Определение взаимозависимых лиц
Подборка наиболее важных документов по запросу Определение взаимозависимых лиц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, налоговая база по НДПИ подлежит определению исходя из цен реализации в адрес взаимозависимого лица, а не исходя из цен, по которым такие полезные ископаемые реализуются взаимозависимым лицом.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, налоговая база по НДПИ подлежит определению исходя из цен реализации в адрес взаимозависимого лица, а не исходя из цен, по которым такие полезные ископаемые реализуются взаимозависимым лицом.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 105.1 "Взаимозависимые лица" НК РФТо есть, налоговый орган должен представить доказательства, подтверждающие, что контрагенты налогоплательщика (взаимозависимые с ними лица) или налогоплательщик имели возможность влиять на определение условий совершаемых ими друг с другом сделок, а контрагент налогоплательщика или сам налогоплательщик действовал в общих экономических интересах группы, к которой они принадлежат, были связаны в полноте свободы принятия решений в сфере своей финансово-хозяйственной деятельности, что должно было сказаться на условиях и результатах исполнения соответствующих сделок.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении цены сделки между взаимозависимыми лицами при определении дохода одной из сторон - нерезидента в целях НДФЛ и налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 03-12-11/1/9673)Вопрос: Об определении цены сделки между взаимозависимыми лицами при определении дохода одной из сторон - нерезидента в целях НДФЛ и налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 03-12-11/1/9673)Вопрос: Об определении цены сделки между взаимозависимыми лицами при определении дохода одной из сторон - нерезидента в целях НДФЛ и налога на прибыль.
Нормативные акты
Разъяснения Минфина РФ от 06.02.2006 N 03-10-05/10
"Об определении таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации взаимозависимыми лицами"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"Об определении таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации взаимозависимыми лицами"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Федеральным законом от 18.07.2011 N 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения" начиная с 01.01.2012 часть первая НК РФ дополнена разделом V.1 "Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании". По этой причине к налоговым периодам после 01.01.2012 не применяются положения статей 20 и 40 Кодекса, ранее закреплявшие основания для признания лиц взаимозависимыми и устанавливавшие принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Федеральным законом от 18.07.2011 N 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения" начиная с 01.01.2012 часть первая НК РФ дополнена разделом V.1 "Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании". По этой причине к налоговым периодам после 01.01.2012 не применяются положения статей 20 и 40 Кодекса, ранее закреплявшие основания для признания лиц взаимозависимыми и устанавливавшие принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения.
Статья: Налогово-правовые меры поддержки семей
(Журавлева О.О.)
("Журнал российского права", 2021, N 5)<20> Выбранный исследовательский ракурс совпадает с реализованным при определении взаимозависимых лиц для целей налогообложения (к таковым отнесены состоящие в зарегистрированном браке, отношениях родства или свойства, усыновления, попечительства и опеки). Во всех подобных случаях между людьми могут возникать отношения, оказывающие влияние на экономические результаты их деятельности. См.: Кучеров И.И. Теория налогов и сборов (правовые аспекты): монография. М., 2009. С. 273.
(Журавлева О.О.)
("Журнал российского права", 2021, N 5)<20> Выбранный исследовательский ракурс совпадает с реализованным при определении взаимозависимых лиц для целей налогообложения (к таковым отнесены состоящие в зарегистрированном браке, отношениях родства или свойства, усыновления, попечительства и опеки). Во всех подобных случаях между людьми могут возникать отношения, оказывающие влияние на экономические результаты их деятельности. См.: Кучеров И.И. Теория налогов и сборов (правовые аспекты): монография. М., 2009. С. 273.
Вопрос: О признании сделок, доходы и (или) расходы по которым признаны в 2023 г., контролируемыми; об определении цен по сделкам между взаимозависимыми лицами, предметом которых являются ценные бумаги и ПФИ.
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-12-11/1/13629)Вопрос: О признании сделок, доходы и (или) расходы по которым признаны в 2023 г., контролируемыми; об определении цен по сделкам между взаимозависимыми лицами, предметом которых являются ценные бумаги и ПФИ.
