по нему. Если он начислял амортизацию нелинейным методом, то с 1-го числа месяца, следующего за месяцем передачи имущества, он также уменьшает суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) на остаточную стоимость возвращенного основного средства (п. 5 ст. 259.1, п. 8 ст. 259.2 НК РФ).
Статья: Досрочный выкуп предмета лизинга, невозврат аванса, оплата аренды работнику: налоговый учет расходов
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Лизингополучатель принял решение досрочно выкупить предмет лизинга, что предусмотрено договором лизинга. В связи с этим он уплатил все оставшиеся лизинговые платежи и выкупную стоимость. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя. Каков порядок учета для целей налогообложения прибыли расходов на уплату всех оставшихся лизинговых платежей?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Лизингополучатель принял решение досрочно выкупить предмет лизинга, что предусмотрено договором лизинга. В связи с этим он уплатил все оставшиеся лизинговые платежи и выкупную стоимость. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя. Каков порядок учета для целей налогообложения прибыли расходов на уплату всех оставшихся лизинговых платежей?
Статья: Лизинг за счет средств ОМС в 2023 году
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 9-10)Если по договору лизинга имущество остается у лизингополучателя после исполнения договора без дополнительных платежей, никаких записей в бухгалтерском учете не отражается, так как лизинговое имущество учитывается на тех же балансовых счетах, что и другие основные средства учреждения.
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 9-10)Если по договору лизинга имущество остается у лизингополучателя после исполнения договора без дополнительных платежей, никаких записей в бухгалтерском учете не отражается, так как лизинговое имущество учитывается на тех же балансовых счетах, что и другие основные средства учреждения.
Готовое решение: В каких случаях учреждение является плательщиком налога на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Уплата налога на недвижимость, переданную в лизинг по таким договорам, зависит от того, у кого на балансе она учитывается в качестве объекта ОС: у лизингодателя, лизингополучателя или одновременно у обоих (пп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.08.2021 N 03-05-05-01/68086).
(КонсультантПлюс, 2025)Уплата налога на недвижимость, переданную в лизинг по таким договорам, зависит от того, у кого на балансе она учитывается в качестве объекта ОС: у лизингодателя, лизингополучателя или одновременно у обоих (пп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.08.2021 N 03-05-05-01/68086).
Готовое решение: Как учреждению учитывать операции по договору лизинга, которым предусмотрена уплата авансового платежа
(КонсультантПлюс, 2025)Авансовые платежи по договору лизинга в учете лизингодателя отражаются как доходы будущих периодов, и признание дохода происходит по мере исполнения договора. Сумма аванса постепенно переносится на доходы, уменьшая дебиторскую задолженность по арендным обязательствам лизингополучателя (п. п. 22, 23 Федерального стандарта N 258н).
(КонсультантПлюс, 2025)Авансовые платежи по договору лизинга в учете лизингодателя отражаются как доходы будущих периодов, и признание дохода происходит по мере исполнения договора. Сумма аванса постепенно переносится на доходы, уменьшая дебиторскую задолженность по арендным обязательствам лизингополучателя (п. п. 22, 23 Федерального стандарта N 258н).
Статья: Как лизингополучателю учесть досрочный выкуп предмета лизинга
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 13)При этом за прошедшие периоды ничего пересчитывать не надо. Ведь ошибок допущено не было. Просто изменились условия договоренностей между лизингодателем и лизингополучателем.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 13)При этом за прошедшие периоды ничего пересчитывать не надо. Ведь ошибок допущено не было. Просто изменились условия договоренностей между лизингодателем и лизингополучателем.
Статья: ЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)А если заключен именно договор лизинга, то стоимостью предмета лизинга обычно считается цена его приобретения лизингодателем у поставщика <3>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)А если заключен именно договор лизинга, то стоимостью предмета лизинга обычно считается цена его приобретения лизингодателем у поставщика <3>.
Готовое решение: Как учреждению начислять амортизацию на основное средство, являющееся предметом лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы являетесь лизингодателем, то амортизацию на объект учета лизинга не начисляйте, так как основное средство, переданное в лизинг, выбывает с вашего балансового учета (п. п. 5, 22 Федерального стандарта N 258н).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы являетесь лизингодателем, то амортизацию на объект учета лизинга не начисляйте, так как основное средство, переданное в лизинг, выбывает с вашего балансового учета (п. п. 5, 22 Федерального стандарта N 258н).