Оприходование излишков при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Оприходование излишков при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")О нарушении права на зачет излишне уплаченного налога предприниматель узнал с момента принятия ИФНС решения об отказе в зачете. С учетом этого срок исковой давности на момент подачи предпринимателем заявления о взыскании излишне уплаченного налога не истек. Поскольку предприниматель доказал наличие у него переплаты по УСН и отсутствие задолженности по налогам по ОСН и срок на возврат суммы излишне уплаченного налога не истек, суд обязал ИФНС вернуть переплату.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")О нарушении права на зачет излишне уплаченного налога предприниматель узнал с момента принятия ИФНС решения об отказе в зачете. С учетом этого срок исковой давности на момент подачи предпринимателем заявления о взыскании излишне уплаченного налога не истек. Поскольку предприниматель доказал наличие у него переплаты по УСН и отсутствие задолженности по налогам по ОСН и срок на возврат суммы излишне уплаченного налога не истек, суд обязал ИФНС вернуть переплату.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") не учло в налоговом учете расходы на приобретение в период применения УСН основных средств (ОС). Можно ли учесть расходы на приобретение ОС по истечении четырех лет с момента ввода ОС в эксплуатацию?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)В Письме от 28.02.2013 N 03-11-11/85 Минфин России указывает, что расходы на приобретение основного средства должны быть отражены в том налоговым периоде, в котором выполнены все условия для принятия затрат к учету в целях исчисления УСН.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)В Письме от 28.02.2013 N 03-11-11/85 Минфин России указывает, что расходы на приобретение основного средства должны быть отражены в том налоговым периоде, в котором выполнены все условия для принятия затрат к учету в целях исчисления УСН.
Статья: Налоговая реконструкция при искусственном дроблении бизнеса отменяется? Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 18 октября 2021 года N 309-ЭС21-11163
(Овсянников С.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 4)Возражения о том, что отказ в возврате налога, по мысли Верховного Суда РФ, носит не безусловный характер и наступает только в случае пропуска трехлетнего срока, исчисленного с момента уплаты единого налога, не могут быть признаны убедительными. С учетом глубины выездной проверки и продолжительности последующих процедур принятия и вступления в силу решения налогового органа этот трехлетний срок будет в большинстве случаев пропущен. Да и не может - с учетом принципа равенства налогоплательщиков - объем имущественных последствий выявления налогового злоупотребления зависеть от субъективных факторов, влияющих на сроки завершения налоговых процедур.
(Овсянников С.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 4)Возражения о том, что отказ в возврате налога, по мысли Верховного Суда РФ, носит не безусловный характер и наступает только в случае пропуска трехлетнего срока, исчисленного с момента уплаты единого налога, не могут быть признаны убедительными. С учетом глубины выездной проверки и продолжительности последующих процедур принятия и вступления в силу решения налогового органа этот трехлетний срок будет в большинстве случаев пропущен. Да и не может - с учетом принципа равенства налогоплательщиков - объем имущественных последствий выявления налогового злоупотребления зависеть от субъективных факторов, влияющих на сроки завершения налоговых процедур.
Статья: При инвентаризации обнаружены излишки. Как это отразится на доходах и расходах компании, применяющей УСН
(Кулюкина Н.А.)
("Упрощенка", 2011, N 4)В бухгалтерском учете, так же как и в налоговом, излишки имущества приходуются по рыночной стоимости (без НДС) на дату проведения инвентаризации и одновременно соответствующая сумма включается в состав прочих доходов. Износ выявленных неучтенных объектов основных средств определяется по действительному техническому состоянию объектов с указанием сведений об оценке и износе в соответствующих актах. Стоимость выявленного имущества будет отражаться по дебету счета учета имущества (01, 10, 41 или 43) в корреспонденции с кредитом счета 91-1.
(Кулюкина Н.А.)
("Упрощенка", 2011, N 4)В бухгалтерском учете, так же как и в налоговом, излишки имущества приходуются по рыночной стоимости (без НДС) на дату проведения инвентаризации и одновременно соответствующая сумма включается в состав прочих доходов. Износ выявленных неучтенных объектов основных средств определяется по действительному техническому состоянию объектов с указанием сведений об оценке и износе в соответствующих актах. Стоимость выявленного имущества будет отражаться по дебету счета учета имущества (01, 10, 41 или 43) в корреспонденции с кредитом счета 91-1.
