Определение таможенной стоимости ввозимых товаров
Подборка наиболее важных документов по запросу Определение таможенной стоимости ввозимых товаров (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 40 "Дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары" Таможенного кодекса Евразийского экономического союза"Оспариваемые заявителем статьи 38 и 40 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза устанавливают правила определения таможенной стоимости ввозимых товаров. При этом подпункт 2 пункта 2 статьи 40 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза прямо предусматривает, что таможенная стоимость ввозимых товаров не должна включать в себя расходы на перевозку (транспортировку) ввозимых товаров по таможенной территории Союза от места прибытия таких товаров на таможенную территорию Союза при условии, что они выделены из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, заявлены декларантом и подтверждены им документально."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 3 "Основные начала законодательства о налогах и сборах" НК РФ"Оспариваемые заявителем нормы статей 146 и 161 Налогового кодекса Российской Федерации, обеспечивая реализацию положений статьи 57 Конституции Российской Федерации, при установлении законного размера подлежащих уплате таможенных платежей применяются с учетом основных начал законодательства о налогах и сборах (статья 3 Налогового кодекса Российской Федерации) во взаимосвязи с нормами Таможенного кодекса Евразийского экономического союза, закрепляющими правила определения таможенной стоимости ввозимого товара. Следовательно, сами по себе названные положения Налогового кодекса Российской Федерации, будучи направленными на создание надлежащей правовой основы для исполнения конституционной обязанности по уплате налога, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права заявителя в указанном им аспекте."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О включении в ЦФУ при определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними расходов на вознаграждение платежному агенту.
(Письмо Минфина России от 01.11.2024 N 27-01-21/106988)Вопрос: О включении в ЦФУ при определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними расходов на вознаграждение платежному агенту.
(Письмо Минфина России от 01.11.2024 N 27-01-21/106988)Вопрос: О включении в ЦФУ при определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними расходов на вознаграждение платежному агенту.
Вопрос: Об условиях включения роялти в состав дополнительных начислений к ЦФУ при определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними.
(Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 27-01-21/62500)Вопрос: Об условиях включения роялти в состав дополнительных начислений к ЦФУ при определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними.
(Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 27-01-21/62500)Вопрос: Об условиях включения роялти в состав дополнительных начислений к ЦФУ при определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними.
Нормативные акты
Закон РФ от 21.05.1993 N 5003-1
(ред. от 26.12.2024)
"О таможенном тарифе"Раздел IV. МЕТОДЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ
(ред. от 26.12.2024)
"О таможенном тарифе"Раздел IV. МЕТОДЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ
Федеральный закон от 03.08.2018 N 289-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.08.2025)Статья 25. Предварительное решение по вопросам применения методов определения таможенной стоимости ввозимых товаров в Российскую Федерацию
(ред. от 28.12.2024)
"О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.08.2025)Статья 25. Предварительное решение по вопросам применения методов определения таможенной стоимости ввозимых товаров в Российскую Федерацию
Статья: Таможенная стоимость товаров и суммы НДС, предъявленные контрагентами либо уплаченные в рамках исполнения обязанности налогового агента
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)1. При возникновении лицензионных отношений между иностранным правообладателем (лицензиар) и российским участником ВЭД. В этом случае участник внешнеэкономической деятельности при определении таможенной стоимости ввозимых товаров должен включить в нее начисленные в пользу правообладателя лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, включая роялти, платежи за патенты, товарные знаки, авторские права (далее - роялти), которые относятся к ввозимым товарам и которые прямо или косвенно произвел или должен произвести покупатель в качестве условия продажи ввозимых товаров для вывоза на таможенную территорию Евразийского экономического союза, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары <8>.
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)1. При возникновении лицензионных отношений между иностранным правообладателем (лицензиар) и российским участником ВЭД. В этом случае участник внешнеэкономической деятельности при определении таможенной стоимости ввозимых товаров должен включить в нее начисленные в пользу правообладателя лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, включая роялти, платежи за патенты, товарные знаки, авторские права (далее - роялти), которые относятся к ввозимым товарам и которые прямо или косвенно произвел или должен произвести покупатель в качестве условия продажи ввозимых товаров для вывоза на таможенную территорию Евразийского экономического союза, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары <8>.
Статья: Конфликтный потенциал включения дополнительных платежей в таможенную стоимость ввозимых товаров
(Близнец И.А., Тюнин М.В.)
