Оприходование излишков товара при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Оприходование излишков товара при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), принятие к учету товаров, выявленных в качестве излишков при проведении плановой инвентаризации, и их дальнейшую реализацию?..
(Консультация эксперта, 2013)Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), принятие к учету товаров, выявленных в качестве излишков при проведении плановой инвентаризации, и их дальнейшую реализацию?
(Консультация эксперта, 2013)Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), принятие к учету товаров, выявленных в качестве излишков при проведении плановой инвентаризации, и их дальнейшую реализацию?
Статья: Как учесть излишки товаров, которые выявлены при инвентаризации?
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 6)Пример. Компания применяет УСНО и исчисляет налог с разницы между доходами и расходами. По состоянию на 30 июня 2021 года в компании проведена инвентаризация имущества и обязательств. В ходе нее были выявлены излишки товара, рыночная стоимость которых составила 75 000 руб. Данные излишки оприходованы. В июле текущего года эти излишки реализованы, плата за них поступила 21 июля 2021 года.
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 6)Пример. Компания применяет УСНО и исчисляет налог с разницы между доходами и расходами. По состоянию на 30 июня 2021 года в компании проведена инвентаризация имущества и обязательств. В ходе нее были выявлены излишки товара, рыночная стоимость которых составила 75 000 руб. Данные излишки оприходованы. В июле текущего года эти излишки реализованы, плата за них поступила 21 июля 2021 года.
Корреспонденция счетов: Организация (покупатель) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Как отразить в ее учете перечисление 100%-ной предоплаты за товары в декабре 2012 г. и приобретение товаров в январе 2013 г., если с 01.01.2013 уменьшилась ставка НДС, установленная для данных товаров?..
(Консультация эксперта, 2013)В январе 2013 г. после подписания сторонами соглашения об уменьшении стоимости товаров в связи с изменением ставки НДС пересматриваются фактические затраты организации на приобретение товаров, формирующие фактическую себестоимость этих товаров в бухгалтерском учете. Приобретенные товары принимаются к бухгалтерскому учету по уменьшенной стоимости, их фактическая себестоимость включает невозмещаемый НДС <*> по ставке 10% (абз. 6 п. 2, п. 5, абз. 1, 3, 6 п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н). Принятие товаров к учету отражается записью по дебету счета 41 "Товары" и кредиту счета 60 <**>.
(Консультация эксперта, 2013)В январе 2013 г. после подписания сторонами соглашения об уменьшении стоимости товаров в связи с изменением ставки НДС пересматриваются фактические затраты организации на приобретение товаров, формирующие фактическую себестоимость этих товаров в бухгалтерском учете. Приобретенные товары принимаются к бухгалтерскому учету по уменьшенной стоимости, их фактическая себестоимость включает невозмещаемый НДС <*> по ставке 10% (абз. 6 п. 2, п. 5, абз. 1, 3, 6 п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н). Принятие товаров к учету отражается записью по дебету счета 41 "Товары" и кредиту счета 60 <**>.
Статья: Особенности учета и налогообложения реализации товаров через автоматы
(Коростелкин М.М.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2012, N 6)Если же движение товара в автомате не фиксируется, а списание товара производится исходя из объема полученной (инкассированной) наличной выручки, то бухгалтер в подобной ситуации признает всю поступившую в автомат сумму по кредиту счета 90 "Продажи" и, соответственно, спишет товаров больше, чем было фактически отпущено из автомата. И тогда при инвентаризации обязательно обнаружатся излишки (в количестве не выданных автоматом товаров по всем случаям, когда из-за сбоя деньги были получены, а товары не были отпущены). Эти излишки следует приходовать в общеустановленном порядке по дебету счета 41 "Товары" по рыночной стоимости на момент обнаружения излишков. Эту же сумму следует включить в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль при общем режиме налогообложения или в состав облагаемых доходов при исчислении единого налога на УСН.
(Коростелкин М.М.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2012, N 6)Если же движение товара в автомате не фиксируется, а списание товара производится исходя из объема полученной (инкассированной) наличной выручки, то бухгалтер в подобной ситуации признает всю поступившую в автомат сумму по кредиту счета 90 "Продажи" и, соответственно, спишет товаров больше, чем было фактически отпущено из автомата. И тогда при инвентаризации обязательно обнаружатся излишки (в количестве не выданных автоматом товаров по всем случаям, когда из-за сбоя деньги были получены, а товары не были отпущены). Эти излишки следует приходовать в общеустановленном порядке по дебету счета 41 "Товары" по рыночной стоимости на момент обнаружения излишков. Эту же сумму следует включить в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль при общем режиме налогообложения или в состав облагаемых доходов при исчислении единого налога на УСН.
Статья: Проблемные остатки от демонтажа ОС
(Русаков И.)
("Малая бухгалтерия", 2013, N 6)Если же эти материалы будут использоваться в собственной деятельности (продаваться не будут), для целей налогообложения их стоимость включается в состав материальных расходов в момент их оприходования (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(Русаков И.)
("Малая бухгалтерия", 2013, N 6)Если же эти материалы будут использоваться в собственной деятельности (продаваться не будут), для целей налогообложения их стоимость включается в состав материальных расходов в момент их оприходования (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Вопрос: ...Может ли организация-"упрощенец" при продаже излишков товаров, выявленных при инвентаризации, учесть в расходах их стоимость? В Письме Минфина России от 24.05.2013 N 03-11-06/2/18968 сказано, что организация, выбравшая объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе уменьшать доходы на сумму расходов по оплате товаров (в виде стоимости излишков товаров). Можно ли применить п. 2 ст. 254 НК РФ, по которому стоимость МПЗ, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. 20 ст. 250 НК РФ? Считаются ли товары, выявленные при инвентаризации, оплаченными?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 8)Что касается факта оплаты, в данном случае под ним понимается факт оприходования стоимости излишков товаров, выявленных при инвентаризации.
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 8)Что касается факта оплаты, в данном случае под ним понимается факт оприходования стоимости излишков товаров, выявленных при инвентаризации.
Вопрос: У нас розничный магазин на УСН с объектом "доходы минус расходы". По результатам инвентаризации мы выявили излишки товаров. Должны ли мы учесть их в доходах? И если должны, то по какой стоимости? Сможем ли мы после реализации отразить их в расходах, ведь оплаты не было?
("Главная книга", 2022, N 3)Вопрос: У нас розничный магазин на УСН с объектом "доходы минус расходы". По результатам инвентаризации мы выявили излишки товаров. Должны ли мы учесть их в доходах? И если должны, то по какой стоимости? Сможем ли мы после реализации отразить их в расходах, ведь оплаты не было?
("Главная книга", 2022, N 3)Вопрос: У нас розничный магазин на УСН с объектом "доходы минус расходы". По результатам инвентаризации мы выявили излишки товаров. Должны ли мы учесть их в доходах? И если должны, то по какой стоимости? Сможем ли мы после реализации отразить их в расходах, ведь оплаты не было?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), оприходование излишков материалов, выявленных при инвентаризации, и реализацию их на сторону?..
(Консультация эксперта, 2013)Однако в Письме Минфина России N 03-11-06/2/18968 и консультации заместителя начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Ю.В. Подпорина от 08.08.2013 в отношении излишков товаров, выявленных при инвентаризации, указано, что стоимость товаров, подлежащая включению в расходы по пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, равна сумме признанного при их оприходовании дохода. Что касается факта оплаты понесенного расхода в смысле п. 2 ст. 346.17 НК РФ, то под ним следует понимать факт оприходования стоимости излишков товаров, выявленных при инвентаризации. Поэтому стоимость таких товаров включается в состав расходов на дату их реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, консультация заместителя начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Ю.В. Подпорина от 08.08.2013) <**>.
(Консультация эксперта, 2013)Однако в Письме Минфина России N 03-11-06/2/18968 и консультации заместителя начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Ю.В. Подпорина от 08.08.2013 в отношении излишков товаров, выявленных при инвентаризации, указано, что стоимость товаров, подлежащая включению в расходы по пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, равна сумме признанного при их оприходовании дохода. Что касается факта оплаты понесенного расхода в смысле п. 2 ст. 346.17 НК РФ, то под ним следует понимать факт оприходования стоимости излишков товаров, выявленных при инвентаризации. Поэтому стоимость таких товаров включается в состав расходов на дату их реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, консультация заместителя начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Ю.В. Подпорина от 08.08.2013) <**>.
Тематический выпуск: Упрощенная система налогообложения - 2014
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2013, N 12)При упрощенной системе налогообложения стоимость материалов, полученных в результате демонтажа основных средств, учитывается в составе доходов на основании п. 1 ст. 346.15 и п. 13 ст. 250 НК РФ.
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2013, N 12)При упрощенной системе налогообложения стоимость материалов, полученных в результате демонтажа основных средств, учитывается в составе доходов на основании п. 1 ст. 346.15 и п. 13 ст. 250 НК РФ.
Статья: Налоговый учет результатов инвентаризации при УСНО
(Гришина О.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 18)Пример. ООО "Каскад" применяет УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы". По состоянию на 30 июня 2011 г. ООО проведена инвентаризация. В ходе нее выявлены излишки товара, рыночная стоимость которых составила 25 000 руб. Данные излишки оприходованы.
(Гришина О.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 18)Пример. ООО "Каскад" применяет УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы". По состоянию на 30 июня 2011 г. ООО проведена инвентаризация. В ходе нее выявлены излишки товара, рыночная стоимость которых составила 25 000 руб. Данные излишки оприходованы.
Статья: "Упрощенные" излишки
(Золоторецкая А.)
("Малая бухгалтерия", 2013, N 5)Раз такое правило есть для налога на прибыль, то аналогичный порядок должен применяться и в упрощенной системе налогообложения. Поэтому стоимость излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации, включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы. Такой вывод сделал Минфин России в комментируемом Письме.
(Золоторецкая А.)
("Малая бухгалтерия", 2013, N 5)Раз такое правило есть для налога на прибыль, то аналогичный порядок должен применяться и в упрощенной системе налогообложения. Поэтому стоимость излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации, включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы. Такой вывод сделал Минфин России в комментируемом Письме.