Оприходование и реализация металлолома
Подборка наиболее важных документов по запросу Оприходование и реализация металлолома (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа правомерной, указал, что представленные обществом в подтверждение расходов на приобретение лома у физических лиц приемо-сдаточные акты содержат недостоверные сведения. Сам по себе факт соответствия объемов принятого и оприходованного лома с его дальнейшей реализацией не свидетельствует о произведенных обществом затратах на его приобретение у физических лиц, которые однозначно отрицали факт сдачи металлолома в указанном объеме либо не имели возможности сдавать металлолом ввиду смерти, по недействительным паспортным данным на дату оформления приемо-сдаточного акта.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа правомерной, указал, что представленные обществом в подтверждение расходов на приобретение лома у физических лиц приемо-сдаточные акты содержат недостоверные сведения. Сам по себе факт соответствия объемов принятого и оприходованного лома с его дальнейшей реализацией не свидетельствует о произведенных обществом затратах на его приобретение у физических лиц, которые однозначно отрицали факт сдачи металлолома в указанном объеме либо не имели возможности сдавать металлолом ввиду смерти, по недействительным паспортным данным на дату оформления приемо-сдаточного акта.
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 18.01.2024 N 01АП-6869/2023 по делу N А38-4132/2022
Требование: О признании недействительным решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС.
Решение: Требование удовлетворено в части.При этом, реализация металлолома, оприходованного в учете Общества в качестве отдельного, самостоятельного актива, представляет собой иную, отличную от выбытия списанной недостачи по ТМЦ операцию, влекущую самостоятельные, связанные с ней налоговые последствия. Поэтому, последующая реализация Обществом металлолома не свидетельствует об отсутствии операций по выбытию списанных по результатам инвентаризации металлоизделий, зафиксированных в учете и подтвержденных документами налогоплательщика.
Требование: О признании недействительным решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС.
Решение: Требование удовлетворено в части.При этом, реализация металлолома, оприходованного в учете Общества в качестве отдельного, самостоятельного актива, представляет собой иную, отличную от выбытия списанной недостачи по ТМЦ операцию, влекущую самостоятельные, связанные с ней налоговые последствия. Поэтому, последующая реализация Обществом металлолома не свидетельствует об отсутствии операций по выбытию списанных по результатам инвентаризации металлоизделий, зафиксированных в учете и подтвержденных документами налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как отразить в налоговом учете выбытие автомобиля в результате утилизации?
(Консультация эксперта, 2025)Как в учете отражаются оприходование и реализация металлолома?
(Консультация эксперта, 2025)Как в учете отражаются оприходование и реализация металлолома?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)В то же время, поскольку по итогам ликвидации объектов основных средств общество реализовало лом цветных металлов, операции по реализации которого освобождены от налогообложения, не может считаться правомерным и вывод суда апелляционной инстанции о признании незаконными произведенных доначислений в полном объеме. Тот факт, что операции по реализации лома цветных металлов освобождены от налогообложения, позволял ставить вопрос о корректировке налоговых вычетов лишь в части стоимости металлолома, принятого к учету по результатам ликвидации объектов основных средств и реализованного налогоплательщиком.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)В то же время, поскольку по итогам ликвидации объектов основных средств общество реализовало лом цветных металлов, операции по реализации которого освобождены от налогообложения, не может считаться правомерным и вывод суда апелляционной инстанции о признании незаконными произведенных доначислений в полном объеме. Тот факт, что операции по реализации лома цветных металлов освобождены от налогообложения, позволял ставить вопрос о корректировке налоговых вычетов лишь в части стоимости металлолома, принятого к учету по результатам ликвидации объектов основных средств и реализованного налогоплательщиком.
"Инструкция о порядке приемки продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления по качеству"
(утв. Постановлением Госарбитража СССР от 25.04.1966 N П-7)
(ред. от 23.07.1975, с изм. от 22.10.1997)41. В случае предъявления претензии о возмещении разницы в стоимости продукции (уценки) в связи с переводом ее в более низкий сорт получатель обязан приложить к претензии документы, подтверждающие оприходование продукции фактически полученным сортом. Торгующие организации обязаны представить подписанную руководителем организации (или его заместителем) и главным бухгалтером справку о реализации продукции по цене того сорта, в который она переведена, или о произведенной переоценке, если продукция еще не реализована, а также справку за подписями тех же должностных лиц о перемаркировке продукции соответствующим сортом.
