Оприходование тмц при демонтаже
Подборка наиболее важных документов по запросу Оприходование тмц при демонтаже (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 10.07.2024 N 304-ЭС24-10091 по делу N А75-9330/2022
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по требованию о признании недействительным соглашения к договору купли-продажи, взыскании предоплаты, ущерба в связи с приостановлением работ, упущенной выгоды и встречному требованию об обязании возвратить накладные, подтверждающие вывоз товара, взыскании убытков в связи с нарушением покупателем обязательств, штрафа по договору.
Обжалуемый результат спора: Основное и встречное требования частично удовлетворены, поскольку установлено ненадлежащее исполнение обязательств покупателем по своевременному проведению рекультивационных работ и продавцом, препятствовавшим выборке товара.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.По факту поступления предоплаты согласно пункту 4.1 договора продавец обязался предоставить покупателю накладную на отпуск материалов на сторону по форме М-15 на отпуск ТМЦ б/у в объеме, согласно данным бухгалтерского учета продавца по оприходованию демонтированных покупателем ТМЦ б/у.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по требованию о признании недействительным соглашения к договору купли-продажи, взыскании предоплаты, ущерба в связи с приостановлением работ, упущенной выгоды и встречному требованию об обязании возвратить накладные, подтверждающие вывоз товара, взыскании убытков в связи с нарушением покупателем обязательств, штрафа по договору.
Обжалуемый результат спора: Основное и встречное требования частично удовлетворены, поскольку установлено ненадлежащее исполнение обязательств покупателем по своевременному проведению рекультивационных работ и продавцом, препятствовавшим выборке товара.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.По факту поступления предоплаты согласно пункту 4.1 договора продавец обязался предоставить покупателю накладную на отпуск материалов на сторону по форме М-15 на отпуск ТМЦ б/у в объеме, согласно данным бухгалтерского учета продавца по оприходованию демонтированных покупателем ТМЦ б/у.
Определение Верховного Суда РФ от 16.05.2022 N 309-ЭС22-5725 по делу N А76-51022/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании стоимости использованных материалов (приборов учета и комплектующих к ним) по договорам аренды.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, так как, обнаружив необходимость проведения восстановительных работ имущества, используемого в рамках договоров аренды, арендатор использовал материалы и оборудование арендодателя без внесения соответствующей платы.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Снятые неисправные приборы учета приняты на хранение Компанией по акту о приеме-передаче ТМЦ от 01.07.2019 и акту об оприходовании материальных ценностей, полученных при ремонте, разборке и демонтаже зданий, сооружений, оборудования от 01.07.2019.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании стоимости использованных материалов (приборов учета и комплектующих к ним) по договорам аренды.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, так как, обнаружив необходимость проведения восстановительных работ имущества, используемого в рамках договоров аренды, арендатор использовал материалы и оборудование арендодателя без внесения соответствующей платы.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Снятые неисправные приборы учета приняты на хранение Компанией по акту о приеме-передаче ТМЦ от 01.07.2019 и акту об оприходовании материальных ценностей, полученных при ремонте, разборке и демонтаже зданий, сооружений, оборудования от 01.07.2019.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Но отдельные моменты по длительному демонтажу остаются и поныне спорными.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Но отдельные моменты по длительному демонтажу остаются и поныне спорными.
Вопрос: Как в учете отражаются оприходование и реализация металлолома?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, выбор того, отражать или нет в составе доходов ТМЦ, полученные в результате демонтажа (ликвидации), ремонта неамортизируемого имущества, необходимо производить с учетом риска получения возможных претензий со стороны контролирующих органов.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, выбор того, отражать или нет в составе доходов ТМЦ, полученные в результате демонтажа (ликвидации), ремонта неамортизируемого имущества, необходимо производить с учетом риска получения возможных претензий со стороны контролирующих органов.
Нормативные акты
Приказ Роснедр от 11.04.2005 N 402
"Об утверждении порядка списания с баланса объектов основных средств в территориальных органах и в федеральных государственных учреждениях, подведомственных Федеральному агентству по недропользованию"5.2. Непригодные товарно-материальные ценности приходуются как вторичное сырье и в течение 6 месяцев после списания основных средств должны быть сданы предприятию вторсырья и уничтожены (об уничтожении непригодных материалов составляется акт), и делается отметка в книге учета.
"Об утверждении порядка списания с баланса объектов основных средств в территориальных органах и в федеральных государственных учреждениях, подведомственных Федеральному агентству по недропользованию"5.2. Непригодные товарно-материальные ценности приходуются как вторичное сырье и в течение 6 месяцев после списания основных средств должны быть сданы предприятию вторсырья и уничтожены (об уничтожении непригодных материалов составляется акт), и делается отметка в книге учета.
"Учетная политика организаций на 2018 год"
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)После демонтажа объектов основных средств обычно остаются какие-либо детали, узлы и агрегаты, пригодные для вторичного использования (например, для ремонта других объектов), а также материалы, непригодные для эксплуатации (скажем, металлолом). Прием материалов, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений и годных к вторичному использованию, на склад оформляется актом об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (форма N М-35).
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)После демонтажа объектов основных средств обычно остаются какие-либо детали, узлы и агрегаты, пригодные для вторичного использования (например, для ремонта других объектов), а также материалы, непригодные для эксплуатации (скажем, металлолом). Прием материалов, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений и годных к вторичному использованию, на склад оформляется актом об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (форма N М-35).
Статья: Учитываем ценности от ликвидации ОС
(Дубовик И.И.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)Пример 3. Объект ОС первоначальной стоимостью 1 млн руб. демонтируется и списывается с бухгалтерского учета по остаточной стоимости 300 тыс. руб. По оценке комиссии, цена реализации оприходованных МПЗ составит 350 тыс. руб. Предполагаемые затраты на демонтаж, подготовку к продаже на момент прекращения эксплуатации ОС - 70 000 руб. Фактические затраты на демонтаж равны 50 000 руб., на подготовку к продаже - 30 000 руб. Фактическая цена продажи - 400 000 руб. В целях упрощения и наглядности обязательства по НДС в примере не рассматриваются.
(Дубовик И.И.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)Пример 3. Объект ОС первоначальной стоимостью 1 млн руб. демонтируется и списывается с бухгалтерского учета по остаточной стоимости 300 тыс. руб. По оценке комиссии, цена реализации оприходованных МПЗ составит 350 тыс. руб. Предполагаемые затраты на демонтаж, подготовку к продаже на момент прекращения эксплуатации ОС - 70 000 руб. Фактические затраты на демонтаж равны 50 000 руб., на подготовку к продаже - 30 000 руб. Фактическая цена продажи - 400 000 руб. В целях упрощения и наглядности обязательства по НДС в примере не рассматриваются.
Статья: Отходы - возвратные, сырье - вторичное
(Артельных И.В.)
("Российский налоговый курьер", 2009, N 15)Для целей налогообложения прибыли старые запчасти учитываются в том же порядке, что и материально-производственные запасы, полученные в результате демонтажа основного средства. То есть на дату оприходования их рыночная стоимость включается в состав внереализационных доходов (п. 13 ст. 250 НК РФ).
(Артельных И.В.)
("Российский налоговый курьер", 2009, N 15)Для целей налогообложения прибыли старые запчасти учитываются в том же порядке, что и материально-производственные запасы, полученные в результате демонтажа основного средства. То есть на дату оприходования их рыночная стоимость включается в состав внереализационных доходов (п. 13 ст. 250 НК РФ).
Вопрос: Об исчислении налога на прибыль при реализации товарно-материальных ценностей, полученных при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств либо выявленных в результате инвентаризации.
(Письмо Минфина РФ от 04.04.2007 N 03-03-06/1/219)Особенности определения расходов при реализации товаров установлены ст. 268 Кодекса. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 268 Кодекса при реализации прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от реализации на цену приобретения (создания) этого имущества. Возможность уменьшения дохода от реализации товарно-материальных ценностей, полученных при демонтаже или разборке основных средств или выявленных в результате инвентаризации, на их рыночную стоимость, определенную на дату оприходования, ст. 268 Кодекса не предусмотрена.
(Письмо Минфина РФ от 04.04.2007 N 03-03-06/1/219)Особенности определения расходов при реализации товаров установлены ст. 268 Кодекса. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 268 Кодекса при реализации прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от реализации на цену приобретения (создания) этого имущества. Возможность уменьшения дохода от реализации товарно-материальных ценностей, полученных при демонтаже или разборке основных средств или выявленных в результате инвентаризации, на их рыночную стоимость, определенную на дату оприходования, ст. 268 Кодекса не предусмотрена.
Статья: Оцениваем изношенные запасные части от автомобилей
(Булаев С.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)<*> Оприходование материальных ценностей, оставшихся после демонтажа и разборки ОС, отражается записью о принятии к учету МПЗ в корреспонденции со счетом учета прочих доходов (Дебет 10 Кредит 91-1). Это классический и простой вариант.
(Булаев С.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)<*> Оприходование материальных ценностей, оставшихся после демонтажа и разборки ОС, отражается записью о принятии к учету МПЗ в корреспонденции со счетом учета прочих доходов (Дебет 10 Кредит 91-1). Это классический и простой вариант.
Тематический выпуск: Инвентаризация
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 12)При проверке актов на списание любых видов имущества, если при этом приходуются материалы от ликвидации (демонтажа, разборки, распорки), следует проводить оценку полноты оприходования МПЗ. Особенно важным это является при списании приборов и другого имущества, имеющего составные части с содержанием драгоценных металлов.
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 12)При проверке актов на списание любых видов имущества, если при этом приходуются материалы от ликвидации (демонтажа, разборки, распорки), следует проводить оценку полноты оприходования МПЗ. Особенно важным это является при списании приборов и другого имущества, имеющего составные части с содержанием драгоценных металлов.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 11)Нормами РСБУ не предусмотрено изменение в сторону увеличения стоимости МПЗ, ранее принятых к учету, поэтому считаем, что расходы организации на диагностику, ремонт и транспортировку не должны увеличивать стоимость демонтированных запчастей, а должны учитываться как общехозяйственные расходы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 11)Нормами РСБУ не предусмотрено изменение в сторону увеличения стоимости МПЗ, ранее принятых к учету, поэтому считаем, что расходы организации на диагностику, ремонт и транспортировку не должны увеличивать стоимость демонтированных запчастей, а должны учитываться как общехозяйственные расходы.
"Учетная политика организаций на 2017 год"
(под ред. Л.В. Чистяковой, О.А. Красноперовой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)После демонтажа объектов основных средств обычно остаются какие-либо детали, узлы и агрегаты, пригодные для вторичного использования (например, для ремонта других объектов), а также материалы, непригодные для эксплуатации (скажем, металлолом). Прием материалов, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений и годных к вторичному использованию, на склад оформляется актом об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (форма N М-35).
(под ред. Л.В. Чистяковой, О.А. Красноперовой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)После демонтажа объектов основных средств обычно остаются какие-либо детали, узлы и агрегаты, пригодные для вторичного использования (например, для ремонта других объектов), а также материалы, непригодные для эксплуатации (скажем, металлолом). Прием материалов, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений и годных к вторичному использованию, на склад оформляется актом об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (форма N М-35).
"Состав расходов в налоговом учете"
(Кузнецова М.С., Левицкая М.И.)
("Статус-Кво 97", 2005)До вступления в силу изменений, вносимых в Налоговый кодекс РФ Законом N 58-ФЗ, при реализации безвозмездно полученных материалов, сырья, товарно-материальных ценностей, оприходованных в результате демонтажа (разборки основного средства) или в результате инвентаризации для целей налогообложения принимается весь полученный доход. Так как стоимость этого имущества, учтенная в составе внереализационных доходов в соответствии с п. п. 8 и 13 ст. 250 НК РФ, не является ценой приобретения такого имущества (Письмо МНС России от 29.04.2004 N 02-5-10/33).
(Кузнецова М.С., Левицкая М.И.)
("Статус-Кво 97", 2005)До вступления в силу изменений, вносимых в Налоговый кодекс РФ Законом N 58-ФЗ, при реализации безвозмездно полученных материалов, сырья, товарно-материальных ценностей, оприходованных в результате демонтажа (разборки основного средства) или в результате инвентаризации для целей налогообложения принимается весь полученный доход. Так как стоимость этого имущества, учтенная в составе внереализационных доходов в соответствии с п. п. 8 и 13 ст. 250 НК РФ, не является ценой приобретения такого имущества (Письмо МНС России от 29.04.2004 N 02-5-10/33).
Статья: Учитываем имущество, полученное при демонтаже
(Манохова С.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 4)Таким образом, стоимость материально-производственных запасов и прочего имущества, полученных при демонтаже (разборке), ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (то есть сумма дохода, отраженная в учете при оприходовании на учет МПЗ), учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли организаций по мере реализации (Письмо Минфина РФ от 20.06.2018 N 03-03-06/1/42057). Даты получения доходов и расходов покажем далее.
(Манохова С.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 4)Таким образом, стоимость материально-производственных запасов и прочего имущества, полученных при демонтаже (разборке), ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (то есть сумма дохода, отраженная в учете при оприходовании на учет МПЗ), учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли организаций по мере реализации (Письмо Минфина РФ от 20.06.2018 N 03-03-06/1/42057). Даты получения доходов и расходов покажем далее.