Определение взаимозависимых лиц
Подборка наиболее важных документов по запросу Определение взаимозависимых лиц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд первой инстанции удовлетворил требования налогового органа частично, взыскав с взаимозависимого лица суммы штрафов. Во взыскании сумм недоимки и пеней суд отказал, полагая, что их взыскание с взаимозависимого лица повлечет двойное удовлетворение требований налогового органа, поскольку определением арбитражного суда контролирующие должника лица уже были привлечены к субсидиарной ответственности в рамках дела о банкротстве.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд первой инстанции удовлетворил требования налогового органа частично, взыскав с взаимозависимого лица суммы штрафов. Во взыскании сумм недоимки и пеней суд отказал, полагая, что их взыскание с взаимозависимого лица повлечет двойное удовлетворение требований налогового органа, поскольку определением арбитражного суда контролирующие должника лица уже были привлечены к субсидиарной ответственности в рамках дела о банкротстве.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о создании налогоплательщиком схемы "дробления бизнеса" с использованием взаимозависимых и подконтрольных лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения, необоснованном включении в состав расходов денежных средств, выведенных за рубеж. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд, удовлетворяя требования частично, признал доказанным факт создания налогоплательщиком схемы "дробления бизнеса" и правомерным объединение результатов хозяйственной деятельности всех взаимозависимых лиц. Также суд пришел к выводу о неверном определении инспекцией размера действительных налоговых обязательств общества, в том числе о необоснованности исключения из состава расходов, учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций, денежных средств, перечисленных налогоплательщиком на оплату внешнеторговых контрактов, и квалификации этих средств как выведенных за границу. Суд указал, что налоговый орган не представил достаточных доказательств того, что денежные средства, перечисленные налогоплательщиком иностранным поставщикам, являлись выведенными за границу и не были обеспечены встречным предоставлением. Налоговый орган не мотивировал причины, по которым часть расходов из перечисленных налогоплательщиком в пользу иностранных компаний была учтена, а часть исключена из расчета. Из содержания решения невозможно установить, какие суммы расходов не приняты по данному основанию, определить их состав и относимость к конкретным получателям и контрактам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о создании налогоплательщиком схемы "дробления бизнеса" с использованием взаимозависимых и подконтрольных лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения, необоснованном включении в состав расходов денежных средств, выведенных за рубеж. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд, удовлетворяя требования частично, признал доказанным факт создания налогоплательщиком схемы "дробления бизнеса" и правомерным объединение результатов хозяйственной деятельности всех взаимозависимых лиц. Также суд пришел к выводу о неверном определении инспекцией размера действительных налоговых обязательств общества, в том числе о необоснованности исключения из состава расходов, учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций, денежных средств, перечисленных налогоплательщиком на оплату внешнеторговых контрактов, и квалификации этих средств как выведенных за границу. Суд указал, что налоговый орган не представил достаточных доказательств того, что денежные средства, перечисленные налогоплательщиком иностранным поставщикам, являлись выведенными за границу и не были обеспечены встречным предоставлением. Налоговый орган не мотивировал причины, по которым часть расходов из перечисленных налогоплательщиком в пользу иностранных компаний была учтена, а часть исключена из расчета. Из содержания решения невозможно установить, какие суммы расходов не приняты по данному основанию, определить их состав и относимость к конкретным получателям и контрактам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении цены сделки между взаимозависимыми лицами при определении дохода одной из сторон - нерезидента в целях НДФЛ и налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 03-12-11/1/9673)Вопрос: Об определении цены сделки между взаимозависимыми лицами при определении дохода одной из сторон - нерезидента в целях НДФЛ и налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 03-12-11/1/9673)Вопрос: Об определении цены сделки между взаимозависимыми лицами при определении дохода одной из сторон - нерезидента в целях НДФЛ и налога на прибыль.
Нормативные акты
Разъяснения Минфина РФ от 06.02.2006 N 03-10-05/10
"Об определении таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации взаимозависимыми лицами"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"Об определении таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации взаимозависимыми лицами"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Федеральным законом от 18.07.2011 N 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения" начиная с 01.01.2012 часть первая НК РФ дополнена разделом V.1 "Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании". По этой причине к налоговым периодам после 01.01.2012 не применяются положения статей 20 и 40 Кодекса, ранее закреплявшие основания для признания лиц взаимозависимыми и устанавливавшие принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Федеральным законом от 18.07.2011 N 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения" начиная с 01.01.2012 часть первая НК РФ дополнена разделом V.1 "Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании". По этой причине к налоговым периодам после 01.01.2012 не применяются положения статей 20 и 40 Кодекса, ранее закреплявшие основания для признания лиц взаимозависимыми и устанавливавшие принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения.
