Определение срока полезного использования основного средства в бухгалтерском учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Определение срока полезного использования основного средства в бухгалтерском учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении сроков полезного использования объектов ОС и НМА и способах начисления амортизации по ним в целях бухучета.
(Письмо Минфина России от 22.11.2024 N 07-01-09/116639)Вопрос: Об определении сроков полезного использования объектов ОС и НМА и способах начисления амортизации по ним в целях бухучета.
(Письмо Минфина России от 22.11.2024 N 07-01-09/116639)Вопрос: Об определении сроков полезного использования объектов ОС и НМА и способах начисления амортизации по ним в целях бухучета.
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)13.1.3. При определении сроков полезного использования ОС в бухгалтерском учете компания исходит из собственной оценки перспективы использования актива, его мощности, прогнозируемой длительности его применения в конкретном бизнес-проекте.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)13.1.3. При определении сроков полезного использования ОС в бухгалтерском учете компания исходит из собственной оценки перспективы использования актива, его мощности, прогнозируемой длительности его применения в конкретном бизнес-проекте.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.
Приказ Росстата от 23.12.2024 N 675
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"ФСБУ 6/2020 вводит понятие элементов амортизации, которые определяются при признании объекта основных средств в бухгалтерском учете. К ним относятся ликвидационная стоимость, срок полезного использования и способ начисления амортизации.
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"ФСБУ 6/2020 вводит понятие элементов амортизации, которые определяются при признании объекта основных средств в бухгалтерском учете. К ним относятся ликвидационная стоимость, срок полезного использования и способ начисления амортизации.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендодателя стоимость неотделимых улучшений в виде дооборудования здания, переданного в операционную аренду, которые арендатор произвел с согласия арендодателя, если по договору аренды последний не возмещает их стоимость по окончании срока аренды?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Напомним, что для целей бухгалтерского учета под сроком полезного использования объекта ОС в общем случае понимается период, в течение которого он будет приносить организации экономические выгоды (доход) (п. 8 ФСБУ 6/2020). Этот срок определяется в порядке, установленном п. 9 ФСБУ 6/2020. При этом Стандарт не содержит критериев, по которым различие в сроках полезного использования признается существенным. Решение о таком признании организация принимает самостоятельно.
(Консультация эксперта, 2025)<*> Напомним, что для целей бухгалтерского учета под сроком полезного использования объекта ОС в общем случае понимается период, в течение которого он будет приносить организации экономические выгоды (доход) (п. 8 ФСБУ 6/2020). Этот срок определяется в порядке, установленном п. 9 ФСБУ 6/2020. При этом Стандарт не содержит критериев, по которым различие в сроках полезного использования признается существенным. Решение о таком признании организация принимает самостоятельно.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)По нашему мнению, если первоначально СПИ были определены верно (или неверно, но при этом сумма искажений, обусловленных неверным определением СПИ, не является существенной), наличие в бухгалтерском учете ОС с нулевой балансовой стоимостью не влечет бухгалтерских и аудиторских рисков.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)По нашему мнению, если первоначально СПИ были определены верно (или неверно, но при этом сумма искажений, обусловленных неверным определением СПИ, не является существенной), наличие в бухгалтерском учете ОС с нулевой балансовой стоимостью не влечет бухгалтерских и аудиторских рисков.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Пунктом 37 ФСБУ 6/2020 установлено, что срок полезного использования, ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации (элементы амортизации) объекта основных средств определяются при признании этого объекта в бухгалтерском учете.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Пунктом 37 ФСБУ 6/2020 установлено, что срок полезного использования, ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации (элементы амортизации) объекта основных средств определяются при признании этого объекта в бухгалтерском учете.
Путеводитель. Как арендодателю учитывать операции по договорам аренды нежилых помещений и иного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)если неотделимые улучшения увеличили стоимость имеющегося объекта ОС, то срок начисления амортизации в бухгалтерском учете будет равен оставшемуся сроку полезного использования данного ОС (увеличенному или нет) (п. 37 ФСБУ 6/2020). В налоговом учете срок начисления амортизации определяется так же, как и в случае достройки (дооборудования, модернизации и т.п.) ОС самим арендодателем. Он может превысить оставшийся срок полезного использования объекта ОС (увеличенный или нет), в отношении которого произведены неотделимые улучшения. Вы вправе продлить срок полезного использования, если в результате произведенных неотделимых улучшений объекта он увеличился, и рассчитать норму амортизации исходя из нового срока полезного использования. Если срок полезного использования не увеличился, рассчитывайте амортизацию исходя из первоначально установленного срока. Данный вывод следует из п. 1 ст. 258 НК РФ. Независимо от окончания срока полезного использования объекта ОС вы продолжаете начисление амортизации: при применении линейного метода - до полного погашения его измененной первоначальной стоимости (п. 5 ст. 259.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)если неотделимые улучшения увеличили стоимость имеющегося объекта ОС, то срок начисления амортизации в бухгалтерском учете будет равен оставшемуся сроку полезного использования данного ОС (увеличенному или нет) (п. 37 ФСБУ 6/2020). В налоговом учете срок начисления амортизации определяется так же, как и в случае достройки (дооборудования, модернизации и т.п.) ОС самим арендодателем. Он может превысить оставшийся срок полезного использования объекта ОС (увеличенный или нет), в отношении которого произведены неотделимые улучшения. Вы вправе продлить срок полезного использования, если в результате произведенных неотделимых улучшений объекта он увеличился, и рассчитать норму амортизации исходя из нового срока полезного использования. Если срок полезного использования не увеличился, рассчитывайте амортизацию исходя из первоначально установленного срока. Данный вывод следует из п. 1 ст. 258 НК РФ. Независимо от окончания срока полезного использования объекта ОС вы продолжаете начисление амортизации: при применении линейного метода - до полного погашения его измененной первоначальной стоимости (п. 5 ст. 259.1 НК РФ).
Вопрос: Какой код ОКОФ присвоить факсу и к какой амортизационной группе его отнести?
(Консультация эксперта, 2025)Для целей бухгалтерского учета определение срока полезного использования объекта основных средств производится организацией самостоятельно исходя из (п. 9 ФСБУ 6/2020):
(Консультация эксперта, 2025)Для целей бухгалтерского учета определение срока полезного использования объекта основных средств производится организацией самостоятельно исходя из (п. 9 ФСБУ 6/2020):
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)В соответствии с п. 20 ПБУ 6/01 СПИ ОС определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Определение СПИ ОС производится исходя из...
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)В соответствии с п. 20 ПБУ 6/01 СПИ ОС определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Определение СПИ ОС производится исходя из...
Статья: Позиция ВС РФ по квалификации движимого/недвижимого имущества в отношении оборудования в едином технологическом комплексе
(Крылова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 8)В Определении СКЭС ВС РФ от 17.01.2025 N 309-ЭС24-16395 по делу N А60-10009/2023 (ПАО "Вторая генерирующая компания оптового рынка электроэнергии") в отношении квалификации спорного имущества - 491 объекта ОС, входящих в состав энергоблока ПГУ-420 Серовской ГРЭС как движимого, отказывая в требованиях налогового органа, Суд в том числе обозначает, что, настаивая на необходимости квалификации объектов в качестве единого недвижимого имущественного комплекса, налоговый орган в оспариваемых решениях не приводит выводов о неправильной классификации какого-либо из 491 объекта в качестве машин и оборудования по соответствующим кодам ОКОФ или о неверном определении СПИ.
(Крылова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 8)В Определении СКЭС ВС РФ от 17.01.2025 N 309-ЭС24-16395 по делу N А60-10009/2023 (ПАО "Вторая генерирующая компания оптового рынка электроэнергии") в отношении квалификации спорного имущества - 491 объекта ОС, входящих в состав энергоблока ПГУ-420 Серовской ГРЭС как движимого, отказывая в требованиях налогового органа, Суд в том числе обозначает, что, настаивая на необходимости квалификации объектов в качестве единого недвижимого имущественного комплекса, налоговый орган в оспариваемых решениях не приводит выводов о неправильной классификации какого-либо из 491 объекта в качестве машин и оборудования по соответствующим кодам ОКОФ или о неверном определении СПИ.
Статья: Проверка элементов амортизации основных средств
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Согласно п. 37 ФСБУ 6/2020 "Основные средства" <1> элементы амортизации (срок полезного использования, ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации) объекта основных средств определяются при его признании в бухгалтерском учете. Элементы амортизации объекта основных средств подлежат проверке на соответствие условиям использования объекта ОС. Такая проверка проводится в конце каждого отчетного года, а также при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации. По результатам проверки при необходимости организация принимает решение об изменении соответствующих элементов амортизации. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете как изменения оценочных значений согласно ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений" <2>.
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Согласно п. 37 ФСБУ 6/2020 "Основные средства" <1> элементы амортизации (срок полезного использования, ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации) объекта основных средств определяются при его признании в бухгалтерском учете. Элементы амортизации объекта основных средств подлежат проверке на соответствие условиям использования объекта ОС. Такая проверка проводится в конце каждого отчетного года, а также при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации. По результатам проверки при необходимости организация принимает решение об изменении соответствующих элементов амортизации. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете как изменения оценочных значений согласно ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений" <2>.
Готовое решение: Как начислять амортизацию по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)Несмотря на тождественность понятий, в бухгалтерском и налоговом учете срок полезного использования основного средства определяется по разным правилам. Например, в бухгалтерском учете СПИ может быть установлен в натуральных единицах измерения (штуках, тоннах и др.), как количество продукции, которое планируется получить (объем работ, который предполагается выполнить) при использовании основного средства.
(КонсультантПлюс, 2025)Несмотря на тождественность понятий, в бухгалтерском и налоговом учете срок полезного использования основного средства определяется по разным правилам. Например, в бухгалтерском учете СПИ может быть установлен в натуральных единицах измерения (штуках, тоннах и др.), как количество продукции, которое планируется получить (объем работ, который предполагается выполнить) при использовании основного средства.
Статья: Принимаем на учет ОС, бывшие в использовании: как определить СПИ
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Итак, мы рассмотрели принципиальные различия между правилами определения срока полезного использования новых ОС в бухучете и в налоговом учете. Перейдем теперь к тому, по каким правилам надо определять СПИ по основным средствам, которые ранее уже были в эксплуатации.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Итак, мы рассмотрели принципиальные различия между правилами определения срока полезного использования новых ОС в бухучете и в налоговом учете. Перейдем теперь к тому, по каким правилам надо определять СПИ по основным средствам, которые ранее уже были в эксплуатации.