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-12-11/1/13629)Вопрос: О признании сделок, доходы и (или) расходы по которым признаны в 2023 г., контролируемыми; об определении цен по сделкам между взаимозависимыми лицами, предметом которых являются ценные бумаги и ПФИ.
Статья: Вопросы применения медианного значения рыночного интервала в регулировании трансфертных цен
(Князева А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Зарубежный опыт показывает, что настройка системы налогового регулирования трансфертного ценообразования занимает до пяти лет <1>. Для российской налоговой системы этот срок следует отсчитывать с 1 января 2012 г. Фактически нормы налогового законодательства построены с учетом этого переходного периода, окончание которого совпадает с началом применения штрафных санкций по трансфертному ценообразованию (ТЦО) в полном объеме, а также с полноценным внедрением в 2017 г. Международной многосторонней конвенции по взаимодействию по налоговым вопросам (Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters. OECD (2014), Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information. OECD (2015)) и международного стандарта обмена информацией по вопросам трансфертного ценообразования (County-by-Country report, Annex III to Chapter V 'Transfer pricing documentation - Country-by Country Report', Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations. OECD (2015)) <2>. Анализ решений российских судов показывает, что они не отражают все показатели, формирующие интервал рыночных цен или рентабельности, указывая в некоторых случаях только на минимальные и максимальные значения интерквартиля, либо ограничиваются указанием на несоответствие цены сделки рыночному интервалу. Эти исходные данные затрудняют оценку последствий введения с 2024 г. медианного значения интервала в целях определения цены сделки между взаимозависимыми лицами. Кроме того, невозможно изучить причины, обоснование этого нововведения и ожидаемый экономический эффект от нововведения, которые не раскрыты в сопроводительных документах к соответствующему законопроекту от 29 сентября 2023 г. N 448566-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации". "Мотивирование налогоплательщиков к самостоятельной корректировке цены в сделках" <3> через инструмент медианного значения сомнительно, поскольку является односторонним и применяется исключительно в интересах бюджета и не может быть использовано, если корректировка приведет к уменьшению налога к уплате или увеличению убытка; скорее новый инструмент позволяет резко сократить для налоговых органов бремя доказывания и облегчить доначисления при отсутствии инструментов защиты налогоплательщика.
(Князева А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Зарубежный опыт показывает, что настройка системы налогового регулирования трансфертного ценообразования занимает до пяти лет <1>. Для российской налоговой системы этот срок следует отсчитывать с 1 января 2012 г. Фактически нормы налогового законодательства построены с учетом этого переходного периода, окончание которого совпадает с началом применения штрафных санкций по трансфертному ценообразованию (ТЦО) в полном объеме, а также с полноценным внедрением в 2017 г. Международной многосторонней конвенции по взаимодействию по налоговым вопросам (Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters. OECD (2014), Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information. OECD (2015)) и международного стандарта обмена информацией по вопросам трансфертного ценообразования (County-by-Country report, Annex III to Chapter V 'Transfer pricing documentation - Country-by Country Report', Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations. OECD (2015)) <2>. Анализ решений российских судов показывает, что они не отражают все показатели, формирующие интервал рыночных цен или рентабельности, указывая в некоторых случаях только на минимальные и максимальные значения интерквартиля, либо ограничиваются указанием на несоответствие цены сделки рыночному интервалу. Эти исходные данные затрудняют оценку последствий введения с 2024 г. медианного значения интервала в целях определения цены сделки между взаимозависимыми лицами. Кроме того, невозможно изучить причины, обоснование этого нововведения и ожидаемый экономический эффект от нововведения, которые не раскрыты в сопроводительных документах к соответствующему законопроекту от 29 сентября 2023 г. N 448566-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации". "Мотивирование налогоплательщиков к самостоятельной корректировке цены в сделках" <3> через инструмент медианного значения сомнительно, поскольку является односторонним и применяется исключительно в интересах бюджета и не может быть использовано, если корректировка приведет к уменьшению налога к уплате или увеличению убытка; скорее новый инструмент позволяет резко сократить для налоговых органов бремя доказывания и облегчить доначисления при отсутствии инструментов защиты налогоплательщика.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Однако само определение взаимозависимых лиц основано на любом способе влияния, а не только на родственных связях или на участии в капитале компании.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Однако само определение взаимозависимых лиц основано на любом способе влияния, а не только на родственных связях или на участии в капитале компании.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Судом проверен и признан верным расчет действительной налоговой обязанности налогоплательщика, в котором ИФНС учла доходы и расходы всех участников схемы, а также суммы налогов, фактически уплаченные взаимозависимыми лицами (Определение ВС РФ от 29.04.2022 N 306-ЭС22-5279 по делу N А57-13071/2020).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Судом проверен и признан верным расчет действительной налоговой обязанности налогоплательщика, в котором ИФНС учла доходы и расходы всех участников схемы, а также суммы налогов, фактически уплаченные взаимозависимыми лицами (Определение ВС РФ от 29.04.2022 N 306-ЭС22-5279 по делу N А57-13071/2020).