Вопрос: О признании сделок, доходы и (или) расходы по которым признаны в 2023 г., контролируемыми; об определении цен по сделкам между взаимозависимыми лицами, предметом которых являются ценные бумаги и ПФИ.
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-12-11/1/13629)Вопрос: О признании сделок, доходы и (или) расходы по которым признаны в 2023 г., контролируемыми; об определении цен по сделкам между взаимозависимыми лицами, предметом которых являются ценные бумаги и ПФИ.
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-12-11/1/13629)Вопрос: О признании сделок, доходы и (или) расходы по которым признаны в 2023 г., контролируемыми; об определении цен по сделкам между взаимозависимыми лицами, предметом которых являются ценные бумаги и ПФИ.
Готовое решение: Какие ставки применяются по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Работы считаются выполненными (услуги оказанными) на территории РФ, если их покупатель осуществляет деятельность на территории РФ. Место осуществления деятельности такого покупателя определяется по месту государственной регистрации организации (месту нахождения постоянного представительства, если работы выполнены (услуги оказаны) постоянному представительству). Взаимозависимое лицо определяется на основании ст. 105.1 НК РФ (пп. 9.4 п. 1 ст. 309 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Работы считаются выполненными (услуги оказанными) на территории РФ, если их покупатель осуществляет деятельность на территории РФ. Место осуществления деятельности такого покупателя определяется по месту государственной регистрации организации (месту нахождения постоянного представительства, если работы выполнены (услуги оказаны) постоянному представительству). Взаимозависимое лицо определяется на основании ст. 105.1 НК РФ (пп. 9.4 п. 1 ст. 309 НК РФ).
Статья: О статусе группы лиц в конкурентном праве
(Башлаков-Николаев И.В.)
("Российское конкурентное право и экономика", 2024, N 3)К.Ю. Тотьев [7] говорит о публично-правовой правосубъектности группы лиц, основанной не на гражданско-правовой правосубъектности, а на рассмотрении группы лиц как единого лица, например, при выдаче предписания антимонопольным органом. Автор отмечает, что формально независимые юридические и (или) физические лица, выступающие участниками группы лиц, являются составными частями этой общей структуры, управляются из единого центра и осуществляют предпринимательскую деятельность для удовлетворения интересов группы лиц. Поэтому зависимые участники группы лиц несвободны в определении своего поведения на рынке, поскольку действуют под контролем другого субъекта. Особенность антимонопольного законодательства, по мнению данного автора, заключается в том, что содержащиеся в нем положения позволяют игнорировать "оболочку" юридического лица в публично-правовых отношениях, складывающихся по поводу исполнения предписаний антимонопольных органов и пресечения нарушений правил о добросовестной конкуренции.
(Башлаков-Николаев И.В.)
("Российское конкурентное право и экономика", 2024, N 3)К.Ю. Тотьев [7] говорит о публично-правовой правосубъектности группы лиц, основанной не на гражданско-правовой правосубъектности, а на рассмотрении группы лиц как единого лица, например, при выдаче предписания антимонопольным органом. Автор отмечает, что формально независимые юридические и (или) физические лица, выступающие участниками группы лиц, являются составными частями этой общей структуры, управляются из единого центра и осуществляют предпринимательскую деятельность для удовлетворения интересов группы лиц. Поэтому зависимые участники группы лиц несвободны в определении своего поведения на рынке, поскольку действуют под контролем другого субъекта. Особенность антимонопольного законодательства, по мнению данного автора, заключается в том, что содержащиеся в нем положения позволяют игнорировать "оболочку" юридического лица в публично-правовых отношениях, складывающихся по поводу исполнения предписаний антимонопольных органов и пресечения нарушений правил о добросовестной конкуренции.
Статья: Налогово-правовые меры поддержки семей
(Журавлева О.О.)
("Журнал российского права", 2021, N 5)<20> Выбранный исследовательский ракурс совпадает с реализованным при определении взаимозависимых лиц для целей налогообложения (к таковым отнесены состоящие в зарегистрированном браке, отношениях родства или свойства, усыновления, попечительства и опеки). Во всех подобных случаях между людьми могут возникать отношения, оказывающие влияние на экономические результаты их деятельности. См.: Кучеров И.И. Теория налогов и сборов (правовые аспекты): монография. М., 2009. С. 273.
(Журавлева О.О.)
