Определение первоначальной стоимости основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Определение первоначальной стоимости основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов сумму амортизации имущества без разрешения на ввод, не используемого в предпринимательской деятельности и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)регистры бухучета, например по счету 01 "Основные средства", подтверждающие отражение спорного имущества в учете как объекта ОС с определением его первоначальной стоимости >>>
(КонсультантПлюс, 2025)регистры бухучета, например по счету 01 "Основные средства", подтверждающие отражение спорного имущества в учете как объекта ОС с определением его первоначальной стоимости >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении первоначальной стоимости ОС, являющихся амортизируемым имуществом, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 31.07.2025 N 07-01-10/74284)Вопрос: Об определении первоначальной стоимости ОС, являющихся амортизируемым имуществом, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 31.07.2025 N 07-01-10/74284)Вопрос: Об определении первоначальной стоимости ОС, являющихся амортизируемым имуществом, в целях налога на прибыль.
Нормативные акты
показать больше документовТематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Ответ: Согласно абз. 2 п. 1 ст. 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (здесь и далее - в ред. Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ, подлежащей применению с 01.01.2025) первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Ответ: Согласно абз. 2 п. 1 ст. 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (здесь и далее - в ред. Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ, подлежащей применению с 01.01.2025) первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
Статья: Разукомплектация ОС: налоговый аспект
(Гусев К.В., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 21)Из некоторых разъяснений прослеживается возможность определения первоначальной стоимости новых ОС исходя из расходов на их приобретение (сооружение, изготовление), доставку и так далее, а их СПИ - исходя из СПИ исходного ОС <3>. Вместе с тем, например, в ситуации с объединением нескольких ОС в одно новое ОС Минфин считает, что первоначальную стоимость нового ОС нужно определять исходя из остаточной стоимости каждого входящего в него ОС <4>.
(Гусев К.В., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 21)Из некоторых разъяснений прослеживается возможность определения первоначальной стоимости новых ОС исходя из расходов на их приобретение (сооружение, изготовление), доставку и так далее, а их СПИ - исходя из СПИ исходного ОС <3>. Вместе с тем, например, в ситуации с объединением нескольких ОС в одно новое ОС Минфин считает, что первоначальную стоимость нового ОС нужно определять исходя из остаточной стоимости каждого входящего в него ОС <4>.
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 принять к учету основные средства, приобретенные за плату
(КонсультантПлюс, 2025)Есть особенности в определении первоначальной стоимости ОС, приобретенных:
(КонсультантПлюс, 2025)Есть особенности в определении первоначальной стоимости ОС, приобретенных:
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024- определение первоначальной стоимости основных средств в упрощенном порядке (п. 4 ФСБУ 26/2020, п. 12 ФСБУ 6/2020):
Статья: Оценочное обязательство: как исключить из стоимости ОС
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)- за плату. Есть особенности в определении первоначальной стоимости ОС, приобретенных по договорам с длительной отсрочкой (рассрочкой) платежа, и по договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами;
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)- за плату. Есть особенности в определении первоначальной стоимости ОС, приобретенных по договорам с длительной отсрочкой (рассрочкой) платежа, и по договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами;
Готовое решение: Учет основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Пример определения первоначальной стоимости ОС
(КонсультантПлюс, 2025)Пример определения первоначальной стоимости ОС
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Так, при реализации амортизируемого имущества вы вправе уменьшить полученные доходы на остаточную стоимость амортизируемого имущества, которая определяется как разница между его первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации. При этом первоначальная стоимость безвозмездно полученных ОС определяется по рыночной цене, которая не должна быть меньше их остаточной стоимости по данным налогового учета передающей стороны. Дополнительно в нее включаются расходы на доведение объекта до пригодного для использования состояния (п. 8 ст. 250, п. 6 ст. 252, пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Если стоимость безвозмездно полученных ОС в разрешенных случаях в доходах не учитывается, то при отсутствии дополнительных затрат на их доведение до пригодного для использования состояния первоначальная стоимость ОС равна нулю.
(КонсультантПлюс, 2025)Так, при реализации амортизируемого имущества вы вправе уменьшить полученные доходы на остаточную стоимость амортизируемого имущества, которая определяется как разница между его первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации. При этом первоначальная стоимость безвозмездно полученных ОС определяется по рыночной цене, которая не должна быть меньше их остаточной стоимости по данным налогового учета передающей стороны. Дополнительно в нее включаются расходы на доведение объекта до пригодного для использования состояния (п. 8 ст. 250, п. 6 ст. 252, пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Если стоимость безвозмездно полученных ОС в разрешенных случаях в доходах не учитывается, то при отсутствии дополнительных затрат на их доведение до пригодного для использования состояния первоначальная стоимость ОС равна нулю.
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Первоначальная стоимость основного средства, переданного в лизинг, в общем порядке определяется лизингодателем исходя из его расходов (п. 1 ст. 257 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Первоначальная стоимость основного средства, переданного в лизинг, в общем порядке определяется лизингодателем исходя из его расходов (п. 1 ст. 257 НК РФ).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Федеральный закон от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ установил в НК РФ единый порядок определения первоначальной стоимости ОС, как приобретенного за деньги, так и безвозмездно полученного, а также выявленного при инвентаризации. В ней нужно учитывать расходы, связанные с получением этого имущества и доведением его до состояния, пригодного для использования.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Федеральный закон от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ установил в НК РФ единый порядок определения первоначальной стоимости ОС, как приобретенного за деньги, так и безвозмездно полученного, а также выявленного при инвентаризации. В ней нужно учитывать расходы, связанные с получением этого имущества и доведением его до состояния, пригодного для использования.
Статья: Спорные ситуации налогового учета при приобретении и реализации основных средств, товаров, услуг
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ (см. также Письмо Минфина России от 23.07.2019 N 03-03-06/1/54727 и Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 14.01.2021 N Ф10-4990/2020 по делу N А54-7377/2019).
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ (см. также Письмо Минфина России от 23.07.2019 N 03-03-06/1/54727 и Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 14.01.2021 N Ф10-4990/2020 по делу N А54-7377/2019).