Организация на усн заключила договор с НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Организация на усн заключила договор с НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, установил, что он разделил свой бизнес на две части: самостоятельно заключал договоры с организациями, не являющимися плательщиками НДС, и через взаимозависимые организации на ОСН осуществлял работу с контрагентами, являющимися плательщиками НДС. Такими действиями общество создало условия для сохранения права на УСН и возможность, через взаимозависимые организации, применять вычеты по НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, установил, что он разделил свой бизнес на две части: самостоятельно заключал договоры с организациями, не являющимися плательщиками НДС, и через взаимозависимые организации на ОСН осуществлял работу с контрагентами, являющимися плательщиками НДС. Такими действиями общество создало условия для сохранения права на УСН и возможность, через взаимозависимые организации, применять вычеты по НДС.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Смета к договору подряда
(КонсультантПлюс, 2025)...закрепленное фондом в договорах на выполнение работ по капитальному ремонту общего имущества многоквартирных домов условие о том, что в случае, если подрядная организация находится на упрощенной системе налогообложения, при закрытии выполненных работ подрядной организацией к итогам в акте о приемке выполненных работ (форма КС-2) применяется формула для расчета затрат на компенсацию НДС при УСН, противоречит действующему законодательству и не подлежит применению при расчетах по спорному договору между лицами, его заключившими.
(КонсультантПлюс, 2025)...закрепленное фондом в договорах на выполнение работ по капитальному ремонту общего имущества многоквартирных домов условие о том, что в случае, если подрядная организация находится на упрощенной системе налогообложения, при закрытии выполненных работ подрядной организацией к итогам в акте о приемке выполненных работ (форма КС-2) применяется формула для расчета затрат на компенсацию НДС при УСН, противоречит действующему законодательству и не подлежит применению при расчетах по спорному договору между лицами, его заключившими.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об уплате НДС организацией, применяющей УСН и заключившей договоры на технологическое присоединение в 2024 г. со сроком исполнения в 2025 г.
(Письмо Минфина России от 30.01.2025 N 03-07-11/8130)Вопрос: В связи с изменением налогового законодательства с 2025 г. в части применения УСН и внесения в НК РФ изменений в п. 8 ст. 164 НК РФ согласно положениям Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 176-ФЗ) организации, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС с 1 января 2025 г.
(Письмо Минфина России от 30.01.2025 N 03-07-11/8130)Вопрос: В связи с изменением налогового законодательства с 2025 г. в части применения УСН и внесения в НК РФ изменений в п. 8 ст. 164 НК РФ согласно положениям Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 176-ФЗ) организации, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС с 1 января 2025 г.
Вопрос: В 2023 г. организация-подрядчик на УСН заключила договор подряда без учета НДС. В IV квартале 2023 г. организация перешла на ОСН. В 2024 г. организация заключает допсоглашение к договору подряда. Может ли это соглашение быть заключено без учета НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: В 2023 г. организация-подрядчик на УСН заключила договор подряда без учета НДС. В IV квартале 2023 г. организация утратила право применения УСН и перешла на ОСН. В 2024 г. организация заключает допсоглашение к договору подряда о выполнении дополнительных работ. Может ли это соглашение быть заключено без учета НДС, в связи с тем что основной договор подряда заключен без учета НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: В 2023 г. организация-подрядчик на УСН заключила договор подряда без учета НДС. В IV квартале 2023 г. организация утратила право применения УСН и перешла на ОСН. В 2024 г. организация заключает допсоглашение к договору подряда о выполнении дополнительных работ. Может ли это соглашение быть заключено без учета НДС, в связи с тем что основной договор подряда заключен без учета НДС?
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налогоплательщики, применяющие ЕСХН или УСН и освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщиков НДС, также освобождаются от обязанности составлять счета-фактуры (01.01.2025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налогоплательщики, применяющие ЕСХН или УСН и освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщиков НДС, также освобождаются от обязанности составлять счета-фактуры (01.01.2025)
Обзор: "Основные изменения законодательства для бухгалтера бюджетной организации в 2025 году"
(КонсультантПлюс, 2025)- как уплачивать НДС по длящимся договорам, которые заключили до 2025 года;
(КонсультантПлюс, 2025)- как уплачивать НДС по длящимся договорам, которые заключили до 2025 года;
Готовое решение: Какие особенности надо учесть плательщикам налога при УСН в 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в 2025 г. организация не подпадает под освобождение от НДС, то при реализации она должна исчислить и уплатить этот налог по той ставке, которую она применяет. Это может быть пониженная ставка для налогоплательщиков на УСН (5% или 7%) либо общеустановленная ставка (как правило, 20%).