(утв. Постановлением Госарбитража СССР от 25.04.1966 N П-7)
(ред. от 23.07.1975, с изм. от 22.10.1997)41. В случае предъявления претензии о возмещении разницы в стоимости продукции (уценки) в связи с переводом ее в более низкий сорт получатель обязан приложить к претензии документы, подтверждающие оприходование продукции фактически полученным сортом. Торгующие организации обязаны представить подписанную руководителем организации (или его заместителем) и главным бухгалтером справку о реализации продукции по цене того сорта, в который она переведена, или о произведенной переоценке, если продукция еще не реализована, а также справку за подписями тех же должностных лиц о перемаркировке продукции соответствующим сортом.
Готовое решение: Налоговые льготы
(КонсультантПлюс, 2025)использование жидкой стали из сырья, в котором масса лома черных металлов за налоговый период составляет не менее 80%, - если масса оприходованных организацией за налоговый период продуктов металлургического производства не превышает 1 000 тонн (независимо от направления их дальнейшей реализации - внутри страны или на экспорт) (пп. 26 п. 1 ст. 183 НК РФ, Письмо ФНС России от 13.07.2022 N СД-4-3/8979@);
(КонсультантПлюс, 2025)использование жидкой стали из сырья, в котором масса лома черных металлов за налоговый период составляет не менее 80%, - если масса оприходованных организацией за налоговый период продуктов металлургического производства не превышает 1 000 тонн (независимо от направления их дальнейшей реализации - внутри страны или на экспорт) (пп. 26 п. 1 ст. 183 НК РФ, Письмо ФНС России от 13.07.2022 N СД-4-3/8979@);
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Суд, признавая позицию налогового органа правомерной, указал, что представленные обществом в подтверждение расходов на приобретение лома у физических лиц приемо-сдаточные акты содержат недостоверные сведения. Сам по себе факт соответствия объемов принятого и оприходованного лома с его дальнейшей реализацией не свидетельствует о произведенных обществом затратах на его приобретение у физических лиц, которые однозначно отрицали факт сдачи металлолома в указанном объеме либо не имели возможности сдавать металлолом ввиду смерти, по недействительным паспортным данным на дату оформления приемо-сдаточного акта.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Суд, признавая позицию налогового органа правомерной, указал, что представленные обществом в подтверждение расходов на приобретение лома у физических лиц приемо-сдаточные акты содержат недостоверные сведения. Сам по себе факт соответствия объемов принятого и оприходованного лома с его дальнейшей реализацией не свидетельствует о произведенных обществом затратах на его приобретение у физических лиц, которые однозначно отрицали факт сдачи металлолома в указанном объеме либо не имели возможности сдавать металлолом ввиду смерти, по недействительным паспортным данным на дату оформления приемо-сдаточного акта.
Вопрос: Об НДС при реализации вторичного сырья, содержащего черные и цветные металлы.
(Письмо Минфина России от 12.12.2023 N 03-07-11/119805)В разд. 3 декларации по НДС операции по реализации металлолома продавцами не отражаются, а отражаются в книге продаж и, соответственно, в разд. 9 налоговой декларации по НДС (Письмо ФНС России от 19.04.2018 N СД-4-3/7484@).
(Письмо Минфина России от 12.12.2023 N 03-07-11/119805)В разд. 3 декларации по НДС операции по реализации металлолома продавцами не отражаются, а отражаются в книге продаж и, соответственно, в разд. 9 налоговой декларации по НДС (Письмо ФНС России от 19.04.2018 N СД-4-3/7484@).
Вопрос: Как отражается в учете реализация драгоценных металлов, полученных в результате выбытия ОС?
(Консультация эксперта, 2025)Списана стоимость ОС с учетом оприходованных материалов в состав доходов (расходов)
(Консультация эксперта, 2025)Списана стоимость ОС с учетом оприходованных материалов в состав доходов (расходов)
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)При образовании материалов или металлолома в результате работ по демонтажу их следует оприходовать по рыночной цене. Результат от их реализации нужно отражать в прочих доходах, а себестоимость записать в прочие расходы.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)При образовании материалов или металлолома в результате работ по демонтажу их следует оприходовать по рыночной цене. Результат от их реализации нужно отражать в прочих доходах, а себестоимость записать в прочие расходы.
Статья: Об особенностях принятия к учету и реализации металлолома
(Зотов Г.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Государственные (муниципальные) учреждения культуры регулярно проводят мероприятия по списанию (ликвидации, разборке, утилизации), разукомплектации имущества, принадлежащего им на праве оперативного управления, а также по ремонту закрепленных за ними на праве оперативного управления объектов движимого и недвижимого имущества. В результате таких мероприятий может быть получен металлолом.
(Зотов Г.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Государственные (муниципальные) учреждения культуры регулярно проводят мероприятия по списанию (ликвидации, разборке, утилизации), разукомплектации имущества, принадлежащего им на праве оперативного управления, а также по ремонту закрепленных за ними на праве оперативного управления объектов движимого и недвижимого имущества. В результате таких мероприятий может быть получен металлолом.
Статья: Реализация металлолома в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)Стоимость лома за килограмм, согласно договору с перерабатывающей организацией, признана комиссией по поступлению и выбытию активов рыночной ценой. Поскольку рыночная цена оприходования и сумма, полученная от реализации металлолома, в данном случае совпадают, налог на прибыль равен нулю.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)Стоимость лома за килограмм, согласно договору с перерабатывающей организацией, признана комиссией по поступлению и выбытию активов рыночной ценой. Поскольку рыночная цена оприходования и сумма, полученная от реализации металлолома, в данном случае совпадают, налог на прибыль равен нулю.
Последние изменения: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)В случае реализации металлолома, оставшегося после ликвидации данных объектов (рассматривается период до 1 января 2018 г., когда реализация лома и отходов черных и цветных металлов освобождалась от налогообложения НДС), корректировке подлежат налоговые вычеты лишь в части стоимости металлолома, принятого к учету по результатам ликвидации объектов основных средств и реализованного налогоплательщиком.
(КонсультантПлюс, 2025)В случае реализации металлолома, оставшегося после ликвидации данных объектов (рассматривается период до 1 января 2018 г., когда реализация лома и отходов черных и цветных металлов освобождалась от налогообложения НДС), корректировке подлежат налоговые вычеты лишь в части стоимости металлолома, принятого к учету по результатам ликвидации объектов основных средств и реализованного налогоплательщиком.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.04.2025 N 03-07-11/37853 <НДС при продаже макулатуры фирмой на УСН>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Пункт 8 статьи 161 НК РФ устанавливает, что при реализации сырых шкур животных, лома, отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов налоговая база определяется исходя из стоимости реализуемых товаров с учетом НДС. При этом налоговая база определяется налоговыми агентами - покупателями данных товаров. Это значит, что обязанность по уплате НДС с макулатуры возлагается на покупателя - налогового агента.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Пункт 8 статьи 161 НК РФ устанавливает, что при реализации сырых шкур животных, лома, отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов налоговая база определяется исходя из стоимости реализуемых товаров с учетом НДС. При этом налоговая база определяется налоговыми агентами - покупателями данных товаров. Это значит, что обязанность по уплате НДС с макулатуры возлагается на покупателя - налогового агента.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Как в бухгалтерском учете следует отразить хозяйственную операцию по оприходованию материальных ценностей, если в дальнейшем Общество предполагает их реализацию? При этом ликвидируемый объект ОС полностью самортизирован или имеет остаточную стоимость, но определить долю остаточной стоимости оприходуемых материальных ценностей невозможно (например, металлолом).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Как в бухгалтерском учете следует отразить хозяйственную операцию по оприходованию материальных ценностей, если в дальнейшем Общество предполагает их реализацию? При этом ликвидируемый объект ОС полностью самортизирован или имеет остаточную стоимость, но определить долю остаточной стоимости оприходуемых материальных ценностей невозможно (например, металлолом).