Оприходование излишков при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Оприходование излишков при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")О нарушении права на зачет излишне уплаченного налога предприниматель узнал с момента принятия ИФНС решения об отказе в зачете. С учетом этого срок исковой давности на момент подачи предпринимателем заявления о взыскании излишне уплаченного налога не истек. Поскольку предприниматель доказал наличие у него переплаты по УСН и отсутствие задолженности по налогам по ОСН и срок на возврат суммы излишне уплаченного налога не истек, суд обязал ИФНС вернуть переплату.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")О нарушении права на зачет излишне уплаченного налога предприниматель узнал с момента принятия ИФНС решения об отказе в зачете. С учетом этого срок исковой давности на момент подачи предпринимателем заявления о взыскании излишне уплаченного налога не истек. Поскольку предприниматель доказал наличие у него переплаты по УСН и отсутствие задолженности по налогам по ОСН и срок на возврат суммы излишне уплаченного налога не истек, суд обязал ИФНС вернуть переплату.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") не учло в налоговом учете расходы на приобретение в период применения УСН основных средств (ОС). Можно ли учесть расходы на приобретение ОС по истечении четырех лет с момента ввода ОС в эксплуатацию?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)В Письме от 28.02.2013 N 03-11-11/85 Минфин России указывает, что расходы на приобретение основного средства должны быть отражены в том налоговым периоде, в котором выполнены все условия для принятия затрат к учету в целях исчисления УСН.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)В Письме от 28.02.2013 N 03-11-11/85 Минфин России указывает, что расходы на приобретение основного средства должны быть отражены в том налоговым периоде, в котором выполнены все условия для принятия затрат к учету в целях исчисления УСН.
Статья: Налоговая реконструкция при искусственном дроблении бизнеса отменяется? Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 18 октября 2021 года N 309-ЭС21-11163
(Овсянников С.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 4)Возражения о том, что отказ в возврате налога, по мысли Верховного Суда РФ, носит не безусловный характер и наступает только в случае пропуска трехлетнего срока, исчисленного с момента уплаты единого налога, не могут быть признаны убедительными. С учетом глубины выездной проверки и продолжительности последующих процедур принятия и вступления в силу решения налогового органа этот трехлетний срок будет в большинстве случаев пропущен. Да и не может - с учетом принципа равенства налогоплательщиков - объем имущественных последствий выявления налогового злоупотребления зависеть от субъективных факторов, влияющих на сроки завершения налоговых процедур.
(Овсянников С.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 4)Возражения о том, что отказ в возврате налога, по мысли Верховного Суда РФ, носит не безусловный характер и наступает только в случае пропуска трехлетнего срока, исчисленного с момента уплаты единого налога, не могут быть признаны убедительными. С учетом глубины выездной проверки и продолжительности последующих процедур принятия и вступления в силу решения налогового органа этот трехлетний срок будет в большинстве случаев пропущен. Да и не может - с учетом принципа равенства налогоплательщиков - объем имущественных последствий выявления налогового злоупотребления зависеть от субъективных факторов, влияющих на сроки завершения налоговых процедур.
Статья: Бумажные отходы: отражаем в учете
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2019, N 21)Выявленную в качестве излишков макулатуру нужно принять к учету по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации <16>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2019, N 21)Выявленную в качестве излишков макулатуру нужно принять к учету по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации <16>.
Статья: Как учесть излишки товаров, которые выявлены при инвентаризации?
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 6)Пример. Компания применяет УСНО и исчисляет налог с разницы между доходами и расходами. По состоянию на 30 июня 2021 года в компании проведена инвентаризация имущества и обязательств. В ходе нее были выявлены излишки товара, рыночная стоимость которых составила 75 000 руб. Данные излишки оприходованы. В июле текущего года эти излишки реализованы, плата за них поступила 21 июля 2021 года.
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 6)Пример. Компания применяет УСНО и исчисляет налог с разницы между доходами и расходами. По состоянию на 30 июня 2021 года в компании проведена инвентаризация имущества и обязательств. В ходе нее были выявлены излишки товара, рыночная стоимость которых составила 75 000 руб. Данные излишки оприходованы. В июле текущего года эти излишки реализованы, плата за них поступила 21 июля 2021 года.
Статья: Новости законодательства от 16.07.2009
("Бухгалтер-профессионал автосалона", 2009, N 7)В первую очередь появившееся Постановление Президиума ВАС РФ будет полезно тем организациям, которые подавали заявление о переходе на УСН, но налоговый орган отказал им в применении упрощенной системы налогообложения, а также тем налогоплательщикам, которые вынуждены были вернуться на общий режим налогообложения в связи с превышением того уровня доходов, о котором говорил Минфин в своих письмах. Они вправе будут подать уточненные декларации по УСН и потребовать зачета либо возврата налогов, излишне уплаченных по общему режиму налогообложения, а при отказе со стороны инспекции - обратиться в арбитражный суд. Выводы Президиума ВАС РФ будут применимы и при возникновении разногласий с налоговыми органами относительно предельного размера доходов при применении УСН в 2009 г., а также переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2010 г.
("Бухгалтер-профессионал автосалона", 2009, N 7)В первую очередь появившееся Постановление Президиума ВАС РФ будет полезно тем организациям, которые подавали заявление о переходе на УСН, но налоговый орган отказал им в применении упрощенной системы налогообложения, а также тем налогоплательщикам, которые вынуждены были вернуться на общий режим налогообложения в связи с превышением того уровня доходов, о котором говорил Минфин в своих письмах. Они вправе будут подать уточненные декларации по УСН и потребовать зачета либо возврата налогов, излишне уплаченных по общему режиму налогообложения, а при отказе со стороны инспекции - обратиться в арбитражный суд. Выводы Президиума ВАС РФ будут применимы и при возникновении разногласий с налоговыми органами относительно предельного размера доходов при применении УСН в 2009 г., а также переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2010 г.
Статья: Учет операций с основными средствами в организациях, применяющих упрощенную систему налогообложения
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2016, N 6)Следует также обратить внимание на то, что согласно подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб. Остаточная стоимость при этом рассчитывается по данным бухгалтерского учета, однако во внимание необходимо принимать только имущество, являющееся основным средством в рамках применения УСН. В данном случае также имеются в виду объекты, признаваемые амортизируемым имуществом согласно положениям гл. 25 НК РФ.
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2016, N 6)Следует также обратить внимание на то, что согласно подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб. Остаточная стоимость при этом рассчитывается по данным бухгалтерского учета, однако во внимание необходимо принимать только имущество, являющееся основным средством в рамках применения УСН. В данном случае также имеются в виду объекты, признаваемые амортизируемым имуществом согласно положениям гл. 25 НК РФ.
Статья: Проводим инвентаризацию при "упрощенке"
(Медведева Т.М.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 18)Между тем проведение инвентаризации не следует воспринимать как "тяжкое бремя", поскольку данная процедура (разумеется, при неформальном подходе) выгодна прежде всего самому хозяйствующему субъекту. Ведь инвентаризация - это не только простой подсчет имущества. В ходе нее проверяются и документально подтверждаются наличие и состояние имущества (в первую очередь правильность отнесения его к той или иной группе), выявляются обязательства по расчету с контрагентами, для истребования и исполнения которых не истек срок исковой давности. Также в процессе инвентаризации выявляются объекты, требующие ремонта или списания (как морально устаревшие и неиспользуемые), излишки (или недостачи) МПЗ.
(Медведева Т.М.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 18)Между тем проведение инвентаризации не следует воспринимать как "тяжкое бремя", поскольку данная процедура (разумеется, при неформальном подходе) выгодна прежде всего самому хозяйствующему субъекту. Ведь инвентаризация - это не только простой подсчет имущества. В ходе нее проверяются и документально подтверждаются наличие и состояние имущества (в первую очередь правильность отнесения его к той или иной группе), выявляются обязательства по расчету с контрагентами, для истребования и исполнения которых не истек срок исковой давности. Также в процессе инвентаризации выявляются объекты, требующие ремонта или списания (как морально устаревшие и неиспользуемые), излишки (или недостачи) МПЗ.
Статья: При инвентаризации обнаружены излишки. Как это отразится на доходах и расходах компании, применяющей УСН
(Кулюкина Н.А.)
("Упрощенка", 2011, N 4)В бухгалтерском учете, так же как и в налоговом, излишки имущества приходуются по рыночной стоимости (без НДС) на дату проведения инвентаризации и одновременно соответствующая сумма включается в состав прочих доходов. Износ выявленных неучтенных объектов основных средств определяется по действительному техническому состоянию объектов с указанием сведений об оценке и износе в соответствующих актах. Стоимость выявленного имущества будет отражаться по дебету счета учета имущества (01, 10, 41 или 43) в корреспонденции с кредитом счета 91-1.
(Кулюкина Н.А.)
("Упрощенка", 2011, N 4)В бухгалтерском учете, так же как и в налоговом, излишки имущества приходуются по рыночной стоимости (без НДС) на дату проведения инвентаризации и одновременно соответствующая сумма включается в состав прочих доходов. Износ выявленных неучтенных объектов основных средств определяется по действительному техническому состоянию объектов с указанием сведений об оценке и износе в соответствующих актах. Стоимость выявленного имущества будет отражаться по дебету счета учета имущества (01, 10, 41 или 43) в корреспонденции с кредитом счета 91-1.
Статья: Новости от 04.09.2020
("Главная книга", 2020, N 18)С этой даты отменяется норма НК, согласно которой зачесть суммы излишне уплаченных налогов в счет предстоящих налоговых платежей можно лишь в пределах налогов одной группы (федеральные, региональные, местные). Соответственно, с 1 октября налоговики будут вправе принимать решения о зачете налоговой переплаты без учета такого "группового" ограничения. В том числе в отношении сумм налогов, излишне уплаченных до 01.10.2020.
("Главная книга", 2020, N 18)С этой даты отменяется норма НК, согласно которой зачесть суммы излишне уплаченных налогов в счет предстоящих налоговых платежей можно лишь в пределах налогов одной группы (федеральные, региональные, местные). Соответственно, с 1 октября налоговики будут вправе принимать решения о зачете налоговой переплаты без учета такого "группового" ограничения. В том числе в отношении сумм налогов, излишне уплаченных до 01.10.2020.
Статья: Инвентаризация и "упрощенка": учет результатов (Окончание)
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)Если данные МПЗ будут использованы в производстве в качестве сырья и материалов, действуют правила для учета сырья и материалов при УСНО: с 2009 г. они списываются сразу после оплаты и оприходования. Таким образом, стоимость сырья и материалов, выявленных при инвентаризации, можно учесть сразу после уплаты налога с дохода в бюджет.
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)Если данные МПЗ будут использованы в производстве в качестве сырья и материалов, действуют правила для учета сырья и материалов при УСНО: с 2009 г. они списываются сразу после оплаты и оприходования. Таким образом, стоимость сырья и материалов, выявленных при инвентаризации, можно учесть сразу после уплаты налога с дохода в бюджет.