Статья: Покупка и создание нематериальных активов при УСН
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2010, N 8)Как известно, все организации, применяющие УСН, обязаны вести бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов. Стремясь сблизить налоговый и бухгалтерский учет, бухгалтеры подчас и там и там ежемесячно начисляют амортизацию. Если срок полезного использования объекта более года, это неизбежно приведет к ошибкам: сначала, в первом налоговом периоде, - к переплате налога, а потом - к недоимке. Придется оформлять заявление о зачете излишней суммы в счет последующих платежей. Чтобы не делать лишнюю работу, стоит запомнить: в бухгалтерском и налоговом учете первоначальная стоимость нематериальных активов списывается по-разному. В первом случае действительно начисляется ежемесячная амортизация, во втором - вся стоимость равными долями списывается в расходы в последние дни кварталов, оставшихся до конца того налогового периода, в котором объект был принят к бухгалтерскому учету.
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2010, N 8)Как известно, все организации, применяющие УСН, обязаны вести бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов. Стремясь сблизить налоговый и бухгалтерский учет, бухгалтеры подчас и там и там ежемесячно начисляют амортизацию. Если срок полезного использования объекта более года, это неизбежно приведет к ошибкам: сначала, в первом налоговом периоде, - к переплате налога, а потом - к недоимке. Придется оформлять заявление о зачете излишней суммы в счет последующих платежей. Чтобы не делать лишнюю работу, стоит запомнить: в бухгалтерском и налоговом учете первоначальная стоимость нематериальных активов списывается по-разному. В первом случае действительно начисляется ежемесячная амортизация, во втором - вся стоимость равными долями списывается в расходы в последние дни кварталов, оставшихся до конца того налогового периода, в котором объект был принят к бухгалтерскому учету.
Статья: Как в налоговом учете отразить излишки материалов, выявленные при инвентаризации
(Лисицына П.А.)
("Упрощенка", 2012, N 5)Теперь выясним, можно ли признать стоимость таких материалов в расходах. Напомним: по общему правилу стоимость материалов учитывается в налоговой базе по УСН сразу после оприходования ценностей и их оплаты (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому если выявленный в ходе инвентаризации материал был приобретен какое-то время назад и оплачен, то, скорее всего, расходы на его покупку уже давно учли.
(Лисицына П.А.)
("Упрощенка", 2012, N 5)Теперь выясним, можно ли признать стоимость таких материалов в расходах. Напомним: по общему правилу стоимость материалов учитывается в налоговой базе по УСН сразу после оприходования ценностей и их оплаты (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому если выявленный в ходе инвентаризации материал был приобретен какое-то время назад и оплачен, то, скорее всего, расходы на его покупку уже давно учли.
Статья: Особенности учета и налогообложения реализации товаров через автоматы
(Коростелкин М.М.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2012, N 6)Если же движение товара в автомате не фиксируется, а списание товара производится исходя из объема полученной (инкассированной) наличной выручки, то бухгалтер в подобной ситуации признает всю поступившую в автомат сумму по кредиту счета 90 "Продажи" и, соответственно, спишет товаров больше, чем было фактически отпущено из автомата. И тогда при инвентаризации обязательно обнаружатся излишки (в количестве не выданных автоматом товаров по всем случаям, когда из-за сбоя деньги были получены, а товары не были отпущены). Эти излишки следует приходовать в общеустановленном порядке по дебету счета 41 "Товары" по рыночной стоимости на момент обнаружения излишков. Эту же сумму следует включить в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль при общем режиме налогообложения или в состав облагаемых доходов при исчислении единого налога на УСН.
(Коростелкин М.М.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2012, N 6)Если же движение товара в автомате не фиксируется, а списание товара производится исходя из объема полученной (инкассированной) наличной выручки, то бухгалтер в подобной ситуации признает всю поступившую в автомат сумму по кредиту счета 90 "Продажи" и, соответственно, спишет товаров больше, чем было фактически отпущено из автомата. И тогда при инвентаризации обязательно обнаружатся излишки (в количестве не выданных автоматом товаров по всем случаям, когда из-за сбоя деньги были получены, а товары не были отпущены). Эти излишки следует приходовать в общеустановленном порядке по дебету счета 41 "Товары" по рыночной стоимости на момент обнаружения излишков. Эту же сумму следует включить в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль при общем режиме налогообложения или в состав облагаемых доходов при исчислении единого налога на УСН.
Статья: Торговля через автоматы
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2008, N 11)Допустим, деньги приняты, а товар не выдан. В автоматах уплачиваются небольшие суммы, и покупатели обычно за ними не обращаются. Инвентаризация выявит излишки товара, которые нужно будет оприходовать по рыночной стоимости. Ее рассчитывают на дату инвентаризации по правилам ст. 40 НК РФ.
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2008, N 11)Допустим, деньги приняты, а товар не выдан. В автоматах уплачиваются небольшие суммы, и покупатели обычно за ними не обращаются. Инвентаризация выявит излишки товара, которые нужно будет оприходовать по рыночной стоимости. Ее рассчитывают на дату инвентаризации по правилам ст. 40 НК РФ.
Статья: Проблемные остатки от демонтажа ОС
(Русаков И.)
("Малая бухгалтерия", 2013, N 6)Если же эти материалы будут использоваться в собственной деятельности (продаваться не будут), для целей налогообложения их стоимость включается в состав материальных расходов в момент их оприходования (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(Русаков И.)
("Малая бухгалтерия", 2013, N 6)Если же эти материалы будут использоваться в собственной деятельности (продаваться не будут), для целей налогообложения их стоимость включается в состав материальных расходов в момент их оприходования (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Статья: Инвентаризация на УСН: излишки и недостача
(Кривцов А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 33)В налоговом учете стоимость излишков МПЗ и прочего имущества является внереализационным доходом "упрощенца". Данный вывод следует из содержания п. 1 ст. 346.15 Кодекса, согласно которому при определении объекта налогообложения на УСН доходы от реализации и внереализационные доходы принимаются к учету в соответствии с "прибыльными" нормами НК, а именно ст. ст. 249 и 250 Кодекса. Между тем п. 20 ст. 250 Налогового кодекса признает внереализационным доходом организации стоимость выявленных при инвентаризации излишков материально-производственных запасов и прочего имущества. При этом оценка такового производится по рыночной цене с учетом ст. 40 НК.
(Кривцов А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 33)В налоговом учете стоимость излишков МПЗ и прочего имущества является внереализационным доходом "упрощенца". Данный вывод следует из содержания п. 1 ст. 346.15 Кодекса, согласно которому при определении объекта налогообложения на УСН доходы от реализации и внереализационные доходы принимаются к учету в соответствии с "прибыльными" нормами НК, а именно ст. ст. 249 и 250 Кодекса. Между тем п. 20 ст. 250 Налогового кодекса признает внереализационным доходом организации стоимость выявленных при инвентаризации излишков материально-производственных запасов и прочего имущества. При этом оценка такового производится по рыночной цене с учетом ст. 40 НК.
Статья: Учет операций с основными средствами в организациях, применяющих упрощенную систему налогообложения
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2016, N 6)Следует также обратить внимание на то, что согласно подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб. Остаточная стоимость при этом рассчитывается по данным бухгалтерского учета, однако во внимание необходимо принимать только имущество, являющееся основным средством в рамках применения УСН. В данном случае также имеются в виду объекты, признаваемые амортизируемым имуществом согласно положениям гл. 25 НК РФ.
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2016, N 6)Следует также обратить внимание на то, что согласно подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб. Остаточная стоимость при этом рассчитывается по данным бухгалтерского учета, однако во внимание необходимо принимать только имущество, являющееся основным средством в рамках применения УСН. В данном случае также имеются в виду объекты, признаваемые амортизируемым имуществом согласно положениям гл. 25 НК РФ.
Статья: Бумажные отходы: отражаем в учете
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2019, N 21)Выявленную в качестве излишков макулатуру нужно принять к учету по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации <16>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2019, N 21)Выявленную в качестве излишков макулатуру нужно принять к учету по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации <16>.