Организация налогового учета на предприятии
Подборка наиболее важных документов по запросу Организация налогового учета на предприятии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 230 "Обеспечение соблюдения положений настоящей главы" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"Привлечение неофициальной рабочей силы не сопровождается уплатой соответствующих налогов в бюджет, соответственно, расходы не отвечают критериям, установленным статьей 252 Налогового кодекса. Выплаты, произведенные нелегальным рабочим, не отвечают понятию заработной платы, которая подлежит учету в составе фонда оплаты труда, сформированном на предприятии, и подлежит отнесению в состав расходов по налогу на прибыль организаций. Бухгалтерский учет общества, а также выписки по расчетным счетам не подтверждают факт выдачи под отчет директору общества (либо сотрудникам) каких-либо денежных средств, за счет которых он мог производить расчеты наличными денежными средствами. Обществом не представлены в налоговый орган сведения о суммах дохода, с которого удержана сумма налога (в части дополнительно привлекаемых лиц). Таким образом, обязанность общества, предусмотренная статьями 226 и 230 Налогового кодекса, в качестве налогового агента не исполнена. Не исполнив обязанность по исчислению налога - НДФЛ как налогового агента, общество не имеет оснований для включения таких затрат в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль ввиду отсутствия подтверждения выплаты заработной платы иным физическим лицам, за исключением сотрудников общества, на которых заявлены справки формы N 2-НДФЛ."
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Общественная организация инвалидов ведет предпринимательскую деятельность
(КонсультантПлюс, 2025)Общественная организация инвалидов ведет предпринимательскую деятельность
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Методические аспекты организации налогового учета: теория и практика применения
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Введение. В настоящее время организация налогового учета на предприятии играет ведущую роль в вопросах взаимодействия между налогоплательщиком и государственными налоговыми органами.
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Введение. В настоящее время организация налогового учета на предприятии играет ведущую роль в вопросах взаимодействия между налогоплательщиком и государственными налоговыми органами.
Статья: Хозяйственный и производственный инвентарь
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 9)В налоговом учете организации, оплатившей долю в уставном капитале другого предприятия хозяйственным инвентарем, дохода не возникает. Поэтому образуется постоянная разница в сумме 75 000 руб., от которой должен быть начислен постоянный налоговый доход (п. 7 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций"). Он отражается записью по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" и кредиту счета 99 "Прибыли и убытки" на сумму 15 000 руб. (75 000 x 20%).
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 9)В налоговом учете организации, оплатившей долю в уставном капитале другого предприятия хозяйственным инвентарем, дохода не возникает. Поэтому образуется постоянная разница в сумме 75 000 руб., от которой должен быть начислен постоянный налоговый доход (п. 7 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций"). Он отражается записью по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" и кредиту счета 99 "Прибыли и убытки" на сумму 15 000 руб. (75 000 x 20%).
Нормативные акты
"Методические рекомендации (инструкция) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса"
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)Методические рекомендации учитывают и другие нормативные документы, отражающие вопросы планирования и учета расходов на производство продукции (работ, услуг), вопросы калькулирования себестоимости в целях организации бухгалтерского и налогового учета на предприятиях.
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)Методические рекомендации учитывают и другие нормативные документы, отражающие вопросы планирования и учета расходов на производство продукции (работ, услуг), вопросы калькулирования себестоимости в целях организации бухгалтерского и налогового учета на предприятиях.
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)В соответствии с толкованием налоговым органом п. 1 и 2 ст. 8 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и ст. 55 НК РФ налоговым периодом, по итогам которого определяется налоговая база для исчисления налога на прибыль, являются I квартал, полугодие, девять месяцев и год в целом. Согласно п. 1 и 2 ст. 8 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" сумма налога определяется налогоплательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно. Предприятия уплачивают в бюджет в течение квартала авансовые взносы налога на прибыль, определяемые из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период. При этом предприятия, являющиеся плательщиками авансовых взносов налога на прибыль, исчисляют сумму указанного налога исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, нарастающим итогом с начала года по окончании I квартала, полугодия, девяти месяцев и года.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)В соответствии с толкованием налоговым органом п. 1 и 2 ст. 8 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и ст. 55 НК РФ налоговым периодом, по итогам которого определяется налоговая база для исчисления налога на прибыль, являются I квартал, полугодие, девять месяцев и год в целом. Согласно п. 1 и 2 ст. 8 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" сумма налога определяется налогоплательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно. Предприятия уплачивают в бюджет в течение квартала авансовые взносы налога на прибыль, определяемые из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период. При этом предприятия, являющиеся плательщиками авансовых взносов налога на прибыль, исчисляют сумму указанного налога исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, нарастающим итогом с начала года по окончании I квартала, полугодия, девяти месяцев и года.
Статья: Интерпретация интеллектуальной собственности в российском законодательстве
(Волков Г.Г., Бусыгин Е.В.)
("ИС. Авторское право и смежные права", 2022, N 8)В экономическом аспекте это сами результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации как информационный объективированный коммерческий продукт, приравненные к имуществу и принадлежащие гражданину или юридическому лицу (предприятию или организации) с исключительным правом полного распоряжения в течение определенного срока действия, установленными нормативно-правовыми актами, с возможностью оценки их в качестве объектов интеллектуальной собственности для принятия на бухгалтерский учет в виде нематериальных активов (далее - НМА), приносящих доход путем переноса части их стоимости (амортизации) на себестоимость производимой продукции или на формирование резервного капитала для последующего выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКТР), или пассива с отнесением его в уставной капитал предприятия или организации стоимостью, равной денежной оценке его создания, с последующим дисконтом стоимости в течение срока их действия, повышающие рейтинг предприятия или организации [3]. В этом случае исходя из требований бухгалтерского и налогового учета в соответствии с п. 3 ст. 257 НК РФ составляется акт приемки НМА на баланс предприятия или организации.
(Волков Г.Г., Бусыгин Е.В.)
("ИС. Авторское право и смежные права", 2022, N 8)В экономическом аспекте это сами результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации как информационный объективированный коммерческий продукт, приравненные к имуществу и принадлежащие гражданину или юридическому лицу (предприятию или организации) с исключительным правом полного распоряжения в течение определенного срока действия, установленными нормативно-правовыми актами, с возможностью оценки их в качестве объектов интеллектуальной собственности для принятия на бухгалтерский учет в виде нематериальных активов (далее - НМА), приносящих доход путем переноса части их стоимости (амортизации) на себестоимость производимой продукции или на формирование резервного капитала для последующего выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКТР), или пассива с отнесением его в уставной капитал предприятия или организации стоимостью, равной денежной оценке его создания, с последующим дисконтом стоимости в течение срока их действия, повышающие рейтинг предприятия или организации [3]. В этом случае исходя из требований бухгалтерского и налогового учета в соответствии с п. 3 ст. 257 НК РФ составляется акт приемки НМА на баланс предприятия или организации.
Статья: Возможные подходы к обеспечению уголовной наказуемости действий, способствующих уклонению от уплаты налогов
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Изучение конкретных уголовных дел определяет механизм регистрации и последующего взаимодействия фиктивного и фактического руководителей, а также криминалистические характеристики их личностей. Подставное лицо, как правило, принадлежит к одной из трех категорий: неработающие и злоупотребляющие спиртными напитками, одиноко проживающие пенсионеры преклонного возраста, испытывающие финансовые трудности, молодые люди (часто студенты), стремящиеся к получению нетрудового дохода. Бенефициаром, в чьих незаконных интересах регистрируется и функционирует "техническая" компания, выступает действующая совместно и согласованно группа лиц (в том числе бывшие сотрудники правоохранительных и иных государственных органов), обладающих знаниями и практическим опытом работы в области налогового, уголовного, гражданского законодательства, бухгалтерского учета, экономики и управления предприятием. Вербовка подставных лиц для государственной регистрации и постановки на налоговый учет организации проводится инкогнито, и, как следствие, никакими данными, позволяющими идентифицировать нанимателей, они не располагают.
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Изучение конкретных уголовных дел определяет механизм регистрации и последующего взаимодействия фиктивного и фактического руководителей, а также криминалистические характеристики их личностей. Подставное лицо, как правило, принадлежит к одной из трех категорий: неработающие и злоупотребляющие спиртными напитками, одиноко проживающие пенсионеры преклонного возраста, испытывающие финансовые трудности, молодые люди (часто студенты), стремящиеся к получению нетрудового дохода. Бенефициаром, в чьих незаконных интересах регистрируется и функционирует "техническая" компания, выступает действующая совместно и согласованно группа лиц (в том числе бывшие сотрудники правоохранительных и иных государственных органов), обладающих знаниями и практическим опытом работы в области налогового, уголовного, гражданского законодательства, бухгалтерского учета, экономики и управления предприятием. Вербовка подставных лиц для государственной регистрации и постановки на налоговый учет организации проводится инкогнито, и, как следствие, никакими данными, позволяющими идентифицировать нанимателей, они не располагают.
Вопрос: По какому коду ОКОФ учитывается стенд?
(Консультация эксперта, 2025)Если стоимость офисного стенда превышает 100 000 руб., то для целей налога на прибыль организация может учесть его по коду ОКОФ 330.31.01.1 "Мебель для офисов и предприятий торговли". Однако для специализированных стендов следует использовать иные коды в зависимости от вида стенда и его назначения, например 330.32.99.53.190 "Модели, макеты и аналогичные изделия демонстрационные прочие" - если стенд используется для демонстрационных целей (третья группа (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно)).
(Консультация эксперта, 2025)Если стоимость офисного стенда превышает 100 000 руб., то для целей налога на прибыль организация может учесть его по коду ОКОФ 330.31.01.1 "Мебель для офисов и предприятий торговли". Однако для специализированных стендов следует использовать иные коды в зависимости от вида стенда и его назначения, например 330.32.99.53.190 "Модели, макеты и аналогичные изделия демонстрационные прочие" - если стенд используется для демонстрационных целей (третья группа (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно)).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Нередко на предприятиях возникает необходимость выделения на отдельный баланс некоторых производств и хозяйств (особенно не относящихся к основным и производственно-вспомогательным) с целью облегчения работы центральной бухгалтерии предприятия при организации отдельного учета такой деятельности (например, для целей налогового, управленческого учета, обособленного учета доходов и расходов и т.д.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Нередко на предприятиях возникает необходимость выделения на отдельный баланс некоторых производств и хозяйств (особенно не относящихся к основным и производственно-вспомогательным) с целью облегчения работы центральной бухгалтерии предприятия при организации отдельного учета такой деятельности (например, для целей налогового, управленческого учета, обособленного учета доходов и расходов и т.д.).
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Учет основных средств некоммерческими организациями
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Заметим, что все нормы ФСБУ 26/2020, которые приводят к расхождению данных бухгалтерского и налогового учета, могут не применяться теми организациями, которые имеют право на применение упрощенного бухучета (малые предприятия без обязательного аудита и большинство НКО) (см. подразд. 2.1.13). Для ухода от возможных расхождений таким организациям достаточно сделать соответствующие записи в бухгалтерской учетной политике <*>.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Заметим, что все нормы ФСБУ 26/2020, которые приводят к расхождению данных бухгалтерского и налогового учета, могут не применяться теми организациями, которые имеют право на применение упрощенного бухучета (малые предприятия без обязательного аудита и большинство НКО) (см. подразд. 2.1.13). Для ухода от возможных расхождений таким организациям достаточно сделать соответствующие записи в бухгалтерской учетной политике <*>.
Статья: ФНС расширила инструментарий взыскания налоговых долгов
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)1. При определении налоговой базы налога на прибыль организаций нельзя учитывать как убыток расходы предприятий, которые функционируют в целях удовлетворения потребностей самого налогоплательщика как хозяйствующего субъекта. Это касается целей обеспечения производственного процесса, а также извлечения прибыли при ведении ими предпринимательской деятельности. Например, при сдаче рассматриваемого имущества в аренду (Определение СКЭС от 23.05.2023 по делу N А12-27717/2021).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)1. При определении налоговой базы налога на прибыль организаций нельзя учитывать как убыток расходы предприятий, которые функционируют в целях удовлетворения потребностей самого налогоплательщика как хозяйствующего субъекта. Это касается целей обеспечения производственного процесса, а также извлечения прибыли при ведении ими предпринимательской деятельности. Например, при сдаче рассматриваемого имущества в аренду (Определение СКЭС от 23.05.2023 по делу N А12-27717/2021).
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Прикладные программы могут образовывать так называемый программный комплекс, который представляет собой совокупность программ, взаимодействующих между собой и предназначенных для решения определенных взаимосвязанных задач. Примером программного комплекса является программный продукт 1С "Предприятие" <1>, который включает в себя так называемые конфигурации - прикладные решения для выполнения различных задач по организации управления бизнесом: торговый учет, бухгалтерский учет, налоговый учет, документооборот, управление персоналом и пр. Данные конфигурации могут работать отдельно или во взаимодействии друг с другом, в частности, обмениваясь данными друг с другом.
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Прикладные программы могут образовывать так называемый программный комплекс, который представляет собой совокупность программ, взаимодействующих между собой и предназначенных для решения определенных взаимосвязанных задач. Примером программного комплекса является программный продукт 1С "Предприятие" <1>, который включает в себя так называемые конфигурации - прикладные решения для выполнения различных задач по организации управления бизнесом: торговый учет, бухгалтерский учет, налоговый учет, документооборот, управление персоналом и пр. Данные конфигурации могут работать отдельно или во взаимодействии друг с другом, в частности, обмениваясь данными друг с другом.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Нередко на предприятиях возникает необходимость выделения на отдельный баланс некоторых производств и хозяйств (особенно не относящихся к основным и производственно-вспомогательным) с целью облегчения работы центральной бухгалтерии предприятия при организации отдельного учета такой деятельности (например, для целей налогового, управленческого учета, обособленного учета доходов и расходов и т.д.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Нередко на предприятиях возникает необходимость выделения на отдельный баланс некоторых производств и хозяйств (особенно не относящихся к основным и производственно-вспомогательным) с целью облегчения работы центральной бухгалтерии предприятия при организации отдельного учета такой деятельности (например, для целей налогового, управленческого учета, обособленного учета доходов и расходов и т.д.).