Организация не удержала НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Организация не удержала НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, организация неправомерно не удерживала НДФЛ из денежных сумм, выданных работникам под отчет и не подтвержденных документально.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, организация неправомерно не удерживала НДФЛ из денежных сумм, выданных работникам под отчет и не подтвержденных документально.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация ошибочно не удержала НДФЛ с премии, выплаченной работнику в прошлом году. Нужно ли удерживать налог в текущем году? Как вносятся исправления в расчет 6-НДФЛ за 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация в октябре 2023 г. выплатила работнику премию за счет чистой прибыли, но по ошибке не удержала из нее НДФЛ и не перечислила налог в бюджет. До конца 2023 г. у организации имелась возможность удержать этот НДФЛ при выплате работнику других доходов в денежной форме, однако она этого не сделала. Кроме того, она не указала премию и НДФЛ с нее в расчете 6-НДФЛ за 2023 г. Ошибку организация выявила в марте 2024 г. Верно ли, что нужно было удержать НДФЛ с премии при выплате текущих доходов в денежной форме в марте 2024 г. и перечислить его в бюджет, или следовало уведомить налоговый орган и работника о невозможности удержания этого НДФЛ в 2023 г. и не удерживать налог? Как внести исправления в расчет 6-НДФЛ за 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация в октябре 2023 г. выплатила работнику премию за счет чистой прибыли, но по ошибке не удержала из нее НДФЛ и не перечислила налог в бюджет. До конца 2023 г. у организации имелась возможность удержать этот НДФЛ при выплате работнику других доходов в денежной форме, однако она этого не сделала. Кроме того, она не указала премию и НДФЛ с нее в расчете 6-НДФЛ за 2023 г. Ошибку организация выявила в марте 2024 г. Верно ли, что нужно было удержать НДФЛ с премии при выплате текущих доходов в денежной форме в марте 2024 г. и перечислить его в бюджет, или следовало уведомить налоговый орган и работника о невозможности удержания этого НДФЛ в 2023 г. и не удерживать налог? Как внести исправления в расчет 6-НДФЛ за 2023 г.?
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Если в решении суда сумма НДФЛ не выделена, организация не может удержать налог. Об этом надо сообщить в налоговую инспекцию в установленный срок (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.09.2022 N 03-04-05/86433).
(КонсультантПлюс, 2024)Если в решении суда сумма НДФЛ не выделена, организация не может удержать налог. Об этом надо сообщить в налоговую инспекцию в установленный срок (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.09.2022 N 03-04-05/86433).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно позиции первой организация не обязана удерживать НДФЛ, если суд не произвел разделения по суммам. Например, Минфин России в письме от 23.01.2024 N 03-04-06/4910 разъясняет, что если суд не разделил суммы, причитающиеся физическому лицу и подлежащие удержанию с него, то организация не имеет возможности удержать у налогоплательщика НДФЛ. В таком случае налоговый агент обязан в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ сообщить налогоплательщику и инспекции о невозможности удержать налог и его сумме. Аналогичная позиция также получила выражение в письмах Минфина России от 22.01.2020 N 03-04-05/3361; от 25.01.2019 N 03-04-05/4014; от 11.01.2018 N 03-04-06/462 и др.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно позиции первой организация не обязана удерживать НДФЛ, если суд не произвел разделения по суммам. Например, Минфин России в письме от 23.01.2024 N 03-04-06/4910 разъясняет, что если суд не разделил суммы, причитающиеся физическому лицу и подлежащие удержанию с него, то организация не имеет возможности удержать у налогоплательщика НДФЛ. В таком случае налоговый агент обязан в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ сообщить налогоплательщику и инспекции о невозможности удержать налог и его сумме. Аналогичная позиция также получила выражение в письмах Минфина России от 22.01.2020 N 03-04-05/3361; от 25.01.2019 N 03-04-05/4014; от 11.01.2018 N 03-04-06/462 и др.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2025)Ограничения в части удержания НДФЛ с материальной выгоды предусмотрены только для кредитных организаций. Они не вправе удерживать НДФЛ с доходов (в том числе с дивидендов), полученных их клиентами (кроме клиентов, являющихся сотрудниками) в виде материальной выгоды по пп. 1 и 2 п. 1 ст. 212 НК РФ (п. 4 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Ограничения в части удержания НДФЛ с материальной выгоды предусмотрены только для кредитных организаций. Они не вправе удерживать НДФЛ с доходов (в том числе с дивидендов), полученных их клиентами (кроме клиентов, являющихся сотрудниками) в виде материальной выгоды по пп. 1 и 2 п. 1 ст. 212 НК РФ (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Статья: Техника добровольной уплаты НДФЛ за счет налогового агента
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Организация (ИП) вовремя не удержала НДФЛ. Новых выплат физлицу, из которых можно было бы доудержать налог, нет и не предвидится. Чтобы исправить ошибку и при этом избежать штрафов, нужно перечислить сумму НДФЛ за счет организации (ситуации 4 и 5 на с. 23). Разберем вопросы, которые задают в таких случаях.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Организация (ИП) вовремя не удержала НДФЛ. Новых выплат физлицу, из которых можно было бы доудержать налог, нет и не предвидится. Чтобы исправить ошибку и при этом избежать штрафов, нужно перечислить сумму НДФЛ за счет организации (ситуации 4 и 5 на с. 23). Разберем вопросы, которые задают в таких случаях.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты нерезидентам
(КонсультантПлюс, 2025)Организация НДФЛ не удерживает.
(КонсультантПлюс, 2025)Организация НДФЛ не удерживает.
Вопрос: Организация оплатила питание работника 27.12.2024, но не удержала НДФЛ ввиду отсутствия до конца 2024 г. денежных выплат. На дату оплаты питания доход работника превысил 5 млн руб. и применялась ставка НДФЛ 15%. НДФЛ удержан при первой денежной выплате работнику в январе 2025 г. по ставке 13%. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация оплатила питание своего работника 27.12.2024, но не удержала НДФЛ в связи с отсутствием до конца 2024 г. денежных выплат в пользу работника. На дату оплаты питания доход работника превысил 5 млн руб. и применялась ставка НДФЛ 15%. Сумма налога в отношении такого дохода была удержана при первой денежной выплате работнику в январе 2025 г. по ставке 13%. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация оплатила питание своего работника 27.12.2024, но не удержала НДФЛ в связи с отсутствием до конца 2024 г. денежных выплат в пользу работника. На дату оплаты питания доход работника превысил 5 млн руб. и применялась ставка НДФЛ 15%. Сумма налога в отношении такого дохода была удержана при первой денежной выплате работнику в январе 2025 г. по ставке 13%. Правомерно ли это?
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Удерживается ли НДФЛ со стоимости санаторно-курортного лечения работников по договору ДМС, заключенному между работодателем и страховой компанией
(КонсультантПлюс, 2025)Есть судебные акты, в которых указано, что организация не должна удерживать НДФЛ со стоимости услуг, оказанных работникам санаторием в рамках договора добровольного медицинского страхования, заключенного работодателем со страховой компанией.
Удерживается ли НДФЛ со стоимости санаторно-курортного лечения работников по договору ДМС, заключенному между работодателем и страховой компанией
(КонсультантПлюс, 2025)Есть судебные акты, в которых указано, что организация не должна удерживать НДФЛ со стоимости услуг, оказанных работникам санаторием в рамках договора добровольного медицинского страхования, заключенного работодателем со страховой компанией.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Если организация возмещает физическому лицу реальный ущерб, НДФЛ не начисляется. В данном случае гражданин не получает экономической выгоды. Доход у него не образуется (п. 1 ст. 41 НК РФ, Письма Минфина России от 23.08.2024 N 03-04-05/79779, от 02.05.2024 N 03-04-05/40582, от 07.04.2023 N 03-04-05/31279, от 26.09.2022 N 03-04-05/92682, от 16.02.2022 N 03-04-05/10789 (п. 2), от 14.02.2022 N 03-04-06/9885, от 09.03.2021 N 03-04-05/15997, от 24.03.2020 N 03-04-05/22715, от 24.10.2019 N 03-04-05/81831, п. 1.1 Письма ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648). Вполне возможно, что сумму возмещаемого ущерба, с которой организация не удерживает НДФЛ, придется подтвердить, например представив заключение независимой экспертизы.
(КонсультантПлюс, 2025)Если организация возмещает физическому лицу реальный ущерб, НДФЛ не начисляется. В данном случае гражданин не получает экономической выгоды. Доход у него не образуется (п. 1 ст. 41 НК РФ, Письма Минфина России от 23.08.2024 N 03-04-05/79779, от 02.05.2024 N 03-04-05/40582, от 07.04.2023 N 03-04-05/31279, от 26.09.2022 N 03-04-05/92682, от 16.02.2022 N 03-04-05/10789 (п. 2), от 14.02.2022 N 03-04-06/9885, от 09.03.2021 N 03-04-05/15997, от 24.03.2020 N 03-04-05/22715, от 24.10.2019 N 03-04-05/81831, п. 1.1 Письма ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648). Вполне возможно, что сумму возмещаемого ущерба, с которой организация не удерживает НДФЛ, придется подтвердить, например представив заключение независимой экспертизы.
Готовое решение: Учет оплаты в адрес третьего лица
(КонсультантПлюс, 2025)Если получатель оплаты (третье лицо) - тоже физическое лицо, организация не должна дополнительно удерживать НДФЛ с его доходов. Для него организация не будет источником дохода. В связи с этим организация не является налоговым агентом в отношении такого лица и не должна исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с его доходов. Это следует из п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ, Писем Минфина России от 09.12.2020 N 03-04-06/107775, от 19.12.2018 N 03-04-05/92588, от 03.11.2015 N 03-04-06/63539.
(КонсультантПлюс, 2025)Если получатель оплаты (третье лицо) - тоже физическое лицо, организация не должна дополнительно удерживать НДФЛ с его доходов. Для него организация не будет источником дохода. В связи с этим организация не является налоговым агентом в отношении такого лица и не должна исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с его доходов. Это следует из п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ, Писем Минфина России от 09.12.2020 N 03-04-06/107775, от 19.12.2018 N 03-04-05/92588, от 03.11.2015 N 03-04-06/63539.
Готовое решение: Как налоговый агент удерживает НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Для отдельных налоговых агентов есть особенности. Так, кредитные организации не удерживают НДФЛ с материальной выгоды клиентов (не сотрудников), определяемой в соответствии с пп. 1, 2 п. 1 ст. 212 НК РФ. Правила п. 4 ст. 226 НК РФ к ним не применяются.
(КонсультантПлюс, 2025)Для отдельных налоговых агентов есть особенности. Так, кредитные организации не удерживают НДФЛ с материальной выгоды клиентов (не сотрудников), определяемой в соответствии с пп. 1, 2 п. 1 ст. 212 НК РФ. Правила п. 4 ст. 226 НК РФ к ним не применяются.