Опс ИП 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Опс ИП 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 432 "Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"Следовательно, М. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 31 декабря 2004 г. по 3 февраля 2021 г. и обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в налоговые периоды 2017, 2018, 2020 г. г., эту обязанность в установленные сроки не исполнил, что повлекло удовлетворение административного иска МИФНС России N 14 по Республике Дагестан в полном объеме требований."
Важнейшая практика по ст. 430 НК РФИП могут освободить от уплаты взносов на ОМС и ОПС за период беременности, если есть обстоятельства, не позволившие вовремя обратиться за прекращением регистрации либо подтверждающие невозможность вести предпринимательскую деятельность >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2026)В 2020 г. действовала еще одна мера поддержки: для ИП, осуществляющих деятельность в отраслях, наиболее пострадавших в связи с распространением COVID-19, был установлен пониженный размер фиксированного взноса за 2020 г. - 20 318 руб. (п. 1.1 ст. 430 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 09.07.2020 N 27-18/106601@). Если доход ИП превышал 300 000 руб., то кроме фиксированного платежа надо доплатить 1% с суммы превышения, но не более предельной величины взносов (Письмо Минфина России от 03.12.2020 N 03-15-05/105993). Максимальный размер страховых взносов на ОПС для таких ИП определялся по общему правилу, установленному пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ для всех остальных индивидуальных предпринимателей в 2020 г., то есть исходя из фиксированной суммы 32 448 руб. (Письма Минфина России от 19.01.2021 N 03-15-05/2387, от 19.11.2020 N 03-15-05/100955).
(КонсультантПлюс, 2026)В 2020 г. действовала еще одна мера поддержки: для ИП, осуществляющих деятельность в отраслях, наиболее пострадавших в связи с распространением COVID-19, был установлен пониженный размер фиксированного взноса за 2020 г. - 20 318 руб. (п. 1.1 ст. 430 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 09.07.2020 N 27-18/106601@). Если доход ИП превышал 300 000 руб., то кроме фиксированного платежа надо доплатить 1% с суммы превышения, но не более предельной величины взносов (Письмо Минфина России от 03.12.2020 N 03-15-05/105993). Максимальный размер страховых взносов на ОПС для таких ИП определялся по общему правилу, установленному пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ для всех остальных индивидуальных предпринимателей в 2020 г., то есть исходя из фиксированной суммы 32 448 руб. (Письма Минфина России от 19.01.2021 N 03-15-05/2387, от 19.11.2020 N 03-15-05/100955).
Готовое решение: Перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2026)По страховым взносам на ОПС, которые ИП уплачивает за себя за 2019 г. с дохода свыше 300 тыс. руб., срок был продлен на четыре месяца. Дата его окончания - 2 ноября 2020 г. (п. п. 5, 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 432 НК РФ, пп. "б" п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).
(КонсультантПлюс, 2026)По страховым взносам на ОПС, которые ИП уплачивает за себя за 2019 г. с дохода свыше 300 тыс. руб., срок был продлен на четыре месяца. Дата его окончания - 2 ноября 2020 г. (п. п. 5, 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 432 НК РФ, пп. "б" п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- по ОПС фиксированный размер для ИП, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции - не позднее 31.12.2020;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- по ОПС фиксированный размер для ИП, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции - не позднее 31.12.2020;
Постановление Конституционного Суда РФ от 31.03.2025 N 15-П
"По делу о проверке конституционности части четырнадцатой статьи 17 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования" и статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина Д.А. Кислицына"1.1. Д.А. Кислицын, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя и являющийся страхователем своих работников (застрахованных лиц) в системе обязательного пенсионного страхования, 12 мая и 3 июня 2020 года представил в управление Пенсионного фонда России в городе Кирове (далее - УПФР) сведения о работниках по форме СЗВ-М с типом сведений "исходная". Позднее, 12 и 18 августа того же года, обнаружив, что им не указаны девять работников в первой форме и четверо во второй, для уточнения ранее поданной отчетности он представил в УПФР формы СЗВ-М с типом сведений "дополняющая", которые содержали необходимую информацию об этих застрахованных лицах.
"По делу о проверке конституционности части четырнадцатой статьи 17 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования" и статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина Д.А. Кислицына"1.1. Д.А. Кислицын, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя и являющийся страхователем своих работников (застрахованных лиц) в системе обязательного пенсионного страхования, 12 мая и 3 июня 2020 года представил в управление Пенсионного фонда России в городе Кирове (далее - УПФР) сведения о работниках по форме СЗВ-М с типом сведений "исходная". Позднее, 12 и 18 августа того же года, обнаружив, что им не указаны девять работников в первой форме и четверо во второй, для уточнения ранее поданной отчетности он представил в УПФР формы СЗВ-М с типом сведений "дополняющая", которые содержали необходимую информацию об этих застрахованных лицах.
"ARS IURIS: сборник научных статей к юбилею Г.А. Гаджиева"
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)В рамках исполнения Постановления Конституционного Суда РФ от 28 января 2020 года N 5-П законодатель, как было указано выше, установил правовое регулирование, освобождающее от обязанности участия в обязательном пенсионном страховании, только для адвокатов из числа военных пенсионеров. В результате такого законодательного установления образовался пробел в правовом регулировании относительно участия в обязательном пенсионном страховании других категорий самозанятых граждан из числа военных пенсионеров. Так, для индивидуальных предпринимателей и других лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой после назначения пенсии за выслугу лет или по инвалидности, в отличие от адвокатов, сохранился такой правовой режим их участия в системе обязательного пенсионного страхования, который возлагает на них обязанность по уплате страховых взносов, но не гарантирует предоставления страхового обеспечения в случае, если сформированные таким образом пенсионные права не достигнут установленного минимального объема.
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)В рамках исполнения Постановления Конституционного Суда РФ от 28 января 2020 года N 5-П законодатель, как было указано выше, установил правовое регулирование, освобождающее от обязанности участия в обязательном пенсионном страховании, только для адвокатов из числа военных пенсионеров. В результате такого законодательного установления образовался пробел в правовом регулировании относительно участия в обязательном пенсионном страховании других категорий самозанятых граждан из числа военных пенсионеров. Так, для индивидуальных предпринимателей и других лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой после назначения пенсии за выслугу лет или по инвалидности, в отличие от адвокатов, сохранился такой правовой режим их участия в системе обязательного пенсионного страхования, который возлагает на них обязанность по уплате страховых взносов, но не гарантирует предоставления страхового обеспечения в случае, если сформированные таким образом пенсионные права не достигнут установленного минимального объема.
Статья: Оказание профессиональной юридической помощи в зеркале конституционного правосудия современной России
(Долидзе Т.Ю.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 6)Вопрос о возложении на адвокатов из числа военных пенсионеров обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование рассматривался Конституционным Судом РФ в 2020 г. Суд установил наличие правовой неопределенности в вопросах объема и условий страхования пенсионных прав адвокатов, рассогласованность процессов формирования индивидуального пенсионного коэффициента и страхового стажа. В связи с этим оспариваемое правовое регулирование было признано неконституционным. Полагаем, что указанная правовая позиция Конституционного Суда РФ имеет непосредственное отношение к реализации конституционного права граждан на квалифицированную юридическую помощь, поскольку оспариваемая норма ставила индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и других профессиональных юридических защитников в неравное правовое положение с материально-имущественной точки зрения. В действительности, конечно, субъекты оказания профессиональной юридической помощи могут получать различное вознаграждение и иметь дифференцированный уровень доходов, но это должно быть обусловлено именно уровнем профессионализма в оказываемых правовых услугах, а не случайными и произвольными обстоятельствами <9>.
(Долидзе Т.Ю.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 6)Вопрос о возложении на адвокатов из числа военных пенсионеров обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование рассматривался Конституционным Судом РФ в 2020 г. Суд установил наличие правовой неопределенности в вопросах объема и условий страхования пенсионных прав адвокатов, рассогласованность процессов формирования индивидуального пенсионного коэффициента и страхового стажа. В связи с этим оспариваемое правовое регулирование было признано неконституционным. Полагаем, что указанная правовая позиция Конституционного Суда РФ имеет непосредственное отношение к реализации конституционного права граждан на квалифицированную юридическую помощь, поскольку оспариваемая норма ставила индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и других профессиональных юридических защитников в неравное правовое положение с материально-имущественной точки зрения. В действительности, конечно, субъекты оказания профессиональной юридической помощи могут получать различное вознаграждение и иметь дифференцированный уровень доходов, но это должно быть обусловлено именно уровнем профессионализма в оказываемых правовых услугах, а не случайными и произвольными обстоятельствами <9>.
Вопрос: Какие тарифы страховых взносов применяют ИП на УСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Если физическое лицо, не производящее выплат и иных вознаграждений физлицам, относится к двум и более категориям, поименованным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (например, одновременно является ИП и медиатором), то будучи единым субъектом правоотношений оно однократно за расчетный период уплачивает фиксированные платежи по страховым взносам на ОПС и ОМС.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Если физическое лицо, не производящее выплат и иных вознаграждений физлицам, относится к двум и более категориям, поименованным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (например, одновременно является ИП и медиатором), то будучи единым субъектом правоотношений оно однократно за расчетный период уплачивает фиксированные платежи по страховым взносам на ОПС и ОМС.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В Постановлении от 30.01.2020 N 10-О указано на то, что при определении размера дохода для расчета размера страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, с объектом налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, необходимо учитывать величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода. При этом дана ссылка на п. 27 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 12.07.2017, в котором сделан тот же вывод.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В Постановлении от 30.01.2020 N 10-О указано на то, что при определении размера дохода для расчета размера страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, с объектом налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, необходимо учитывать величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода. При этом дана ссылка на п. 27 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 12.07.2017, в котором сделан тот же вывод.
Вопрос: Каков порядок исчисления и уплаты страховых взносов с суммы вознаграждения физического лица по агентскому договору?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Дата выплаты для целей исчисления страховых взносов определяется в зависимости от статуса плательщика страховых взносов (принципала). Если это хозяйствующий субъект (организация или индивидуальный предприниматель), датой выплаты в целях исчисления страховых взносов признается день окончательного оказания услуг или отдельных этапов, оформленных соответствующими актами об оказании услуг или отчетами агентов (ст. 424 НК РФ, п. 1 Письма Минфина России от 23.06.2020 N 03-04-05/54027).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Дата выплаты для целей исчисления страховых взносов определяется в зависимости от статуса плательщика страховых взносов (принципала). Если это хозяйствующий субъект (организация или индивидуальный предприниматель), датой выплаты в целях исчисления страховых взносов признается день окончательного оказания услуг или отдельных этапов, оформленных соответствующими актами об оказании услуг или отчетами агентов (ст. 424 НК РФ, п. 1 Письма Минфина России от 23.06.2020 N 03-04-05/54027).
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)К последним, в частности, относятся до сих пор не изжитая практика игнорирования официального оформления сотрудников, непредоставления им полного социального пакета, дробление заработной платы на "официальную" часть и теневую, использование в "схемах" по уклонению от уплаты налогов "технических" компаний (фирм-"однодневок"). Распространенной практикой становится подмена трудовых отношений гражданско-правовыми [3], аутстаффинг для целей налоговой оптимизации даже в государственном секторе. Аналогичные приемы применяются и в отношении оптимизации страховых взносов. Так, Арбитражный суд Хабаровского края в ходе судебного разбирательства по материалам дела и объяснениям представителей участвующих в деле лиц установил следующие существенные для разрешения спора обстоятельства. Инспекцией была проведена выездная налоговая проверка ООО "Жилмассив-ДВ" по страховым взносам за период с 01.01.2017 по 31.12.2018. В ходе проверки инспекцией установлено наличие обстоятельств, свидетельствующих о нарушении ООО "Жилмассив-ДВ" условий, предусмотренных пп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, а именно: налогоплательщиком сознательно (умышленно) созданы условия, направленные на уменьшение налогооблагаемой базы по страховым взносам за 2017 - 2018 годы, путем заключения договоров гражданско-правового характера (договоры на оказание услуг) с индивидуальными предпринимателями, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)К последним, в частности, относятся до сих пор не изжитая практика игнорирования официального оформления сотрудников, непредоставления им полного социального пакета, дробление заработной платы на "официальную" часть и теневую, использование в "схемах" по уклонению от уплаты налогов "технических" компаний (фирм-"однодневок"). Распространенной практикой становится подмена трудовых отношений гражданско-правовыми [3], аутстаффинг для целей налоговой оптимизации даже в государственном секторе. Аналогичные приемы применяются и в отношении оптимизации страховых взносов. Так, Арбитражный суд Хабаровского края в ходе судебного разбирательства по материалам дела и объяснениям представителей участвующих в деле лиц установил следующие существенные для разрешения спора обстоятельства. Инспекцией была проведена выездная налоговая проверка ООО "Жилмассив-ДВ" по страховым взносам за период с 01.01.2017 по 31.12.2018. В ходе проверки инспекцией установлено наличие обстоятельств, свидетельствующих о нарушении ООО "Жилмассив-ДВ" условий, предусмотренных пп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, а именно: налогоплательщиком сознательно (умышленно) созданы условия, направленные на уменьшение налогооблагаемой базы по страховым взносам за 2017 - 2018 годы, путем заключения договоров гражданско-правового характера (договоры на оказание услуг) с индивидуальными предпринимателями, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем.
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В п. 1 комментируемой статьи говорится, что страхователи, являющиеся индивидуальными предпринимателями, адвокатами, арбитражными управляющими, нотариусами, занимающиеся частной практикой, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере. В п. 2 комментируемой статьи определено, что фиксированный размер страхового взноса на ОПС определяется налоговым законодательством. Порядок уплаты такого взноса также определен налоговым законодательством.
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В п. 1 комментируемой статьи говорится, что страхователи, являющиеся индивидуальными предпринимателями, адвокатами, арбитражными управляющими, нотариусами, занимающиеся частной практикой, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере. В п. 2 комментируемой статьи определено, что фиксированный размер страхового взноса на ОПС определяется налоговым законодательством. Порядок уплаты такого взноса также определен налоговым законодательством.
Вопрос: О постановке физического лица на учет в налоговом органе в качестве медиатора и о размере страховых взносов при совмещении деятельности арбитражного управляющего и медиатора.
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-15-05/27169)Датой постановки на учет в налоговом органе физического лица по указанному основанию является дата внесения соответствующих сведений в Единый государственный реестр налогоплательщиков (пункт 27 Порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом Минфина России от 29.12.2020 N 329н).
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-15-05/27169)Датой постановки на учет в налоговом органе физического лица по указанному основанию является дата внесения соответствующих сведений в Единый государственный реестр налогоплательщиков (пункт 27 Порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом Минфина России от 29.12.2020 N 329н).
Статья: Проблемы обоснования в рамках проведения налоговых проверок сотрудничества налогоплательщика с самозанятым лицом
(Лунева Е.В., Погодина О.Н., Матвеев П.А., Толстова И.А.)
("Юрист", 2021, N 12)Несмотря на то что возможность стать самозанятым лицом была на первом этапе предоставлена только гражданам, проживающим на территории всего четырех субъектов РФ, а сам эксперимент планировалось проводить до 31 декабря 2028 г., достигнутый экономический эффект позволил уже с 1 июля 2020 г. ввести на территории всех субъектов РФ специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход".
(Лунева Е.В., Погодина О.Н., Матвеев П.А., Толстова И.А.)
("Юрист", 2021, N 12)Несмотря на то что возможность стать самозанятым лицом была на первом этапе предоставлена только гражданам, проживающим на территории всего четырех субъектов РФ, а сам эксперимент планировалось проводить до 31 декабря 2028 г., достигнутый экономический эффект позволил уже с 1 июля 2020 г. ввести на территории всех субъектов РФ специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход".
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.03.2023 N Ф07-1326/2023 <Предприниматель не должен платить страховые взносы за период утраты статуса ИП>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов. Они должны перечислять взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование (п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ).
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов. Они должны перечислять взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование (п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ).