Организация на УСН продает недвижимое имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Организация на УСН продает недвижимое имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил требование об уплате налога на имущество организаций лицу, применяющему УСН. Налоговый орган указал, что объект недвижимости, поименованный в ЕГРН как "крытый бокс для проведения предпродажной подготовки и гарантийного обслуживания продаваемых автомобилей", является гаражом и относится к объектам недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Налогоплательщик оспорил требование, указав, что гаражом является только то здание, которое предназначено для хранения транспорта. Принадлежащий налогоплательщику объект недвижимости предназначен для технического обслуживания автомобилей и не является гаражом. Кроме того, согласно ЕГРН объект не относится к категории недвижимости "гараж". Суд признал правомерным начисление налога на имущество в отношении данного объекта, указав, что гаражом признается здание, сооружение или помещение для стоянки, ремонта и технического обслуживания автомобилей, мотоциклов и других транспортных средств. При этом указание в ЕГРН объекта недвижимости в качестве нежилого помещения и наличие в наименовании спорного здания сведений о гарантийном обслуживании автомобилей являются достаточными основаниями для того, чтобы отнести здание к такому объекту налогообложения, как гараж.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил требование об уплате налога на имущество организаций лицу, применяющему УСН. Налоговый орган указал, что объект недвижимости, поименованный в ЕГРН как "крытый бокс для проведения предпродажной подготовки и гарантийного обслуживания продаваемых автомобилей", является гаражом и относится к объектам недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Налогоплательщик оспорил требование, указав, что гаражом является только то здание, которое предназначено для хранения транспорта. Принадлежащий налогоплательщику объект недвижимости предназначен для технического обслуживания автомобилей и не является гаражом. Кроме того, согласно ЕГРН объект не относится к категории недвижимости "гараж". Суд признал правомерным начисление налога на имущество в отношении данного объекта, указав, что гаражом признается здание, сооружение или помещение для стоянки, ремонта и технического обслуживания автомобилей, мотоциклов и других транспортных средств. При этом указание в ЕГРН объекта недвижимости в качестве нежилого помещения и наличие в наименовании спорного здания сведений о гарантийном обслуживании автомобилей являются достаточными основаниями для того, чтобы отнести здание к такому объекту налогообложения, как гараж.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, спорный объект был передан налогоплательщиком в дар ВЗЛ после снятия с учета в качестве ИП. ВЗЛ после получения объекта недвижимости встал на учет в качестве ИП на УСН и продал его третьему лицу. Все регистрационные действия по передаче объекта недвижимости были произведены в период наличия у налогоплательщика статуса ИП. При этом заключенные ранее договоры аренды, а также договоры с ресурсоснабжающими организациями не расторгались. Арендная плата поступала непосредственно на счет налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, спорный объект был передан налогоплательщиком в дар ВЗЛ после снятия с учета в качестве ИП. ВЗЛ после получения объекта недвижимости встал на учет в качестве ИП на УСН и продал его третьему лицу. Все регистрационные действия по передаче объекта недвижимости были произведены в период наличия у налогоплательщика статуса ИП. При этом заключенные ранее договоры аренды, а также договоры с ресурсоснабжающими организациями не расторгались. Арендная плата поступала непосредственно на счет налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Поступления, причитающиеся прежнему арендатору от нового арендатора за передачу прав и обязанностей по договору аренды недвижимости, при применении УСН признаются в составе доходов на дату поступления денежных средств от нового арендатора (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Полученные доходы учитываются в качестве выручки от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Они признаются за вычетом НДС, если организация не освобождена от налога по п. 1 ст. 145 НК РФ и начисляет НДС к уплате (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Подробнее об НДС при УСН см. Готовое решение.
Вопрос: Об НДС при реализации организацией, применяющей УСН, в 2024 г. недвижимого имущества, если оплата производится в рассрочку в течение трех лет с начислением процентов и первый платеж поступит в 2025 г.
(Письмо Минфина России от 09.01.2025 N 03-07-11/143)Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения, объект налогообложения - "доходы", с 2003 г.
(Письмо Минфина России от 09.01.2025 N 03-07-11/143)Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения, объект налогообложения - "доходы", с 2003 г.