("Хозяйство и право", 2023, N 11)В настоящее время наработана основанная на нормативных актах, принятых в наших странах, практика определения таможенной стоимости товаров по так называемому первому методу. Поясним для наших читателей, что же такое "первый метод". Это метод, когда таможенная стоимость определяется исходя из стоимости сделки с импортируемыми товарами, сумма которой находится в прямой зависимости от суммы налога и налога, подлежащего уплате в бюджет. И здесь мы должны руководствоваться Таможенным кодексом Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС), подп. 7 п. 1 ст. 40 которого гласит, что при определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары, добавляются дополнительные начисления, связанные с интеллектуальной собственностью, это лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, включая роялти, платежи за патенты, товарные знаки, авторские права, которые относятся к ввозимым товарам и которые прямо или косвенно произвел или должен произвести покупатель в качестве условия продажи ввозимых товаров на единой таможенной территории Союза, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за эти товары.
(Близнец И.А., Тюнин М.В.)
("Хозяйство и право", 2023, N 11)В настоящее время наработана основанная на нормативных актах, принятых в наших странах, практика определения таможенной стоимости товаров по так называемому первому методу. Поясним для наших читателей, что же такое "первый метод". Это метод, когда таможенная стоимость определяется исходя из стоимости сделки с импортируемыми товарами, сумма которой находится в прямой зависимости от суммы налога и налога, подлежащего уплате в бюджет. И здесь мы должны руководствоваться Таможенным кодексом Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС), подп. 7 п. 1 ст. 40 которого гласит, что при определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары, добавляются дополнительные начисления, связанные с интеллектуальной собственностью, это лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, включая роялти, платежи за патенты, товарные знаки, авторские права, которые относятся к ввозимым товарам и которые прямо или косвенно произвел или должен произвести покупатель в качестве условия продажи ввозимых товаров на единой таможенной территории Союза, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за эти товары.
Статья: Документация по трансфертному ценообразованию как защита от включения дивидендов в таможенную стоимость
(Кабаков А.Ю.)
("Закон", 2023, N 11)Раздел I. Использование метода "по стоимости сделки"
(Кабаков А.Ю.)
("Закон", 2023, N 11)Раздел I. Использование метода "по стоимости сделки"
Вопрос: Об установлении экономического смысла платежей при проведении таможенного контроля в целях определения таможенной стоимости ввозимых товаров.
(Письмо Минфина России от 14.03.2024 N 27-01-21/22844)Вопрос: Об установлении экономического смысла платежей при проведении таможенного контроля в целях определения таможенной стоимости ввозимых товаров.
(Письмо Минфина России от 14.03.2024 N 27-01-21/22844)Вопрос: Об установлении экономического смысла платежей при проведении таможенного контроля в целях определения таможенной стоимости ввозимых товаров.
Статья: Платежные агенты по экспортным и импортным контрактам
(Матрон О., Казакова Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 4)При определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости контракта к стоимости товара, фактически уплаченной или подлежащей уплате, в качестве дополнительных начислений добавляются расходы в размере, в котором они осуществлены или подлежат осуществлению покупателем, но не включены в цену, в том числе на вознаграждение посредникам (агентам), за исключением вознаграждения за закупку, уплачиваемого покупателем своему агенту (посреднику) за оказание по его представлению за пределами таможенной территории ЕАЭС услуг, связанных с покупкой ввозимых товаров.
(Матрон О., Казакова Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 4)При определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости контракта к стоимости товара, фактически уплаченной или подлежащей уплате, в качестве дополнительных начислений добавляются расходы в размере, в котором они осуществлены или подлежат осуществлению покупателем, но не включены в цену, в том числе на вознаграждение посредникам (агентам), за исключением вознаграждения за закупку, уплачиваемого покупателем своему агенту (посреднику) за оказание по его представлению за пределами таможенной территории ЕАЭС услуг, связанных с покупкой ввозимых товаров.
Вопрос: О методе определения таможенной стоимости ввозимых товаров при отсутствии информации о роялти.
(Письмо Минфина России от 11.01.2024 N 27-01-21/992)Вопрос: О методе определения таможенной стоимости ввозимых товаров при отсутствии информации о роялти.
(Письмо Минфина России от 11.01.2024 N 27-01-21/992)Вопрос: О методе определения таможенной стоимости ввозимых товаров при отсутствии информации о роялти.
Статья: О формировании новых подходов к определению и подтверждению таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации
(Власенко Д.С., Ионичева В.Н., Кожанков А.Ю.)
("Таможенное дело", 2025, N 2)Анализ НПА по определению таможенной стоимости при импорте
(Власенко Д.С., Ионичева В.Н., Кожанков А.Ю.)
("Таможенное дело", 2025, N 2)Анализ НПА по определению таможенной стоимости при импорте