Организация раздельного учета НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Организация раздельного учета НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, является необоснованным вывод ИФНС о том, что налогоплательщику необходимо применять нормы для организации раздельного учета и распределения НДС в рамках осуществления функций инвестора. Установлено, что общество выполняло функции застройщика, применяя нормы действующего законодательства и локальных нормативных актов, в том числе учетной политики, осуществляя ведение регистра учета "НДС, подлежащий распределению у застройщика при строительстве объекта", применяя методику учетной политики для распределения сумм НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, является необоснованным вывод ИФНС о том, что налогоплательщику необходимо применять нормы для организации раздельного учета и распределения НДС в рамках осуществления функций инвестора. Установлено, что общество выполняло функции застройщика, применяя нормы действующего законодательства и локальных нормативных актов, в том числе учетной политики, осуществляя ведение регистра учета "НДС, подлежащий распределению у застройщика при строительстве объекта", применяя методику учетной политики для распределения сумм НДС.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция отказала обществу в возмещении НДС из-за пропуска срока для заявления налогового вычета. Налогоплательщик настаивал на том, что у него были объективные причины пропуска трехлетнего срока. Ранее суд отказал обществу в возмещении НДС, поскольку оно получало субсидии из федерального бюджета и не вело раздельный учет, предусмотренный п. 4 ст. 170 НК РФ. При этом суд отметил, что налогоплательщик будет вправе заявить вычеты по НДС при организации раздельного учета. Налогоплательщик подал уточненные декларации, пропустив срок, предусмотренный п. 1.1 ст. 172 НК РФ, так как не мог быстрее восстановить бухгалтерский и налоговый учет с момента начала своей деятельности. Суд установил, что названные обществом обстоятельства не являются объективными причинами для пропуска срока на предъявление налоговых вычетов, и признал отказ в возмещении НДС обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция отказала обществу в возмещении НДС из-за пропуска срока для заявления налогового вычета. Налогоплательщик настаивал на том, что у него были объективные причины пропуска трехлетнего срока. Ранее суд отказал обществу в возмещении НДС, поскольку оно получало субсидии из федерального бюджета и не вело раздельный учет, предусмотренный п. 4 ст. 170 НК РФ. При этом суд отметил, что налогоплательщик будет вправе заявить вычеты по НДС при организации раздельного учета. Налогоплательщик подал уточненные декларации, пропустив срок, предусмотренный п. 1.1 ст. 172 НК РФ, так как не мог быстрее восстановить бухгалтерский и налоговый учет с момента начала своей деятельности. Суд установил, что названные обществом обстоятельства не являются объективными причинами для пропуска срока на предъявление налоговых вычетов, и признал отказ в возмещении НДС обоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Гостиница - организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), с 01.01.2025 стала плательщиком НДС. Услуги гостиниц облагаются по ставке НДС 0%, также организация оказывает иные услуги, облагаемые НДС по ставке 20%. Возникает ли необходимость ведения организацией раздельного учета "входного" НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Гостиница - организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), с 01.01.2025 стала плательщиком НДС. Услуги гостиниц облагаются по ставке НДС 0%, также организация оказывает иные услуги, облагаемые НДС по ставке 20%. Возникает ли необходимость ведения организацией раздельного учета "входного" НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Гостиница - организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), с 01.01.2025 стала плательщиком НДС. Услуги гостиниц облагаются по ставке НДС 0%, также организация оказывает иные услуги, облагаемые НДС по ставке 20%. Возникает ли необходимость ведения организацией раздельного учета "входного" НДС?
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Выделение отдельных субсчетов является доказательством ведения организацией раздельного учета затрат налога на добавленную стоимость.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Выделение отдельных субсчетов является доказательством ведения организацией раздельного учета затрат налога на добавленную стоимость.
Готовое решение: Методика ведения раздельного учета по НДС в учетной политике
(КонсультантПлюс, 2025)Следует отметить, что сложилась особая практика расчета пропорции в долевом строительстве и при заключении инвестиционных договоров с последующей передачей соинвесторам объектов недвижимости, построенных силами подрядных организаций. Как правило, суммы "входного" НДС распределяются застройщиками пропорционально площади помещений (Письмо ФНС России от 14.10.2019 N СА-4-7/21065, Определение КС РФ от 18.07.2019 N 2117-О, Определение ВС РФ от 29.03.2019 N 305-ЭС19-2713 по делу N А40-244530/2017).
(КонсультантПлюс, 2025)Следует отметить, что сложилась особая практика расчета пропорции в долевом строительстве и при заключении инвестиционных договоров с последующей передачей соинвесторам объектов недвижимости, построенных силами подрядных организаций. Как правило, суммы "входного" НДС распределяются застройщиками пропорционально площади помещений (Письмо ФНС России от 14.10.2019 N СА-4-7/21065, Определение КС РФ от 18.07.2019 N 2117-О, Определение ВС РФ от 29.03.2019 N 305-ЭС19-2713 по делу N А40-244530/2017).
Типовая ситуация: Раздельный учет НДС: правило 5%, методика, примеры
(Издательство "Главная книга", 2025)Организация ведет раздельный учет входного НДС по приобретенным товарам, работам и услугам, предусмотренный п. 4 ст. 170 НК РФ, в бухгалтерском учете на счете 19 "НДС по приобретенным ценностям", субконто "Способы учета НДС":
(Издательство "Главная книга", 2025)Организация ведет раздельный учет входного НДС по приобретенным товарам, работам и услугам, предусмотренный п. 4 ст. 170 НК РФ, в бухгалтерском учете на счете 19 "НДС по приобретенным ценностям", субконто "Способы учета НДС":
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Вопрос 1: Обязана ли организация вести раздельный учет НДС при реализации на экспорт услуг по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Вопрос 1: Обязана ли организация вести раздельный учет НДС при реализации на экспорт услуг по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС?
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 25.09.2023 N 03-07-11/90973 содержатся разъяснения по вопросу об НДС при распределении принадлежащей организации (ООО) доли участника, вышедшего из ООО. Финансовое ведомство указало, что в соответствии с пунктом 2 статьи 24 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" в течение одного года со дня перехода доли или части доли в уставном капитале общества к обществу они должны быть по решению общего собрания участников общества распределены между всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества или предложены для приобретения всем либо некоторым участникам общества и (или), если это не запрещено уставом общества, третьим лицам.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 25.09.2023 N 03-07-11/90973 содержатся разъяснения по вопросу об НДС при распределении принадлежащей организации (ООО) доли участника, вышедшего из ООО. Финансовое ведомство указало, что в соответствии с пунктом 2 статьи 24 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" в течение одного года со дня перехода доли или части доли в уставном капитале общества к обществу они должны быть по решению общего собрания участников общества распределены между всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества или предложены для приобретения всем либо некоторым участникам общества и (или), если это не запрещено уставом общества, третьим лицам.
Готовое решение: Как вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы в виде штрафов по хозяйственным договорам не должны учитываться при расчете пропорции для раздельного учета НДС. Если организация примет решение учитывать полученные штрафные санкции в доходах для расчета пропорции, то это приведет к увеличению доли не облагаемых НДС операций, что снизит сумму НДС, которую можно заявить к вычету по счетам-фактурам, которые относятся к облагаемым и необлагаемым видам деятельности.
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы в виде штрафов по хозяйственным договорам не должны учитываться при расчете пропорции для раздельного учета НДС. Если организация примет решение учитывать полученные штрафные санкции в доходах для расчета пропорции, то это приведет к увеличению доли не облагаемых НДС операций, что снизит сумму НДС, которую можно заявить к вычету по счетам-фактурам, которые относятся к облагаемым и необлагаемым видам деятельности.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Так, организации с помощью своей учетной политики удалось в суде "отбить" почти 100 млн рублей, доначисленных налоговой инспекцией в рамках проверки. Инспекции не понравилась применяемая организацией методика раздельного учета НДС, и она сделала свой собственный расчет (по своей методике). Однако суды согласились с тем, что закрепленная в учетной политике организации методика раздельного учета НДС экономически обоснованна и учитывает особенности деятельности организации (Постановление АС Московского округа от 10.10.2024 N Ф05-7245/2023 по делу N А40-114760/2022).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Так, организации с помощью своей учетной политики удалось в суде "отбить" почти 100 млн рублей, доначисленных налоговой инспекцией в рамках проверки. Инспекции не понравилась применяемая организацией методика раздельного учета НДС, и она сделала свой собственный расчет (по своей методике). Однако суды согласились с тем, что закрепленная в учетной политике организации методика раздельного учета НДС экономически обоснованна и учитывает особенности деятельности организации (Постановление АС Московского округа от 10.10.2024 N Ф05-7245/2023 по делу N А40-114760/2022).
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)От ответа и будет зависеть дальнейшая судьба организации и раздельного учета НДС по аренде, если арендуемый актив используется и в облагаемых, и в необлагаемых операциях:
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)От ответа и будет зависеть дальнейшая судьба организации и раздельного учета НДС по аренде, если арендуемый актив используется и в облагаемых, и в необлагаемых операциях:
Вопрос: Организация осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции, ведет раздельный учет. Организация купила автомобиль (основное средство), который будет использоваться как в облагаемой, так и в необлагаемой деятельности. Вправе ли организация заявить вычет НДС по автомобилю в более поздние периоды в пределах трех лет?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции, ведет раздельный учет. Организация купила автомобиль (основное средство), который будет использоваться как в облагаемой, так и в необлагаемой деятельности. Вправе ли организация заявить вычет НДС по автомобилю в более поздние периоды в пределах трех лет?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции, ведет раздельный учет. Организация купила автомобиль (основное средство), который будет использоваться как в облагаемой, так и в необлагаемой деятельности. Вправе ли организация заявить вычет НДС по автомобилю в более поздние периоды в пределах трех лет?
Готовое решение: Какие существуют формы налоговых регистров по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)- для организации раздельного учета "входного" НДС;
(КонсультантПлюс, 2025)- для организации раздельного учета "входного" НДС;