(КонсультантПлюс, 2025)Если в 2025 г. организация не подпадает под освобождение от НДС, то при реализации она должна исчислить и уплатить этот налог по той ставке, которую она применяет. Это может быть пониженная ставка для налогоплательщиков на УСН (5% или 7%) либо общеустановленная ставка (как правило, 20%).
Вопрос: Об НДС при выполнении подрядчиком, применяющим УСН, работ по оценке технического состояния МКД, разработке проектной документации на проведение капитального ремонта и капитальному ремонту МКД.
(Письмо Минфина России от 03.07.2024 N 03-07-11/62118)В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России обращением 14 мая 2024 г., по вопросу применения налога на добавленную стоимость в ситуации и при условиях, изложенных в обращении, Департамент налоговой политики сообщает, что решение поставленного в обращении вопроса предполагает проведение анализа договоров, заключенных организацией с подрядчиком, применяющим упрощенную систему налогообложения.
(Письмо Минфина России от 03.07.2024 N 03-07-11/62118)В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России обращением 14 мая 2024 г., по вопросу применения налога на добавленную стоимость в ситуации и при условиях, изложенных в обращении, Департамент налоговой политики сообщает, что решение поставленного в обращении вопроса предполагает проведение анализа договоров, заключенных организацией с подрядчиком, применяющим упрощенную систему налогообложения.
Статья: Арендодатель признан банкротом или перешел на УСН. Может ли банк уменьшить размер арендной платы на сумму НДС?
(Иванова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 10)На практике возникают случаи, когда после заключения договора аренды арендодатель перешел на УСН и (или) признан несостоятельным (банкротом). В первом случае арендодатель не будет признаваться плательщиком НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Во втором случае после признания банкротом передача имущества в аренду не будет являться объектом обложения НДС (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ). Может ли кредитная организация - арендатор уменьшить размер арендной платы, исключив из нее сумму НДС? ГК РФ и НК РФ прямого ответа не дают. Но ответ можно найти в практике Верховного суда (ВС) РФ.
(Иванова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 10)На практике возникают случаи, когда после заключения договора аренды арендодатель перешел на УСН и (или) признан несостоятельным (банкротом). В первом случае арендодатель не будет признаваться плательщиком НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Во втором случае после признания банкротом передача имущества в аренду не будет являться объектом обложения НДС (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ). Может ли кредитная организация - арендатор уменьшить размер арендной платы, исключив из нее сумму НДС? ГК РФ и НК РФ прямого ответа не дают. Но ответ можно найти в практике Верховного суда (ВС) РФ.
Вопрос: В 2024 г. организация применяет ОСН, а с 2025 г. планирует перейти на УСН. В 2024 г. организация получает авансы по заказам, срок исполнения которых наступит в 2025 г. Вправе ли она не включать суммы указанных авансов в налоговую базу по НДС за периоды 2024 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: Полагаем, что принимать авансы по заказам, полученным до перехода на УСН, необходимо с выделением сумм НДС. При этом при переходе на УСН организация, ранее применявшая ОСН, вправе принять суммы НДС, уплаченные с авансов, к вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода на УСН, при условии подтверждения возврата НДС покупателю. Однако существует позиция, что в случае заключения договоров без выделения НДС авансовые платежи, получаемые в счет заказов, исполняемых после перехода на УСН, в налоговую базу по НДС не включаются.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: Полагаем, что принимать авансы по заказам, полученным до перехода на УСН, необходимо с выделением сумм НДС. При этом при переходе на УСН организация, ранее применявшая ОСН, вправе принять суммы НДС, уплаченные с авансов, к вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода на УСН, при условии подтверждения возврата НДС покупателю. Однако существует позиция, что в случае заключения договоров без выделения НДС авансовые платежи, получаемые в счет заказов, исполняемых после перехода на УСН, в налоговую базу по НДС не включаются.
Вопрос: Организация на ОСН в 2019 г. заключила договор о поставке товара с поставщиком на УСН. Товар организация получила, но не оплатила его. В 2025 г. принято решение вернуть поставщику неиспользованный (неликвидный) качественный товар. Каковы последствия по НДС при таком возврате?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Организация на ОСН в 2019 г. заключила договор о поставке товара с поставщиком на УСН. Товар организация получила, но не оплатила его. В 2025 г. принято решение вернуть поставщику неиспользованный (неликвидный) качественный товар. Каковы последствия по НДС при таком возврате?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Организация на ОСН в 2019 г. заключила договор о поставке товара с поставщиком на УСН. Товар организация получила, но не оплатила его. В 2025 г. принято решение вернуть поставщику неиспользованный (неликвидный) качественный товар. Каковы последствия по НДС при таком возврате?
