Определение стоимости основного средства при разукомплектации
Подборка наиболее важных документов по запросу Определение стоимости основного средства при разукомплектации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете казенного (бюджетного, автономного) учреждения разукомплектацию набора корпусной мебели, учтенного в составе основных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)В случае разукомплектации нефинансовых активов их первоначальная (балансовая) стоимость изменяется (п. 27 Инструкции N 157н). Если стоимость шкафов не была выделена в отгрузочных документах поставщика, она должна быть определена комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов. Порядок определения стоимости разукомплектованных частей основного средства и начисленной амортизации, приходящейся на эти части, по нашему мнению, следует закрепить в учетной политике учреждения.
(Консультация эксперта, 2025)В случае разукомплектации нефинансовых активов их первоначальная (балансовая) стоимость изменяется (п. 27 Инструкции N 157н). Если стоимость шкафов не была выделена в отгрузочных документах поставщика, она должна быть определена комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов. Порядок определения стоимости разукомплектованных частей основного средства и начисленной амортизации, приходящейся на эти части, по нашему мнению, следует закрепить в учетной политике учреждения.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств, определяется на основании его рыночной стоимости, которая учитывается в составе внереализационных доходов (Письмо Минфина России от 13.09.2021 N 03-03-06/1/73931).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств, определяется на основании его рыночной стоимости, которая учитывается в составе внереализационных доходов (Письмо Минфина России от 13.09.2021 N 03-03-06/1/73931).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)128. Строки 042 - 043 заполняются организациями, предусмотревшими в учетной политике для целей налогообложения включение в состав расходов отчетного (налогового) периода расходов на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 Кодекса (пункт 9 статьи 258 Кодекса).
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)128. Строки 042 - 043 заполняются организациями, предусмотревшими в учетной политике для целей налогообложения включение в состав расходов отчетного (налогового) периода расходов на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 Кодекса (пункт 9 статьи 258 Кодекса).
"Методические рекомендации (инструкция) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса"
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)При использовании организацией объектов основных средств собственного производства первоначальная стоимость таких объектов определяется как стоимость готовой продукции, увеличенная на сумму соответствующих акцизов для основных средств, являющихся подакцизными товарами;
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)При использовании организацией объектов основных средств собственного производства первоначальная стоимость таких объектов определяется как стоимость готовой продукции, увеличенная на сумму соответствующих акцизов для основных средств, являющихся подакцизными товарами;
Готовое решение: Как до 2026 г. учреждению создать комиссию по поступлению и выбытию активов
(КонсультантПлюс, 2025)о частичной ликвидации (разукомплектации) основных средств и об определении стоимости выбывающей части актива при его частичной ликвидации;
(КонсультантПлюс, 2025)о частичной ликвидации (разукомплектации) основных средств и об определении стоимости выбывающей части актива при его частичной ликвидации;
Вопрос: Об учете стоимости излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 21.06.2023 N 03-03-06/1/57556)Стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного безвозмездно, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктами 8, 13 и 20 части второй статьи 250 НК РФ (пункт 2 статьи 254 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 21.06.2023 N 03-03-06/1/57556)Стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного безвозмездно, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктами 8, 13 и 20 части второй статьи 250 НК РФ (пункт 2 статьи 254 НК РФ).
Вопрос: О применении в целях налога на прибыль коэффициента 1,5 при увеличении первоначальной стоимости НМА - программы для ЭВМ, в результате доработки отнесенной к сфере искусственного интеллекта.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-03-06/1/28513)Первоначальная стоимость основных средств, нематериальных активов изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости основных средств, нематериальных активов (абз. 1 п. 2 ст. 257 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-03-06/1/28513)Первоначальная стоимость основных средств, нематериальных активов изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости основных средств, нематериальных активов (абз. 1 п. 2 ст. 257 НК РФ).
Вопрос: Как учесть в целях налога на прибыль разукомплектацию основных средств?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Понятие и оформление разукомплектации ОС
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Понятие и оформление разукомплектации ОС
Вопрос: Об инвестиционном вычете по налогу на прибыль в отношении расходов на капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты ОС в форме неотделимых улучшений, произведенных с согласия арендодателя.