("Журнал российского права", 2021, N 5)<20> Выбранный исследовательский ракурс совпадает с реализованным при определении взаимозависимых лиц для целей налогообложения (к таковым отнесены состоящие в зарегистрированном браке, отношениях родства или свойства, усыновления, попечительства и опеки). Во всех подобных случаях между людьми могут возникать отношения, оказывающие влияние на экономические результаты их деятельности. См.: Кучеров И.И. Теория налогов и сборов (правовые аспекты): монография. М., 2009. С. 273.
"Реестр требований кредиторов и его формирование в процессе несостоятельности (банкротства)"
(Ходаковский А.П.)
("Статут", 2023)<1> В частности, не признается обоснованной уплата задолженности по налогам зависимым лицом (см.: Определение Верховного Суда РФ от 8 августа 2017 по делу N 303-ЭС17-10124 // СПС "КонсультантПлюс").
(Ходаковский А.П.)
("Статут", 2023)<1> В частности, не признается обоснованной уплата задолженности по налогам зависимым лицом (см.: Определение Верховного Суда РФ от 8 августа 2017 по делу N 303-ЭС17-10124 // СПС "КонсультантПлюс").
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2025)Доход в виде материальной выгоды возникает, если цифровая валюта приобретена у взаимозависимого лица. Налоговая база в таком случае будет определяться как превышение рыночной стоимости цифровой валюты на дату сделки над суммой фактических расходов налогоплательщика на ее приобретение (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 212 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Доход в виде материальной выгоды возникает, если цифровая валюта приобретена у взаимозависимого лица. Налоговая база в таком случае будет определяться как превышение рыночной стоимости цифровой валюты на дату сделки над суммой фактических расходов налогоплательщика на ее приобретение (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 212 НК РФ).
Статья: Оценка свободы дизайнера в спорах о правах на промышленные образцы
(Королева А.Г.)
("ИС. Промышленная собственность", 2025, N 3)С учетом названных особенностей свобода дизайнера подлежит оценке именно с точки зрения информированного, а не среднего потребителя. Из этого следует, что обоснованность вывода об ограничениях творчества автора промышленного образца напрямую зависит от определения лица, выступающего информированным потребителем.
(Королева А.Г.)
("ИС. Промышленная собственность", 2025, N 3)С учетом названных особенностей свобода дизайнера подлежит оценке именно с точки зрения информированного, а не среднего потребителя. Из этого следует, что обоснованность вывода об ограничениях творчества автора промышленного образца напрямую зависит от определения лица, выступающего информированным потребителем.
"Цена гражданско-правового договора: монография"
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)При этом указанная в договорах цена продажи объектов недвижимости была многократно (в десятки раз) занижена относительно рыночного уровня, что ставит под сомнение возможность отчуждения дорогостоящего имущества на таких ценовых условиях и при отсутствии разумных экономических причин к установлению цены в заниженном размере позволяет сделать вывод, что поведение налогоплательщика и взаимозависимого с ним лица при определении условий сделок было продиктовано целью получения налоговой экономии. Следовательно, у налогового органа имелись основания для определения прав и обязанностей общества исходя из уровня дохода, который был бы получен налогоплательщиком в случае реализации недвижимости на обычных (рыночных) условиях.
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)При этом указанная в договорах цена продажи объектов недвижимости была многократно (в десятки раз) занижена относительно рыночного уровня, что ставит под сомнение возможность отчуждения дорогостоящего имущества на таких ценовых условиях и при отсутствии разумных экономических причин к установлению цены в заниженном размере позволяет сделать вывод, что поведение налогоплательщика и взаимозависимого с ним лица при определении условий сделок было продиктовано целью получения налоговой экономии. Следовательно, у налогового органа имелись основания для определения прав и обязанностей общества исходя из уровня дохода, который был бы получен налогоплательщиком в случае реализации недвижимости на обычных (рыночных) условиях.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Судом проверен и признан верным расчет действительной налоговой обязанности налогоплательщика, в котором ИФНС учла доходы и расходы всех участников схемы, а также суммы налогов, фактически уплаченные взаимозависимыми лицами (Определение ВС РФ от 29.04.2022 N 306-ЭС22-5279 по делу N А57-13071/2020).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Судом проверен и признан верным расчет действительной налоговой обязанности налогоплательщика, в котором ИФНС учла доходы и расходы всех участников схемы, а также суммы налогов, фактически уплаченные взаимозависимыми лицами (Определение ВС РФ от 29.04.2022 N 306-ЭС22-5279 по делу N А57-13071/2020).
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Взаимозависимые лица определяются в соответствии со ст. 105.1 НК РФ.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Взаимозависимые лица определяются в соответствии со ст. 105.1 НК РФ.