Нормативные акты
"Перечень частых нарушений обязательных требований по валютному контролю", "Перечень нарушений обязательных требований по контролю за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники", "Перечень частых нарушений обязательных требований по налоговому контролю"ст. 346.15, 346.17, 346.18, 346.20 НК РФ
<Письмо> ФНС России от 23.12.2016 N СА-4-7/24825@
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором полугодии 2016 года по вопросам налогообложения>В ходе выездной налоговой проверки установлено, что между налогоплательщиком и его взаимозависимыми контрагентами, находящимися на упрощенной системе налогообложения и зарегистрированными незадолго до совершения спорных операций, произведены сделки по купле-продаже недвижимого имущества. После приобретения объектов недвижимости у налогоплательщика, данные организации осуществляли сдачу приобретенного имущества в аренду.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором полугодии 2016 года по вопросам налогообложения>В ходе выездной налоговой проверки установлено, что между налогоплательщиком и его взаимозависимыми контрагентами, находящимися на упрощенной системе налогообложения и зарегистрированными незадолго до совершения спорных операций, произведены сделки по купле-продаже недвижимого имущества. После приобретения объектов недвижимости у налогоплательщика, данные организации осуществляли сдачу приобретенного имущества в аренду.
Вопрос: Об НДС при передаче коммерческой недвижимости в личный фонд физлицом, учредившим его, в том числе сдаваемой им в аренду в качестве ИП с применением УСН.
(Письмо Минфина России от 27.03.2024 N 03-07-14/27530)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 18 марта 2024 г., и по вопросам применения физическим лицом, осуществляющим деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и применяющим в отношении этой деятельности упрощенную систему налогообложения, налога на добавленную стоимость при передаче недвижимого имущества, в том числе используемого в предпринимательской деятельности, некоммерческой организации (личный фонд), учредителем которой является данное физическое лицо, сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 27.03.2024 N 03-07-14/27530)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 18 марта 2024 г., и по вопросам применения физическим лицом, осуществляющим деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и применяющим в отношении этой деятельности упрощенную систему налогообложения, налога на добавленную стоимость при передаче недвижимого имущества, в том числе используемого в предпринимательской деятельности, некоммерческой организации (личный фонд), учредителем которой является данное физическое лицо, сообщает следующее.
Вопрос: ИП на УСН продал коммерческую недвижимость, которая использовалась в предпринимательской деятельности. Код 68.10 "Покупка и продажа собственного недвижимого имущества" ОКВЭД при регистрации не был указан. Как облагается доход от этой продажи: НДФЛ или в рамках УСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Ответ: Доходы от реализации индивидуальным предпринимателем на УСН коммерческой недвижимости, которая использовалась в предпринимательской деятельности, подлежат налогообложению в рамках УСН.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Ответ: Доходы от реализации индивидуальным предпринимателем на УСН коммерческой недвижимости, которая использовалась в предпринимательской деятельности, подлежат налогообложению в рамках УСН.
Вопрос: Коммерческая недвижимость, приобретенная в браке, оформлена на имя супруга - ИП на УСН и использовалась им в предпринимательской деятельности. В каком порядке облагается доход от ее продажи: НДФЛ или налогом при УСН, только у супруга или у обоих супругов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: Доходы от реализации индивидуальным предпринимателем на УСН коммерческой недвижимости, которая была приобретена в браке и использовалась супругом-ИП в предпринимательской деятельности, подлежат налогообложению в рамках УСН.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: Доходы от реализации индивидуальным предпринимателем на УСН коммерческой недвижимости, которая была приобретена в браке и использовалась супругом-ИП в предпринимательской деятельности, подлежат налогообложению в рамках УСН.
Вопрос: Российская организация на УСН заключила договор с казахстанской организацией о ремонте оборудования. В связи с этим работники казахстанского подрядчика приезжают на территорию РФ для ремонта оборудования, принадлежащего российскому заказчику. Возникают ли у российской организации обязанности налогового агента по НДС?
(Консультация эксперта, 2024)- иностранная организация состоит на учете в налоговых органах по месту нахождения ее обособленных подразделений на территории РФ (за исключением осуществления реализации указанных услуг через обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории РФ).