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-03-05/128714)В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 2 статьи 286.1 Кодекса инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода может составлять в совокупности не более 90 процентов суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 257 Кодекса, за исключением расходов, предусмотренных подпунктом 2.1 пункта 2 статьи 286.1 Кодекса, и (или) не более 90 процентов суммы расходов, составляющей величину изменения первоначальной стоимости основного средства, в случаях, указанных в пункте 2 статьи 257 Кодекса (за исключением частичной ликвидации основного средства), за исключением расходов, предусмотренных подпунктом 2.1 пункта 2 статьи 286.1 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-03-05/128714)В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 2 статьи 286.1 Кодекса инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода может составлять в совокупности не более 90 процентов суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 257 Кодекса, за исключением расходов, предусмотренных подпунктом 2.1 пункта 2 статьи 286.1 Кодекса, и (или) не более 90 процентов суммы расходов, составляющей величину изменения первоначальной стоимости основного средства, в случаях, указанных в пункте 2 статьи 257 Кодекса (за исключением частичной ликвидации основного средства), за исключением расходов, предусмотренных подпунктом 2.1 пункта 2 статьи 286.1 Кодекса.
Статья: Налоговый учет амортизируемого имущества: ассорти вопросов
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Первоначальная стоимость основных средств может изменяться в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости ОС (п. 2 ст. 257 НК РФ). То есть первоначальная стоимость основного средства после реконструкции (модернизации) изменяется независимо от размера остаточной стоимости, даже если объект основных средств был полностью самортизирован. (Ранее такой подход к определению первоначальной стоимости реконструированного (модернизированного) основного средства был обозначен в Письмах Минфина России от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29206, от 13.07.2020 N 03-03-06/1/60600.)
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Первоначальная стоимость основных средств может изменяться в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости ОС (п. 2 ст. 257 НК РФ). То есть первоначальная стоимость основного средства после реконструкции (модернизации) изменяется независимо от размера остаточной стоимости, даже если объект основных средств был полностью самортизирован. (Ранее такой подход к определению первоначальной стоимости реконструированного (модернизированного) основного средства был обозначен в Письмах Минфина России от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29206, от 13.07.2020 N 03-03-06/1/60600.)
Вопрос: О расчете в целях налога на прибыль суммы федерального инвестиционного налогового вычета и амортизационной премии.
(Письмо Минфина России от 24.12.2024 N 03-03-06/1/130574)Налогоплательщик имеет право, если иное не предусмотрено главой 25 Кодекса, включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 24.12.2024 N 03-03-06/1/130574)Налогоплательщик имеет право, если иное не предусмотрено главой 25 Кодекса, включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 Кодекса.
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)первоначальной стоимости основных средств (кроме полученных безвозмездно);
(КонсультантПлюс, 2025)первоначальной стоимости основных средств (кроме полученных безвозмездно);
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Ответ: Согласно п. 49 ФСБУ 6/2020 "Основные средства" при применении упрощенного способа перехода на ФСБУ 6/2020 для определения балансовой стоимости ОС используется первоначальная стоимость (с учетом переоценок), признанная до даты перехода в соответствии с ранее применявшейся учетной политикой, за вычетом накопленной амортизации. При этом накопленная амортизация рассчитывается исходя из указанной первоначальной стоимости, ликвидационной стоимости и соотношения истекшего и оставшегося СПИ. Это означает, что первоначальная стоимость ОС на последнюю отчетную дату, сформированная исходя из требований ПБУ 6/01, которые допускали изменение первоначальной стоимости в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации, а также переоценки объектов ОС, не должна измениться при переходе на ФСБУ 6/2020.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Ответ: Согласно п. 49 ФСБУ 6/2020 "Основные средства" при применении упрощенного способа перехода на ФСБУ 6/2020 для определения балансовой стоимости ОС используется первоначальная стоимость (с учетом переоценок), признанная до даты перехода в соответствии с ранее применявшейся учетной политикой, за вычетом накопленной амортизации. При этом накопленная амортизация рассчитывается исходя из указанной первоначальной стоимости, ликвидационной стоимости и соотношения истекшего и оставшегося СПИ. Это означает, что первоначальная стоимость ОС на последнюю отчетную дату, сформированная исходя из требований ПБУ 6/01, которые допускали изменение первоначальной стоимости в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации, а также переоценки объектов ОС, не должна измениться при переходе на ФСБУ 6/2020.
"Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- 2.3 "Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации";
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- 2.3 "Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации";