Оприходование ОС менее 40000
Подборка наиболее важных документов по запросу Оприходование ОС менее 40000 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Оценка изменений нормативных положений учета основных средств и капитальных вложений в российской практике бухгалтерского учета
(Сорокина Л.Н., Глушанков К.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)Помимо ПБУ 6/01, критерий стоимостного признания имущества как объекта основных средств содержится в ст. 257 Налогового кодекса РФ. В 2007 г. основными средствами признавалось имущество, "используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 20 000 руб." <7>. В 2010 г. стоимостный критерий признания имущества как объекта основных средств был изменен, и первоначальная стоимость для признания имущества как объекта ОС составляла не менее 40 000 руб. В 2015 г. данный критерий также подвергся изменению, и первоначальная стоимость для признания имущества как объекта ОС в налоговом учете составила не менее 100 000 руб. Также были добавлены два нововведения в условия признания имущества как объектов основных средств и принятию их к бухгалтерскому учету. Имущество для признания его объектом ОС должно подпадать под два новых условия: "организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем" <8>.
(Сорокина Л.Н., Глушанков К.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)Помимо ПБУ 6/01, критерий стоимостного признания имущества как объекта основных средств содержится в ст. 257 Налогового кодекса РФ. В 2007 г. основными средствами признавалось имущество, "используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 20 000 руб." <7>. В 2010 г. стоимостный критерий признания имущества как объекта основных средств был изменен, и первоначальная стоимость для признания имущества как объекта ОС составляла не менее 40 000 руб. В 2015 г. данный критерий также подвергся изменению, и первоначальная стоимость для признания имущества как объекта ОС в налоговом учете составила не менее 100 000 руб. Также были добавлены два нововведения в условия признания имущества как объектов основных средств и принятию их к бухгалтерскому учету. Имущество для признания его объектом ОС должно подпадать под два новых условия: "организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем" <8>.
Статья: Учет в гостиничном хозяйстве спецодежды сроком службы более года
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)При этом нужно понимать, что установленная абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01 возможность учета в составе МПЗ активов, отвечающих условиям принятия их к учету в качестве ОС, но стоимостью менее установленного лимита (и не более 40 000 руб.), перестала работать. Данная норма противоречит более позднему документу того же уровня - ФСБУ 5/2019.
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)При этом нужно понимать, что установленная абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01 возможность учета в составе МПЗ активов, отвечающих условиям принятия их к учету в качестве ОС, но стоимостью менее установленного лимита (и не более 40 000 руб.), перестала работать. Данная норма противоречит более позднему документу того же уровня - ФСБУ 5/2019.
Нормативные акты
Приказ ФСТ России от 24.12.2014 N 309-э/3
"О рассмотрении разногласий в области государственного регулирования цен (тарифов) в электроэнергетике, возникающих между органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации в области государственного регулирования тарифов, организациями, осуществляющими регулируемые виды деятельности, и потребителями, между ООО "Гарантэнергосервис" и Комитетом по ценовой и тарифной политике Новгородской области (N ФСТ-27038-27 от 03.10.2014)"По статье "Основные средства стоимостью менее 40 тыс. руб." расходы рассчитаны исходя из номенклатуры оргтехники и офисной мебели, представленной Заявителем, количества малоценных основных средств, скорректированных в сторону снижения с учетом принятой численности персонала, и их стоимости, определенной на основании коммерческих предложений в соответствии с наименьшей ценой.
"О рассмотрении разногласий в области государственного регулирования цен (тарифов) в электроэнергетике, возникающих между органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации в области государственного регулирования тарифов, организациями, осуществляющими регулируемые виды деятельности, и потребителями, между ООО "Гарантэнергосервис" и Комитетом по ценовой и тарифной политике Новгородской области (N ФСТ-27038-27 от 03.10.2014)"По статье "Основные средства стоимостью менее 40 тыс. руб." расходы рассчитаны исходя из номенклатуры оргтехники и офисной мебели, представленной Заявителем, количества малоценных основных средств, скорректированных в сторону снижения с учетом принятой численности персонала, и их стоимости, определенной на основании коммерческих предложений в соответствии с наименьшей ценой.
"Протокол пятьдесят шестого заседания Совета по железнодорожному транспорту государств - участников Содружества"
(Вместе со "Списком участников...", <Изменениями и дополнениями в Правила эксплуатации, пономерного учета, расчетов, пользования изотермических вагонов, цистернах, бункерного типа, перевозок опасных, скоропортящихся и жидких грузов, нефтебитума, Инструкции осмотрщику, Перечень стыковых пунктов, Порядок, Методику определения ставок платы, Аварийные карточки, План>, "Методикой начисления платежей...", "Сообщением 1329", "Структурой сообщения 5311(8)", <Контрольными цифрами ремонта собственных грузовых вагонов, инвентарного парка по администрациям на 2012 год>, "Нормами среднесуточного остатка неисправных вагонов...", <Извещениями об изменении>, <Перечнями форм отчетности, составных частей локомотивов, пассажирских вагонов для изготовления, ремонта и модернизации которых соответствующему предприятию необходимо пройти процедуру получения условного номера>, <Формой Свидетельства>, <Планами научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ администраций на 2011, 2012 годы>, <Распределениями долевого целевого финансирования Планов НИОКР>, <Таблицами формируемых назначений грузовых поездов в международном сообщении, распределения взносов на издание книг и дисков Плана>, "Размерами грузового движения по межгосударственным стыковым пунктам для графика на 2012/2013 год", <Информацией о ходе выполнения решений о Концепции установления согласованной тарифной политики>, <Сметой и Сводной ведомостью по перечислению членских взносов на возмещение расходов ЦСС за услуги связи по обеспечению координационной деятельности Дирекции>, "Исполнением Сметы расходов...", "Исполненной Сметой...", <Отчетом Ревизионной комиссии>, проектами <Изменений и дополнений в Правила>, <Порядка внесения аккредитованных органов и испытательных центров (лабораторий) в Реестр признанных организаций, аккредитованных на право проведения работ по оценке соответствия продукции>, <Форм Расчетных ведомостей, Реестра, Заявки, Свидетельства о внесении (продлении) в Реестр>)
(Подписан в г. Москве 18.05.2012)
(с изм. от 20.11.2023)Учет материальных ценностей со сроком службы более года и стоимостью менее 10 тыс. руб. согласно принятой на 2011 год Учетной политике ведется за балансом в автоматизированной программе бухгалтерского учета; допустимое российским законодательством и правилами ведения бухгалтерского учета в РФ увеличение стоимости основных средств, учитываемых за балансом, до размера 40 тыс. руб. не производилось.
(Вместе со "Списком участников...", <Изменениями и дополнениями в Правила эксплуатации, пономерного учета, расчетов, пользования изотермических вагонов, цистернах, бункерного типа, перевозок опасных, скоропортящихся и жидких грузов, нефтебитума, Инструкции осмотрщику, Перечень стыковых пунктов, Порядок, Методику определения ставок платы, Аварийные карточки, План>, "Методикой начисления платежей...", "Сообщением 1329", "Структурой сообщения 5311(8)", <Контрольными цифрами ремонта собственных грузовых вагонов, инвентарного парка по администрациям на 2012 год>, "Нормами среднесуточного остатка неисправных вагонов...", <Извещениями об изменении>, <Перечнями форм отчетности, составных частей локомотивов, пассажирских вагонов для изготовления, ремонта и модернизации которых соответствующему предприятию необходимо пройти процедуру получения условного номера>, <Формой Свидетельства>, <Планами научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ администраций на 2011, 2012 годы>, <Распределениями долевого целевого финансирования Планов НИОКР>, <Таблицами формируемых назначений грузовых поездов в международном сообщении, распределения взносов на издание книг и дисков Плана>, "Размерами грузового движения по межгосударственным стыковым пунктам для графика на 2012/2013 год", <Информацией о ходе выполнения решений о Концепции установления согласованной тарифной политики>, <Сметой и Сводной ведомостью по перечислению членских взносов на возмещение расходов ЦСС за услуги связи по обеспечению координационной деятельности Дирекции>, "Исполнением Сметы расходов...", "Исполненной Сметой...", <Отчетом Ревизионной комиссии>, проектами <Изменений и дополнений в Правила>, <Порядка внесения аккредитованных органов и испытательных центров (лабораторий) в Реестр признанных организаций, аккредитованных на право проведения работ по оценке соответствия продукции>, <Форм Расчетных ведомостей, Реестра, Заявки, Свидетельства о внесении (продлении) в Реестр>)
(Подписан в г. Москве 18.05.2012)
(с изм. от 20.11.2023)Учет материальных ценностей со сроком службы более года и стоимостью менее 10 тыс. руб. согласно принятой на 2011 год Учетной политике ведется за балансом в автоматизированной программе бухгалтерского учета; допустимое российским законодательством и правилами ведения бухгалтерского учета в РФ увеличение стоимости основных средств, учитываемых за балансом, до размера 40 тыс. руб. не производилось.
Формы
Форма: Пояснения к годовому балансу и отчету о финансовых результатах (образец заполнения)
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2017, N 3)В качестве основных средств принимаются к бухгалтерскому учету активы стоимостью более 40 000 руб. за единицу.
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2017, N 3)В качестве основных средств принимаются к бухгалтерскому учету активы стоимостью более 40 000 руб. за единицу.
Статья: Частичная ликвидация основного средства: проблемы и решения
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 23)Отметим, что начисление амортизации продолжают даже и в том случае, если после частичной ликвидации первоначальная стоимость оставшегося основного средства окажется менее 20 000 руб. (с 2011 г. - менее 40 000 руб.). Ведь изначально объект был принят к учету как основное средство. Значит, начисление амортизации по такому объекту нужно производить до полного списания его стоимости на расходы, учитываемые при налогообложении прибыли. Аналогичного мнения придерживается и Минфин России (Письмо от 14.03.2006 N 03-03-04/1/229).
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 23)Отметим, что начисление амортизации продолжают даже и в том случае, если после частичной ликвидации первоначальная стоимость оставшегося основного средства окажется менее 20 000 руб. (с 2011 г. - менее 40 000 руб.). Ведь изначально объект был принят к учету как основное средство. Значит, начисление амортизации по такому объекту нужно производить до полного списания его стоимости на расходы, учитываемые при налогообложении прибыли. Аналогичного мнения придерживается и Минфин России (Письмо от 14.03.2006 N 03-03-04/1/229).
Статья: Списание "телефонных" затрат
("Практическая бухгалтерия", 2013, N 4; "Московский бухгалтер", 2013, N 5)Купленные телефонные аппараты приходуются на баланс организации как основные средства (независимо от их стоимости).
("Практическая бухгалтерия", 2013, N 4; "Московский бухгалтер", 2013, N 5)Купленные телефонные аппараты приходуются на баланс организации как основные средства (независимо от их стоимости).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение земельного участка для использования в основной производственной деятельности, если затраты на его приобретение составили менее 40 000 руб.? Учетной политикой организации установлено, что активы, удовлетворяющие условиям принятия к учету в качестве объектов основных средств, стоимостью менее 40 000 руб. включаются в состав материально-производственных запасов...
(Консультация эксперта, 2012)Как отразить в учете организации приобретение земельного участка для использования в основной производственной деятельности, если затраты на его приобретение составили менее 40 000 руб.? Учетной политикой организации установлено, что активы, удовлетворяющие условиям принятия к учету в качестве объектов основных средств (ОС), стоимостью менее 40 000 руб. включаются в состав материально-производственных запасов (МПЗ).
(Консультация эксперта, 2012)Как отразить в учете организации приобретение земельного участка для использования в основной производственной деятельности, если затраты на его приобретение составили менее 40 000 руб.? Учетной политикой организации установлено, что активы, удовлетворяющие условиям принятия к учету в качестве объектов основных средств (ОС), стоимостью менее 40 000 руб. включаются в состав материально-производственных запасов (МПЗ).
Статья: Учет малоценного имущества
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, NN 2, 3)- лимит стоимости основных средств, признанных материально-производственными запасами, которые организация будет учитывать в особом порядке (любой размер стоимости, но не выше 40 000 руб. за единицу);
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, NN 2, 3)- лимит стоимости основных средств, признанных материально-производственными запасами, которые организация будет учитывать в особом порядке (любой размер стоимости, но не выше 40 000 руб. за единицу);
Статья: Премия на консервации
(Пшеничная Е.)
("Расчет", 2015, N 2)Обратимся к последним разъяснениям, которые были даны Минфином. В Письмах от 20 июня 2014 г. N 03-03-06/1/29685 и от 7 марта 2014 г. N 03-03-06/1/10085 ведомство напомнило, что согласно п. 1 ст. 256 НК РФ имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты, находящиеся у фирмы на праве собственности, используемые для извлечения дохода, стоимость которых погашается постепенно, признаются амортизируемым имуществом. При этом срок полезного использования такого имущества должен составлять более 12 месяцев, а первоначальная стоимость - быть не менее 40 000 руб. К такому имуществу относятся, в частности, основные средства. Собственность принимается к учету по первоначальной стоимости, определяемой в соответствии со ст. 257 НК РФ. Если фирма применяет амортизационную премию, то первоначальная стоимость объекта, по которой он включается в соответствующую амортизационную группу, уменьшается на ее сумму (п. 9 ст. 258 НК РФ).
(Пшеничная Е.)
("Расчет", 2015, N 2)Обратимся к последним разъяснениям, которые были даны Минфином. В Письмах от 20 июня 2014 г. N 03-03-06/1/29685 и от 7 марта 2014 г. N 03-03-06/1/10085 ведомство напомнило, что согласно п. 1 ст. 256 НК РФ имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты, находящиеся у фирмы на праве собственности, используемые для извлечения дохода, стоимость которых погашается постепенно, признаются амортизируемым имуществом. При этом срок полезного использования такого имущества должен составлять более 12 месяцев, а первоначальная стоимость - быть не менее 40 000 руб. К такому имуществу относятся, в частности, основные средства. Собственность принимается к учету по первоначальной стоимости, определяемой в соответствии со ст. 257 НК РФ. Если фирма применяет амортизационную премию, то первоначальная стоимость объекта, по которой он включается в соответствующую амортизационную группу, уменьшается на ее сумму (п. 9 ст. 258 НК РФ).
"Учетная политика 2019: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2019)Учетной политикой организации установлен стоимостный предел отнесения основных средств к МПЗ в размере 40 000 руб. Поэтому первое кресло подлежит учету на счете 10 "Материалы", а второе принимается к учету в составе основных средств на счете 01. Соответственно, по окончании сборки делаются две проводки:
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2019)Учетной политикой организации установлен стоимостный предел отнесения основных средств к МПЗ в размере 40 000 руб. Поэтому первое кресло подлежит учету на счете 10 "Материалы", а второе принимается к учету в составе основных средств на счете 01. Соответственно, по окончании сборки делаются две проводки:
Статья: УСН: реализуем имущество сотруднику
(Бурсулая Т.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 11)Если же учетной политикой организации предусмотрено, что объекты ОС стоимостью менее 40 000 руб. учитываются в качестве МПЗ, то они принимаются к учету по фактической себестоимости, которой в данном случае является стоимость имущества, уплачиваемая продавцу (без НДС) (п. 5, 6 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", утв. Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н).
(Бурсулая Т.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 11)Если же учетной политикой организации предусмотрено, что объекты ОС стоимостью менее 40 000 руб. учитываются в качестве МПЗ, то они принимаются к учету по фактической себестоимости, которой в данном случае является стоимость имущества, уплачиваемая продавцу (без НДС) (п. 5, 6 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", утв. Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение служебных сторожевых собак в целях охраны производственного объекта, если их стоимость составляет менее 40 000 руб. и учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета предусмотрено, что объекты основных средств, стоимостью менее 40 000 руб. учитываются в качестве материально-производственных запасов?..
(Консультация эксперта, 2014)В рассматриваемой ситуации учетной политикой организации предусмотрено, что объекты ОС стоимостью менее 40 000 руб. учитываются в качестве МПЗ.
(Консультация эксперта, 2014)В рассматриваемой ситуации учетной политикой организации предусмотрено, что объекты ОС стоимостью менее 40 000 руб. учитываются в качестве МПЗ.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2015 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 2)В этой связи хотелось бы отметить еще один момент. Согласно п. 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 ПБУ 6/01, стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации (но не более 40 000 руб. за единицу), могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. Таким образом, если в учетной политике предприятия предусмотрено, что активы, которые могут быть приняты к бухгалтерскому учету в составе основных средств, но стоимостью 40 000 руб. за единицу и менее учитываются в составе МПЗ (на отдельном субсчете счета 10 "Материалы"), то в этом случае необходимо говорить о том, что по утвержденному в учетной политике предприятия порядку ведения бухгалтерского учета такие активы не учитываются на балансе в качестве объектов основных средств. Соответственно, они не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество. И наоборот: если в учетной политике для целей бухгалтерского учета не нормируется выделение малоценных объектов, то такое имущество должно отражаться на счете 01 "Основные средства" вне зависимости от стоимости, оно должно являться объектом по налогу на имущество (даже если в бухгалтерском учете оно отражено на счете 10 "Материалы").
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 2)В этой связи хотелось бы отметить еще один момент. Согласно п. 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 ПБУ 6/01, стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации (но не более 40 000 руб. за единицу), могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. Таким образом, если в учетной политике предприятия предусмотрено, что активы, которые могут быть приняты к бухгалтерскому учету в составе основных средств, но стоимостью 40 000 руб. за единицу и менее учитываются в составе МПЗ (на отдельном субсчете счета 10 "Материалы"), то в этом случае необходимо говорить о том, что по утвержденному в учетной политике предприятия порядку ведения бухгалтерского учета такие активы не учитываются на балансе в качестве объектов основных средств. Соответственно, они не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество. И наоборот: если в учетной политике для целей бухгалтерского учета не нормируется выделение малоценных объектов, то такое имущество должно отражаться на счете 01 "Основные средства" вне зависимости от стоимости, оно должно являться объектом по налогу на имущество (даже если в бухгалтерском учете оно отражено на счете 10 "Материалы").
Статья: Если готовая продукция включается в состав основных средств и используется в деятельности организации...
(Кузьмина Ж.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 4)Следует учитывать, что в налоговом учете принять готовую продукцию в качестве основного средства организация может, если выполняется требование по стоимости для признания имущества амортизируемым основным средством - его первоначальная стоимость превышает 40 000 руб. Ведь затраты на приобретение (изготовление) основных средств первоначальной стоимостью менее 40 000 руб. учитываются для целей налогообложения прибыли в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. То есть данные затраты (стоимость имущества) единовременно включаются в состав материальных расходов в полной сумме в момент ввода названного имущества в эксплуатацию.
(Кузьмина Ж.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 4)Следует учитывать, что в налоговом учете принять готовую продукцию в качестве основного средства организация может, если выполняется требование по стоимости для признания имущества амортизируемым основным средством - его первоначальная стоимость превышает 40 000 руб. Ведь затраты на приобретение (изготовление) основных средств первоначальной стоимостью менее 40 000 руб. учитываются для целей налогообложения прибыли в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. То есть данные затраты (стоимость имущества) единовременно включаются в состав материальных расходов в полной сумме в момент ввода названного имущества в эксплуатацию.