Статья: Оформление имущества общего пользования садоводческого некоммерческого товарищества в общую долевую собственность граждан: проблемы правового регулирования
(Филипенко Н.В.)
("Арбитражные споры", 2025, N 4)Таким образом, состав участников общей собственности на имущество общего пользования и размеры долей в общей собственности определяются законом и не зависят от воли лица, передающего имущество в такую общую собственность, поэтому требования пунктов 1 и 3 части 28 статьи 17 Закона о садоводстве о поименном указании сособственников и размера их долей в праве собственности на имущество общего пользования в решении о его передаче в общую собственность не учитывают специфику правового режима этого общего имущества.
(Филипенко Н.В.)
("Арбитражные споры", 2025, N 4)Таким образом, состав участников общей собственности на имущество общего пользования и размеры долей в общей собственности определяются законом и не зависят от воли лица, передающего имущество в такую общую собственность, поэтому требования пунктов 1 и 3 части 28 статьи 17 Закона о садоводстве о поименном указании сособственников и размера их долей в праве собственности на имущество общего пользования в решении о его передаче в общую собственность не учитывают специфику правового режима этого общего имущества.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2026)Доход в виде материальной выгоды возникает, если цифровая валюта приобретена у взаимозависимого лица. Налоговая база в таком случае будет определяться как превышение рыночной стоимости цифровой валюты на дату сделки над суммой фактических расходов налогоплательщика на ее приобретение (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 212 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Доход в виде материальной выгоды возникает, если цифровая валюта приобретена у взаимозависимого лица. Налоговая база в таком случае будет определяться как превышение рыночной стоимости цифровой валюты на дату сделки над суммой фактических расходов налогоплательщика на ее приобретение (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 212 НК РФ).
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Взаимозависимые лица определяются в соответствии со ст. 105.1 НК РФ.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Взаимозависимые лица определяются в соответствии со ст. 105.1 НК РФ.
Готовое решение: Какие ставки применяются по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Работы считаются выполненными (услуги оказанными) на территории РФ, если их покупатель осуществляет деятельность на территории РФ. Место осуществления деятельности такого покупателя определяется по месту государственной регистрации организации (месту нахождения постоянного представительства, если работы выполнены (услуги оказаны) постоянному представительству). Взаимозависимое лицо определяется на основании ст. 105.1 НК РФ (пп. 9.4 п. 1 ст. 309 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Работы считаются выполненными (услуги оказанными) на территории РФ, если их покупатель осуществляет деятельность на территории РФ. Место осуществления деятельности такого покупателя определяется по месту государственной регистрации организации (месту нахождения постоянного представительства, если работы выполнены (услуги оказаны) постоянному представительству). Взаимозависимое лицо определяется на основании ст. 105.1 НК РФ (пп. 9.4 п. 1 ст. 309 НК РФ).
"Реестр требований кредиторов и его формирование в процессе несостоятельности (банкротства)"
(Ходаковский А.П.)
("Статут", 2023)<1> В частности, не признается обоснованной уплата задолженности по налогам зависимым лицом (см.: Определение Верховного Суда РФ от 8 августа 2017 по делу N 303-ЭС17-10124 // СПС "КонсультантПлюс").
(Ходаковский А.П.)
("Статут", 2023)<1> В частности, не признается обоснованной уплата задолженности по налогам зависимым лицом (см.: Определение Верховного Суда РФ от 8 августа 2017 по делу N 303-ЭС17-10124 // СПС "КонсультантПлюс").