(Консультация эксперта, 2024)- иностранная организация состоит на учете в налоговых органах по месту нахождения ее обособленных подразделений на территории РФ (за исключением осуществления реализации указанных услуг через обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории РФ).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если упрощенец решит зарегистрировать права на недвижимое имущество и заказать у специализированной организации изготовление необходимых документов кадастрового или технического учета, то такие расходы он сможет учесть на основании подп. 29 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (письмо УФНС России по г. Москве от 26.03.2007 N 18-11/3/27089@).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если упрощенец решит зарегистрировать права на недвижимое имущество и заказать у специализированной организации изготовление необходимых документов кадастрового или технического учета, то такие расходы он сможет учесть на основании подп. 29 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (письмо УФНС России по г. Москве от 26.03.2007 N 18-11/3/27089@).
Готовое решение: Налоги и страховые взносы при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)НДПИ, если она является пользователем общераспространенных полезных ископаемых. Если организация добывает и реализует иные полезные ископаемые, то она не вправе применять УСН (п. 1 ст. 334, пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)НДПИ, если она является пользователем общераспространенных полезных ископаемых. Если организация добывает и реализует иные полезные ископаемые, то она не вправе применять УСН (п. 1 ст. 334, пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
Вопрос: Организация с 01.01.2025 переходит с ОСН на УСН. Выручка от реализации услуг в 2024 г. до 60 млн руб. На балансе организации менее 10 лет числится недвижимость (здание). Необходимо ли восстанавливать НДС по недвижимости при переходе на УСН, или возможно применить ст. 171.1 НК РФ и восстанавливать НДС в течение 10 лет?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация с 01.01.2025 переходит с ОСН на УСН. Выручка от реализации услуг в 2024 г. до 60 млн руб. На балансе организации менее 10 лет числится недвижимость (здание). Необходимо ли восстанавливать НДС по недвижимости при переходе на УСН, или возможно применить ст. 171.1 НК РФ и восстанавливать НДС в течение 10 лет?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация с 01.01.2025 переходит с ОСН на УСН. Выручка от реализации услуг в 2024 г. до 60 млн руб. На балансе организации менее 10 лет числится недвижимость (здание). Необходимо ли восстанавливать НДС по недвижимости при переходе на УСН, или возможно применить ст. 171.1 НК РФ и восстанавливать НДС в течение 10 лет?
Вопрос: ИП на УСН собирается заключить агентский договор с турецкой организацией о реализации ее нежилых помещений на территории РФ. По договору ИП будет действовать от своего имени, в том числе получать оплату от покупателей и перечислять ее турецкой организации. Будет ли ИП выступать налоговым агентом по НДС в этом случае?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, при заключении агентского договора с иностранной организацией о реализации ее недвижимого имущества на территории РФ и участии в расчетах признается налоговым агентом по НДС.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, при заключении агентского договора с иностранной организацией о реализации ее недвижимого имущества на территории РФ и участии в расчетах признается налоговым агентом по НДС.
Статья: 4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)А вот для ИП это не самый выгодный вариант. Причина понятна - в общем случае доход от продажи активов придется учесть для целей налогообложения и уплатить с него налоги в соответствии с применяемым налоговым режимом: либо НДФЛ и НДС (если ИП применяет ОСН), либо налог при УСН.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)А вот для ИП это не самый выгодный вариант. Причина понятна - в общем случае доход от продажи активов придется учесть для целей налогообложения и уплатить с него налоги в соответствии с применяемым налоговым режимом: либо НДФЛ и НДС (если ИП применяет ОСН), либо налог при УСН.
Вопрос: Потребительский кооператив, применяющий УСН ("доходы"), построил газопровод к домам членов кооператива. Правомерна ли передача газопровода юридическому лицу - члену кооператива в счет выплаты пая при его выходе из кооператива, который был внесен денежными средствами? Возникает ли налогооблагаемый доход?
(Консультация эксперта, 2023)По нашему мнению, при передаче имущества кооперативом, применяющим УСН, в счет выплаты пая при выходе члена кооператива дохода у кооператива, применяющего УСН, не возникает. Вместе с тем если пай вносился деньгами, то при передаче имущества в счет выплаты пая суд может посчитать такую операцию как реализацию пайщику недвижимого имущества и получение соответствующего дохода кооперативом, облагаемого при УСН.
(Консультация эксперта, 2023)По нашему мнению, при передаче имущества кооперативом, применяющим УСН, в счет выплаты пая при выходе члена кооператива дохода у кооператива, применяющего УСН, не возникает. Вместе с тем если пай вносился деньгами, то при передаче имущества в счет выплаты пая суд может посчитать такую операцию как реализацию пайщику недвижимого имущества и получение соответствующего дохода кооперативом, облагаемого при УСН.