Вопрос: ИП на УСН собирается заключить агентский договор с турецкой организацией о реализации ее нежилых помещений на территории РФ. По договору ИП будет действовать от своего имени, в том числе получать оплату от покупателей и перечислять ее турецкой организации. Будет ли ИП выступать налоговым агентом по НДС в этом случае?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Индивидуальный предприниматель на УСН будет признаваться налоговым агентом по НДС в случае заключения с иностранной организацией агентского договора о реализации ее недвижимого имущества на территории РФ и с участием в расчетах.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Индивидуальный предприниматель на УСН будет признаваться налоговым агентом по НДС в случае заключения с иностранной организацией агентского договора о реализации ее недвижимого имущества на территории РФ и с участием в расчетах.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)(-) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил выручку (доход) от реализации материалов и, соответственно, налоговой базы по НДС путем использования подконтрольной организации, применяющей УСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)(-) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил выручку (доход) от реализации материалов и, соответственно, налоговой базы по НДС путем использования подконтрольной организации, применяющей УСН.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендодателя, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), прекращение обязательства перед арендатором по договору подряда зачетом встречного требования по внесению арендной платы?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация предоставляет в операционную аренду помещение. Согласно договору аренды текущий ремонт помещения производится за счет арендодателя, в связи с чем между арендатором и арендодателем заключен договор подряда на выполнение ремонтных работ. Стоимость выполненных ремонтных работ составила 600 000 руб. (в том числе НДС). Факт выполнения ремонтных работ подтверждается актом о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (ОС). После выполнения работ стороны заключили соглашение, согласно которому обязательство организации по оплате стоимости ремонта, произведенного арендатором, погашается ежемесячно в течение пяти месяцев путем зачета встречного требования к арендатору по перечислению арендных платежей в сумме 120 000 руб. (что равно сумме ежемесячной арендной платы согласно договору аренды). Доходы по операционной аренде в бухгалтерском учете признаются на последнее число каждого текущего месяца.
(Консультация эксперта, 2025)Организация предоставляет в операционную аренду помещение. Согласно договору аренды текущий ремонт помещения производится за счет арендодателя, в связи с чем между арендатором и арендодателем заключен договор подряда на выполнение ремонтных работ. Стоимость выполненных ремонтных работ составила 600 000 руб. (в том числе НДС). Факт выполнения ремонтных работ подтверждается актом о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (ОС). После выполнения работ стороны заключили соглашение, согласно которому обязательство организации по оплате стоимости ремонта, произведенного арендатором, погашается ежемесячно в течение пяти месяцев путем зачета встречного требования к арендатору по перечислению арендных платежей в сумме 120 000 руб. (что равно сумме ежемесячной арендной платы согласно договору аренды). Доходы по операционной аренде в бухгалтерском учете признаются на последнее число каждого текущего месяца.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов") и освобожденной от обязанности плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, уступку права требования по договору участия в долевом строительстве многоквартирного жилого дома на нежилое помещение?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов") и освобожденной от обязанности плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, уступку права требования по договору участия в долевом строительстве многоквартирного жилого дома на нежилое помещение?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов") и освобожденной от обязанности плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, уступку права требования по договору участия в долевом строительстве многоквартирного жилого дома на нежилое помещение?
Вопрос: Об НДС при реализации коммунальных услуг, работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД управляющими организациями, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-07-11/41449)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 28 февраля 2025 г., по вопросам применения налога на добавленную стоимость организацией, осуществляющей деятельность по управлению многоквартирным домом, и сообщает, что решение поставленных в обращении вопросов предполагает проведение анализа заключенных организацией договоров, предусматривающих оказание коммунальных услуг, а также выполнение работ (оказание услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-07-11/41449)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 28 февраля 2025 г., по вопросам применения налога на добавленную стоимость организацией, осуществляющей деятельность по управлению многоквартирным домом, и сообщает, что решение поставленных в обращении вопросов предполагает проведение анализа заключенных организацией договоров, предусматривающих оказание коммунальных услуг, а также выполнение работ (оказание услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме.