Оприходование неисключительных прав
Подборка наиболее важных документов по запросу Оприходование неисключительных прав (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Д.М. Щекин)Налоговый орган установил, что общество в нарушение ст. 272 НК РФ в 2005 - 2006 гг. отнесло в уменьшение базы налога на прибыль расходы на приобретение права пользования программным продуктом SAP R/3. Общество неисключительное право на использование программного обеспечения в соответствии с договором от 24 мая 2001 г. оприходовало, инсталлировало и оплатило в 2001 г. Разработка форм документооборота, сопровождение программного продукта, обучение кадров, наладка программы выполнялись в период с 2001 г. по первую половину 2003 г. Суд указал, что расходы на приобретение и сопровождение программного обеспечения должны признаваться в налоговом учете единовременно, так как срок использования программы не влияет на порядок признания расходов в налоговом учете. Следовательно, все расходы на приобретение и наладку программного продукта SAP R/3 общество должно было учесть при расчете базы налога на прибыль в 2001 - 2003 гг. Данные расходы общество неправомерно учитывало как расходы будущих периодов с применением счета 97 "Расходы будущих периодов".
(Д.М. Щекин)Налоговый орган установил, что общество в нарушение ст. 272 НК РФ в 2005 - 2006 гг. отнесло в уменьшение базы налога на прибыль расходы на приобретение права пользования программным продуктом SAP R/3. Общество неисключительное право на использование программного обеспечения в соответствии с договором от 24 мая 2001 г. оприходовало, инсталлировало и оплатило в 2001 г. Разработка форм документооборота, сопровождение программного продукта, обучение кадров, наладка программы выполнялись в период с 2001 г. по первую половину 2003 г. Суд указал, что расходы на приобретение и сопровождение программного обеспечения должны признаваться в налоговом учете единовременно, так как срок использования программы не влияет на порядок признания расходов в налоговом учете. Следовательно, все расходы на приобретение и наладку программного продукта SAP R/3 общество должно было учесть при расчете базы налога на прибыль в 2001 - 2003 гг. Данные расходы общество неправомерно учитывало как расходы будущих периодов с применением счета 97 "Расходы будущих периодов".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Некоторые вопросы учета лицензионного ПО в 2025 году
(Козырева А.М.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 3)Кроме того, согласно положениям СГС "Доходы" (утв. Приказом Минфина России от 27.02.2018 N 32н) признание в бухгалтерском учете доходов от безвозмездного оказания услуг, в том числе предоставления неисключительного права без взимания вознаграждения, не осуществляется.
(Козырева А.М.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 3)Кроме того, согласно положениям СГС "Доходы" (утв. Приказом Минфина России от 27.02.2018 N 32н) признание в бухгалтерском учете доходов от безвозмездного оказания услуг, в том числе предоставления неисключительного права без взимания вознаграждения, не осуществляется.
"Бухгалтерский финансовый учет: теория и практика: Учебник"
(Воронина Л.И.)
("ИНФРА-М", 2021)1. Оприходовано неисключительное право на использование базы данных "Гарант" по договорной стоимости на забалансовом счете:
(Воронина Л.И.)
("ИНФРА-М", 2021)1. Оприходовано неисключительное право на использование базы данных "Гарант" по договорной стоимости на забалансовом счете:
Нормативные акты
Распоряжение Уполномоченного по правам человека в МО и его аппарата от 16.12.2025 N РГО МО-124/2025
"Об утверждении Учетной политики для целей бюджетного учета государственного органа Московской области "Уполномоченный по правам человека в Московской области и его аппарат"57. Техническая документация (технические паспорта) на оргтехнику, вычислительную технику, оборудование, сложнобытовые приборы и иные объекты основных средств подлежат хранению в структурных подразделениях должностными лицами, за которыми произведено закрепление объектов основных средств. Обязательному хранению в составе технической документации также подлежат документы (лицензии), подтверждающие наличие неисключительных (пользовательских, лицензионных) прав на программное обеспечение, установленное на объекты основных средств.
"Об утверждении Учетной политики для целей бюджетного учета государственного органа Московской области "Уполномоченный по правам человека в Московской области и его аппарат"57. Техническая документация (технические паспорта) на оргтехнику, вычислительную технику, оборудование, сложнобытовые приборы и иные объекты основных средств подлежат хранению в структурных подразделениях должностными лицами, за которыми произведено закрепление объектов основных средств. Обязательному хранению в составе технической документации также подлежат документы (лицензии), подтверждающие наличие неисключительных (пользовательских, лицензионных) прав на программное обеспечение, установленное на объекты основных средств.
Распоряжение комитета по социальной защите населения Ленинградской области от 18.08.2023 N 03-538
"Об утверждении Учетной политики для целей бюджетного учета комитета по социальной защите населения Ленинградской области и признании утратившими силу отдельных распоряжений комитета по социальной защите населения Ленинградской области"2.8. По мере необходимости Комиссия определяет продолжительность периода, в течение которого предполагается использовать нематериальные активы, (Инструкции N 157н), неисключительные права на программное обеспечение. В случаях его существенного изменения Комиссия уточняет срок полезного использования соответствующих нематериальных активов, неисключительных прав.
"Об утверждении Учетной политики для целей бюджетного учета комитета по социальной защите населения Ленинградской области и признании утратившими силу отдельных распоряжений комитета по социальной защите населения Ленинградской области"2.8. По мере необходимости Комиссия определяет продолжительность периода, в течение которого предполагается использовать нематериальные активы, (Инструкции N 157н), неисключительные права на программное обеспечение. В случаях его существенного изменения Комиссия уточняет срок полезного использования соответствующих нематериальных активов, неисключительных прав.
Статья: Комментарий к Положению по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000
(Шаронова Е.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2001, N 1)1) если до 1 января 2001 г. в состав нематериальных активов можно было принять как исключительные, так и неисключительные права (см. п.55 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности), то начиная с 1 января 2001 г. в состав НМА могут быть приняты только исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности (п.4 ПБУ 14/2000);
(Шаронова Е.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2001, N 1)1) если до 1 января 2001 г. в состав нематериальных активов можно было принять как исключительные, так и неисключительные права (см. п.55 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности), то начиная с 1 января 2001 г. в состав НМА могут быть приняты только исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности (п.4 ПБУ 14/2000);
Вопрос: ...Организация приобрела неисключительное право на использование результатов интеллектуальной собственности. Каков порядок бухучета оприходования и списания носителя информации и лицензии? Прав ли продавец, выставив один счет-фактуру на две позиции: лицензию и носитель информации? Каков порядок исчисления налога на прибыль в рассматриваемой ситуации?
(Консультация эксперта, 2008)Вопрос: Организация приобрела неисключительное право на использование результатов интеллектуальной собственности (программы для ЭВМ) сроком на 1 год. В комплект документов входят: акты приема-передачи программного обеспечения (лицензия на 1 год) в количестве 12 шт. на сумму 12 x 873 руб. 20 коп. = 10 478,40 руб. (НДС не облагается), товарная накладная на носитель информации CD-R в составе заказа на 150 руб. (в том числе НДС 22 руб. 88 коп.), один счет-фактура на две позиции: лицензию - на 12 x 873,20 руб. = 10 478,40 руб. (НДС не облагается) и носитель информации - на 127,12 руб. + 22,88 руб. (НДС) = 150,00 руб. Каков порядок бухгалтерского учета оприходования и списания носителя информации и лицензии? Права ли организация-продавец, выставив один счет-фактуру на две позиции? Каков порядок исчисления налога на прибыль в рассматриваемой ситуации?
(Консультация эксперта, 2008)Вопрос: Организация приобрела неисключительное право на использование результатов интеллектуальной собственности (программы для ЭВМ) сроком на 1 год. В комплект документов входят: акты приема-передачи программного обеспечения (лицензия на 1 год) в количестве 12 шт. на сумму 12 x 873 руб. 20 коп. = 10 478,40 руб. (НДС не облагается), товарная накладная на носитель информации CD-R в составе заказа на 150 руб. (в том числе НДС 22 руб. 88 коп.), один счет-фактура на две позиции: лицензию - на 12 x 873,20 руб. = 10 478,40 руб. (НДС не облагается) и носитель информации - на 127,12 руб. + 22,88 руб. (НДС) = 150,00 руб. Каков порядок бухгалтерского учета оприходования и списания носителя информации и лицензии? Права ли организация-продавец, выставив один счет-фактуру на две позиции? Каков порядок исчисления налога на прибыль в рассматриваемой ситуации?
Вопрос: ...Предприятием у фирмы - провайдера приобретена программа "1С". Позднее принято решение заменить данную версию программы на более новую. Фирме возвращены дискеты старой версии программы и получены материалы для новой программы, произведена соответствующая доплата. Как оформить и отразить в бухгалтерском учете списание старой версии программы и получение новой?
("Консультант Бухгалтера", 2002, N 5)Поэтому как старая, так и новая версия бухгалтерской программы не может быть оприходована в учете в качестве нематериального актива (п.п.3 и 4 ПБУ 14/2000). Затраты на приобретение подобных программ первоначально отражаются на счете 97 "Расходы будущих периодов", а затем списываются как расходы предприятия в течение установленного срока (как правило, исходя из срока неисключительной лицензии (неисключительного права пользования) на эту программу) (План счетов (Инструкция по применению Плана счетов)).
("Консультант Бухгалтера", 2002, N 5)Поэтому как старая, так и новая версия бухгалтерской программы не может быть оприходована в учете в качестве нематериального актива (п.п.3 и 4 ПБУ 14/2000). Затраты на приобретение подобных программ первоначально отражаются на счете 97 "Расходы будущих периодов", а затем списываются как расходы предприятия в течение установленного срока (как правило, исходя из срока неисключительной лицензии (неисключительного права пользования) на эту программу) (План счетов (Инструкция по применению Плана счетов)).
Статья: Новости от 03.12.2009
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 12)Расходы "упрощенца" в виде стоимости приобретенных для перепродажи неисключительных прав на программы для электронно-вычислительных машин и базы данных не учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 12)Расходы "упрощенца" в виде стоимости приобретенных для перепродажи неисключительных прав на программы для электронно-вычислительных машин и базы данных не учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Статья: Новый подход к учету нематериальных активов
(Логунов Д.А.)
("Бухгалтерский учет", 2001, N 14)Все объекты, ранее оприходованные на счетах учета нематериальных активов, но не подлежащие учету на них с 01.01.2001 (права по авторским договорам, как исключительные, так и неисключительные; объекты смежных прав; права на программы для ЭВМ; по "прочим" договорам) следует списывать и относить на иные счета учета в соответствии с их характером.
(Логунов Д.А.)
("Бухгалтерский учет", 2001, N 14)Все объекты, ранее оприходованные на счетах учета нематериальных активов, но не подлежащие учету на них с 01.01.2001 (права по авторским договорам, как исключительные, так и неисключительные; объекты смежных прав; права на программы для ЭВМ; по "прочим" договорам) следует списывать и относить на иные счета учета в соответствии с их характером.
Статья: Проведение творческого конкурса: правовые и налоговые последствия
("Финансовая газета", 2008, N 38)Порядок исчисления ЕСН, взносов на обязательное пенсионное страхование, а также обязанности организации как налогового агента по НДФЛ в случае заключения договора об отчуждении исключительного права полностью аналогичны порядку, изложенному выше применительно к лицензионному договору на приобретение неисключительных прав. При этом обращаем внимание на то, что в любом случае организация несет обязанности по начислению ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование, а также обязанности налогового агента по НДФЛ только в части доходов, выплаченных физическим лицам, с которыми будут заключены возмездные договоры: лицензионный договор или договор об отчуждении исключительных прав. К выплатам физическим лицам в виде поощрительных призов, вручаемых в рекламных целях, применяются правила, представленные в п. 1.
("Финансовая газета", 2008, N 38)Порядок исчисления ЕСН, взносов на обязательное пенсионное страхование, а также обязанности организации как налогового агента по НДФЛ в случае заключения договора об отчуждении исключительного права полностью аналогичны порядку, изложенному выше применительно к лицензионному договору на приобретение неисключительных прав. При этом обращаем внимание на то, что в любом случае организация несет обязанности по начислению ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование, а также обязанности налогового агента по НДФЛ только в части доходов, выплаченных физическим лицам, с которыми будут заключены возмездные договоры: лицензионный договор или договор об отчуждении исключительных прав. К выплатам физическим лицам в виде поощрительных призов, вручаемых в рекламных целях, применяются правила, представленные в п. 1.
Статья: Купля-продажа компьютерных программ
(Булаев С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 4)Бухгалтерский учет у организации торговли, выступающей в роли продавца неисключительных прав на использование компьютерных программ, предполагает две операции:
(Булаев С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 4)Бухгалтерский учет у организации торговли, выступающей в роли продавца неисключительных прав на использование компьютерных программ, предполагает две операции:
Статья: Операции с интеллектуальной собственностью: виды договоров
(Попова О.В.)
("Аудиторские ведомости", 2009, N 1)Если организация получает не само исключительное право, а только право пользования им, то она должна учитывать это право на забалансовом счете, поэтому также важно определить стоимость передаваемого права пользования результатом интеллектуальной деятельности.
(Попова О.В.)
("Аудиторские ведомости", 2009, N 1)Если организация получает не само исключительное право, а только право пользования им, то она должна учитывать это право на забалансовом счете, поэтому также важно определить стоимость передаваемого права пользования результатом интеллектуальной деятельности.
Вопрос: Мы приобрели лицензионные компьютерные программы. Следует ли отражать их в составе нематериальных активов?
("Советник бухгалтера в здравоохранении", 2007, N 7)Компьютерные программы и справочно-правовые системы обычно поставляются на дисках или дискетах, и к ним, как правило, прилагаются сопроводительные документы и руководства в печатном виде (книги, брошюры, буклеты). Весь комплект материалов, передаваемых продавцом при покупке программного обеспечения, является составной частью данного программного обеспечения. Поэтому приходовать диски, дискеты, брошюры и прочие материалы отдельно - например, в составе материальных запасов - не нужно. Они входят в комплекс услуг, относимых на подстатью 226.
("Советник бухгалтера в здравоохранении", 2007, N 7)Компьютерные программы и справочно-правовые системы обычно поставляются на дисках или дискетах, и к ним, как правило, прилагаются сопроводительные документы и руководства в печатном виде (книги, брошюры, буклеты). Весь комплект материалов, передаваемых продавцом при покупке программного обеспечения, является составной частью данного программного обеспечения. Поэтому приходовать диски, дискеты, брошюры и прочие материалы отдельно - например, в составе материальных запасов - не нужно. Они входят в комплекс услуг, относимых на подстатью 226.