Оприходование тмц бывших в употреблении
Подборка наиболее важных документов по запросу Оприходование тмц бывших в употреблении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 10.07.2024 N 304-ЭС24-10091 по делу N А75-9330/2022
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по требованию о признании недействительным соглашения к договору купли-продажи, взыскании предоплаты, ущерба в связи с приостановлением работ, упущенной выгоды и встречному требованию об обязании возвратить накладные, подтверждающие вывоз товара, взыскании убытков в связи с нарушением покупателем обязательств, штрафа по договору.
Обжалуемый результат спора: Основное и встречное требования частично удовлетворены, поскольку установлено ненадлежащее исполнение обязательств покупателем по своевременному проведению рекультивационных работ и продавцом, препятствовавшим выборке товара.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.В соответствии с пунктом 6.22 договора от 28.01.2021 покупатель оформляет и предоставляет в бухгалтерскую службу продавца требуемые первичные документы по оприходованию ТМЦ б/у для отражения в бухгалтерском учете продавца поступления демонтированных ТМЦ б/у.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по требованию о признании недействительным соглашения к договору купли-продажи, взыскании предоплаты, ущерба в связи с приостановлением работ, упущенной выгоды и встречному требованию об обязании возвратить накладные, подтверждающие вывоз товара, взыскании убытков в связи с нарушением покупателем обязательств, штрафа по договору.
Обжалуемый результат спора: Основное и встречное требования частично удовлетворены, поскольку установлено ненадлежащее исполнение обязательств покупателем по своевременному проведению рекультивационных работ и продавцом, препятствовавшим выборке товара.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.В соответствии с пунктом 6.22 договора от 28.01.2021 покупатель оформляет и предоставляет в бухгалтерскую службу продавца требуемые первичные документы по оприходованию ТМЦ б/у для отражения в бухгалтерском учете продавца поступления демонтированных ТМЦ б/у.
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 254 "Материальные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд установил, что налогоплательщик учел в бухгалтерском учете бывшие в употреблении ТМЦ, выявленные в ходе инвентаризации и полученные при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, по их фактической рыночной цене в соответствии с п. 13 ст. 250 НК РФ; в дальнейшем ТМЦ были проданы, при этом доходы были уменьшены на всю стоимость оприходованных товарно-материальных ценностей исходя из ст. ст. 38, 268 НК РФ. Суд, поддерживая вывод налогового органа о занижении налогоплательщиком налоговой базы по налогу на прибыль организаций, указал, что в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации прочего имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения этого имущества; поскольку налогоплательщиком реализованы ТМЦ, полученные в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации и полученных при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, цена приобретения отсутствует; с учетом этого стоимость реализованного имущества должна определяться в соответствии с п. 2 ст. 254 НК РФ как сумма налога, исчисленная с дохода, предусмотренного п. п. 13, 20 ч. 2 ст. 250 НК РФ.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд установил, что налогоплательщик учел в бухгалтерском учете бывшие в употреблении ТМЦ, выявленные в ходе инвентаризации и полученные при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, по их фактической рыночной цене в соответствии с п. 13 ст. 250 НК РФ; в дальнейшем ТМЦ были проданы, при этом доходы были уменьшены на всю стоимость оприходованных товарно-материальных ценностей исходя из ст. ст. 38, 268 НК РФ. Суд, поддерживая вывод налогового органа о занижении налогоплательщиком налоговой базы по налогу на прибыль организаций, указал, что в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации прочего имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения этого имущества; поскольку налогоплательщиком реализованы ТМЦ, полученные в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации и полученных при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, цена приобретения отсутствует; с учетом этого стоимость реализованного имущества должна определяться в соответствии с п. 2 ст. 254 НК РФ как сумма налога, исчисленная с дохода, предусмотренного п. п. 13, 20 ч. 2 ст. 250 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Продажа б/у товаров: формирование стоимости и расходов на продажу
(Архангельская О.М.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)Основные документы и общие правила принятия к учету МПЗ
(Архангельская О.М.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)Основные документы и общие правила принятия к учету МПЗ
Нормативные акты
Постановление Госкомстата РФ N 21, Минфина РФ N 29н от 03.04.2001
"Об утверждении единой формы бухгалтерского учета гуманитарной помощи (содействия) N ГП-1 и указаний по ее заполнению"Оценочная стоимость товарно - материальных ценностей, относящихся к гуманитарной помощи (включая бывшие в употреблении), показывается в иностранной валюте и рублевом эквиваленте в соответствии с грузовой таможенной декларацией, оформленной при ввозе этих ценностей на таможенную территорию Российской Федерации.
"Об утверждении единой формы бухгалтерского учета гуманитарной помощи (содействия) N ГП-1 и указаний по ее заполнению"Оценочная стоимость товарно - материальных ценностей, относящихся к гуманитарной помощи (включая бывшие в употреблении), показывается в иностранной валюте и рублевом эквиваленте в соответствии с грузовой таможенной декларацией, оформленной при ввозе этих ценностей на таможенную территорию Российской Федерации.
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)3.26. Товарно-материальные ценности, хранящиеся на складах других организаций, заносятся в описи на основании документов, подтверждающих сдачу этих ценностей на ответственное хранение. В описях на эти ценности указываются их наименование, количество, сорт, стоимость (по данным учета), дата принятия груза на хранение, место хранения, номера и даты документов.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)3.26. Товарно-материальные ценности, хранящиеся на складах других организаций, заносятся в описи на основании документов, подтверждающих сдачу этих ценностей на ответственное хранение. В описях на эти ценности указываются их наименование, количество, сорт, стоимость (по данным учета), дата принятия груза на хранение, место хранения, номера и даты документов.
"Обеспечение и погашение обязательств контрагентами организаций"
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)- 490 000 руб. (578 200 - 88 200) - оприходованы материалы, полученные в качестве аванса;
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)- 490 000 руб. (578 200 - 88 200) - оприходованы материалы, полученные в качестве аванса;
Статья: Особенности учета автомобиля как основного средства
(Семенихин В.В.)
("Все для бухгалтера", 2012, N 5)Стоимостного критерия отнесения объекта к основным средствам не установлено, однако п. 5 ПБУ 6/01 определено, что активы, в отношении которых выполняются все четыре условия, предусмотренные п. 4 ПБУ 6/01, со стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.
(Семенихин В.В.)
("Все для бухгалтера", 2012, N 5)Стоимостного критерия отнесения объекта к основным средствам не установлено, однако п. 5 ПБУ 6/01 определено, что активы, в отношении которых выполняются все четыре условия, предусмотренные п. 4 ПБУ 6/01, со стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.
Статья: Основные средства и нематериальные активы: автомобиль как основное средство, изменения в НДФЛ и НДС
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2010, N 18)Анализ п. 4 ПБУ 6/01 показывает, что стоимостного критерия отнесения объекта к основным средствам не установлено. Однако п. 5 ПБУ 6/01 определено, что активы, в отношении которых выполняются все четыре условия, предусмотренные п. 4 ПБУ 6/01 и стоимостью не более 20 тыс. руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и отчетности в составе МПЗ. Но, как показывает практика, стоимость автомобиля, даже бывшего в эксплуатации, значительно превышает установленный предел.
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2010, N 18)Анализ п. 4 ПБУ 6/01 показывает, что стоимостного критерия отнесения объекта к основным средствам не установлено. Однако п. 5 ПБУ 6/01 определено, что активы, в отношении которых выполняются все четыре условия, предусмотренные п. 4 ПБУ 6/01 и стоимостью не более 20 тыс. руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и отчетности в составе МПЗ. Но, как показывает практика, стоимость автомобиля, даже бывшего в эксплуатации, значительно превышает установленный предел.
Статья: Непрофильные активы: внутригрупповая передача без налоговых рисков
(Парамонов Д.И.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2019, N 2)Налогоплательщик имеет право принять ОС, бывшие в употреблении, с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками (п. 7 ст. 258 НК РФ).
(Парамонов Д.И.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2019, N 2)Налогоплательщик имеет право принять ОС, бывшие в употреблении, с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками (п. 7 ст. 258 НК РФ).
Статья: Учет МПЗ организации, необходимых для ликвидации последствий возможных аварий и других чрезвычайных ситуаций
(Дбар Е.А., Титова Л.В.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2015, N 7)НДС. В соответствии с п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 171.1 НК РФ налог на добавленную стоимость, предъявленный при приобретении МПЗ для создания "аварийного" запаса, подлежит вычету при принятии МПЗ на учет и при наличии выставленных счетов-фактур.
(Дбар Е.А., Титова Л.В.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2015, N 7)НДС. В соответствии с п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 171.1 НК РФ налог на добавленную стоимость, предъявленный при приобретении МПЗ для создания "аварийного" запаса, подлежит вычету при принятии МПЗ на учет и при наличии выставленных счетов-фактур.
"Перевозки: правовое регулирование, налоговый и бухгалтерский учет"
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Анализ п. 4 ПБУ 6/01 показывает, что стоимостного критерия отнесения объекта к основным средствам не установлено. Однако п. 5 ПБУ 6/01 определено, что активы, в отношении которых выполняются все четыре условия, предусмотренные п. 4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Анализ п. 4 ПБУ 6/01 показывает, что стоимостного критерия отнесения объекта к основным средствам не установлено. Однако п. 5 ПБУ 6/01 определено, что активы, в отношении которых выполняются все четыре условия, предусмотренные п. 4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 11)Вопрос: По какой цене и в какой момент необходимо оприходовать запасные части, бывшие в употреблении, а также каков порядок учета затрат на диагностику, ремонт, доставку до места проведения работ сторонней организацией и обратно после ремонта в бухгалтерском и налоговом учете?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 11)Вопрос: По какой цене и в какой момент необходимо оприходовать запасные части, бывшие в употреблении, а также каков порядок учета затрат на диагностику, ремонт, доставку до места проведения работ сторонней организацией и обратно после ремонта в бухгалтерском и налоговом учете?
Вопрос: ...Организация является нефтегазодобывающим предприятием. Подвеска - это спускаемая в скважину сборно-разборная конструкция, состоящая из насосно-компрессорных труб определенного типоразмера и длины с различной датой приобретения, скрепленных между собой. Правомерно ли учитывать насосно-компрессорные трубы, насосные штанги и штанговые насосы, используемые для комплектации подвески, в составе МПЗ для целей налогового учета?
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2010, N 5)Вопрос: Организация относится к предприятиям нефтегазодобывающей промышленности. В процессе своей производственной деятельности она приобретает по договорам купли-продажи насосно-компрессорные трубы (в метрах и штуках), насосные штанги (в метрах и штуках) и штанговые насосы (в штуках) (далее - оборудование). Указанное оборудование используется для комплектации подвески, необходимой для осуществления технологического процесса по добыче нефти, при этом срок полезного использования оборудования составляет более 12 месяцев, а суммарная стоимость подвески - более 20 000 руб. Организация считает, что подвеска - это спускаемая в скважину сборно-разборная конструкция, состоящая из насосно-компрессорных труб определенного типоразмера и длины с различной датой приобретения, скрепленных между собой. Для целей бухгалтерского учета следует учитывать каждый метр трубы. Инструкцией по планированию, учету и калькулированию себестоимости добычи нефти и газа, утвержденной Минтопэнерго России 1 ноября 1994 г., рекомендован особый порядок учета оборудования в составе основных средств. Таким образом, подвеска не отвечает требованиям единого инвентарного объекта и амортизируемого имущества в том смысле, который используется в п. 1 ст. 256 НК РФ и п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н. Правомерно ли учитывать оборудование в составе материально-производственных запасов для целей налогового учета при условии обязательного отражения в учетной политике организации используемого метода и способов учета с отражением хозяйственных операций следующим образом: новое оборудование учитывается организацией на счете 10 "Материалы" и при передаче со склада в подразделения списывается на затраты организации (п. 93 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н (ред. от 26.03.2007), п. п. 5, 9 и 11 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н (ред. от 26.03.2007), пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ). При этом, учитывая особую ценность оборудования, предлагается организовать его аналитический учет по типоразмерам на забалансовом счете по местам нахождения (скважинам) в метрах и штуках; при дальнейшем использовании бывшего в эксплуатации оборудования в производстве организация вновь приходует его на счет 10 "Материалы" в виде оборудования, бывшего в употреблении, или лома по согласованной с техническими службами стоимости, при этом его стоимость относится на уменьшение соответствующих затрат (п. 112 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, абз. 2 п. 2 ст. 254, п. 6 ст. 254 НК РФ)?
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2010, N 5)Вопрос: Организация относится к предприятиям нефтегазодобывающей промышленности. В процессе своей производственной деятельности она приобретает по договорам купли-продажи насосно-компрессорные трубы (в метрах и штуках), насосные штанги (в метрах и штуках) и штанговые насосы (в штуках) (далее - оборудование). Указанное оборудование используется для комплектации подвески, необходимой для осуществления технологического процесса по добыче нефти, при этом срок полезного использования оборудования составляет более 12 месяцев, а суммарная стоимость подвески - более 20 000 руб. Организация считает, что подвеска - это спускаемая в скважину сборно-разборная конструкция, состоящая из насосно-компрессорных труб определенного типоразмера и длины с различной датой приобретения, скрепленных между собой. Для целей бухгалтерского учета следует учитывать каждый метр трубы. Инструкцией по планированию, учету и калькулированию себестоимости добычи нефти и газа, утвержденной Минтопэнерго России 1 ноября 1994 г., рекомендован особый порядок учета оборудования в составе основных средств. Таким образом, подвеска не отвечает требованиям единого инвентарного объекта и амортизируемого имущества в том смысле, который используется в п. 1 ст. 256 НК РФ и п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н. Правомерно ли учитывать оборудование в составе материально-производственных запасов для целей налогового учета при условии обязательного отражения в учетной политике организации используемого метода и способов учета с отражением хозяйственных операций следующим образом: новое оборудование учитывается организацией на счете 10 "Материалы" и при передаче со склада в подразделения списывается на затраты организации (п. 93 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н (ред. от 26.03.2007), п. п. 5, 9 и 11 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н (ред. от 26.03.2007), пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ). При этом, учитывая особую ценность оборудования, предлагается организовать его аналитический учет по типоразмерам на забалансовом счете по местам нахождения (скважинам) в метрах и штуках; при дальнейшем использовании бывшего в эксплуатации оборудования в производстве организация вновь приходует его на счет 10 "Материалы" в виде оборудования, бывшего в употреблении, или лома по согласованной с техническими службами стоимости, при этом его стоимость относится на уменьшение соответствующих затрат (п. 112 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, абз. 2 п. 2 ст. 254, п. 6 ст. 254 НК РФ)?
Статья: Автомобиль как основное средство
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2013, NN 42, 43)Как видите, стоимостного критерия отнесения объекта к основным средствам не установлено, однако п. 5 ПБУ 6/01 определено, что активы, в отношении которых выполняются все четыре условия, предусмотренные п. 4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2013, NN 42, 43)Как видите, стоимостного критерия отнесения объекта к основным средствам не установлено, однако п. 5 ПБУ 6/01 определено, что активы, в отношении которых выполняются все четыре условия, предусмотренные п. 4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.
Статья: Безвозмездная передача торгового оборудования
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 11; 2013, N 3)Оборудование, переданное в безвозмездное пользование, продолжает числиться у поставщика на счете 01 (возможно открытие отдельно субсчета). Кроме того, в соответствии с п. 23 ПБУ 6/01, п. 49 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС стоимость объектов основных средств, находящихся в организации на праве собственности, включая объекты основных средств, переданные в безвозмездное пользование, погашается посредством начисления амортизации. Таким образом, поставщик, несмотря на то что фактически оборудованием пользуется другое юридическое лицо, в бухгалтерском учете продолжает начислять амортизацию. Передача оборудования оформляется актом приема-передачи ОС.
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 11; 2013, N 3)Оборудование, переданное в безвозмездное пользование, продолжает числиться у поставщика на счете 01 (возможно открытие отдельно субсчета). Кроме того, в соответствии с п. 23 ПБУ 6/01, п. 49 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС стоимость объектов основных средств, находящихся в организации на праве собственности, включая объекты основных средств, переданные в безвозмездное пользование, погашается посредством начисления амортизации. Таким образом, поставщик, несмотря на то что фактически оборудованием пользуется другое юридическое лицо, в бухгалтерском учете продолжает начислять амортизацию. Передача оборудования оформляется актом приема-передачи ОС.