Определение налоговой базы по налогу на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Определение налоговой базы по налогу на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Процессуальные споры в административном судопроизводстве: Административный истец не согласен с отказом в принятии иска
(КонсультантПлюс, 2025)обжалуемое решение об отказе в удовлетворении заявления о пересмотре кадастровой стоимости здания затрагивает права Административного истца, так как влияет на определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц
(КонсультантПлюс, 2025)обжалуемое решение об отказе в удовлетворении заявления о пересмотре кадастровой стоимости здания затрагивает права Административного истца, так как влияет на определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило действия налогового органа по направлению в адрес налогоплательщика сообщения о начисленном налоге на имущество организации в отношении объекта незавершенного строительства. Общество указало, что принадлежащий ему на праве собственности объект незавершенного строительства не является объектом недвижимости, используемым в производственной деятельности, который приносит экономические выгоды и потому не относится к части активов общества - объекту основных средств. Налогоплательщик также отмечал, что, поскольку спорный объект находится на земельном участке из земель населенных пунктов, он не подлежит налогообложению налогом на имущество организаций. Отказывая в удовлетворении требований, суд указал, что из буквального и системного толкования подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ следует, что применительно к объектам незавершенного строительства не имеют значения категория и вид разрешенного использования земель, на которых расположен спорный объект. Содержащееся в данной норме уточнение о земельном участке распространяется на расположенные после союза "а также" объекты: жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, и не относится к объектам незавершенного строительства. Следовательно, назначение земельного участка "для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства" учитывается при определении налоговой базы по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости только в отношении жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений. Суд отметил, что порядок учета принадлежащего обществу имущества (в качестве основного средства, приносящего экономическую выгоду) также не имеет правового значения для отнесения имущества к объектам налогообложения и исчисления налоговой базы применительно к п. 2 ст. 375 НК РФ, так как вступившими в силу с 01.01.2020 изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ в главу 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации, было исключено условие учета объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, на балансе налогоплательщика в качестве основных средств. Поскольку у общества имеется в собственности объект незавершенного строительства, суд пришел к выводу, что уже данное обстоятельство влечет обязанность по уплате налога на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило действия налогового органа по направлению в адрес налогоплательщика сообщения о начисленном налоге на имущество организации в отношении объекта незавершенного строительства. Общество указало, что принадлежащий ему на праве собственности объект незавершенного строительства не является объектом недвижимости, используемым в производственной деятельности, который приносит экономические выгоды и потому не относится к части активов общества - объекту основных средств. Налогоплательщик также отмечал, что, поскольку спорный объект находится на земельном участке из земель населенных пунктов, он не подлежит налогообложению налогом на имущество организаций. Отказывая в удовлетворении требований, суд указал, что из буквального и системного толкования подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ следует, что применительно к объектам незавершенного строительства не имеют значения категория и вид разрешенного использования земель, на которых расположен спорный объект. Содержащееся в данной норме уточнение о земельном участке распространяется на расположенные после союза "а также" объекты: жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, и не относится к объектам незавершенного строительства. Следовательно, назначение земельного участка "для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства" учитывается при определении налоговой базы по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости только в отношении жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений. Суд отметил, что порядок учета принадлежащего обществу имущества (в качестве основного средства, приносящего экономическую выгоду) также не имеет правового значения для отнесения имущества к объектам налогообложения и исчисления налоговой базы применительно к п. 2 ст. 375 НК РФ, так как вступившими в силу с 01.01.2020 изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ в главу 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации, было исключено условие учета объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, на балансе налогоплательщика в качестве основных средств. Поскольку у общества имеется в собственности объект незавершенного строительства, суд пришел к выводу, что уже данное обстоятельство влечет обязанность по уплате налога на имущество.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении вновь образованного объекта недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-05-05-01/70383)Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении вновь образованного объекта недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-05-05-01/70383)Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении вновь образованного объекта недвижимого имущества.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 378.2. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества
(ред. от 17.11.2025)Статья 378.2. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества
Готовое решение: Как определить налоговую базу по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)При определении базы по налогу на имущество самостоятельно скорректировать кадастровую стоимость объекта, в том числе уменьшив ее на сумму НДС, нельзя. Это не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)При определении базы по налогу на имущество самостоятельно скорректировать кадастровую стоимость объекта, в том числе уменьшив ее на сумму НДС, нельзя. Это не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества <200>, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества <200>, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Вопрос: Об определении понятия "жилое помещение" в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 21.05.2025 N 03-05-05-01/49518)Вопрос: Об определении понятия "жилое помещение" в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 21.05.2025 N 03-05-05-01/49518)Вопрос: Об определении понятия "жилое помещение" в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.
Готовое решение: Как лизингополучателю учесть лизинговые операции при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)А стоимость ОС, выкупленного по окончании лизинга, не определяют заново, а принимают равной балансовой стоимости признанного ранее ППА. В то же время нормативно это правило (в отличие от ситуации с ДАП) не закреплено. Поэтому если вы уплачиваете НДС по пониженным ставкам или освобождены от уплаты НДС, то, на наш взгляд, можете включить в стоимость ОС сумму невозмещаемого НДС с выкупной стоимости, руководствуясь по аналогии пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" - нормой стандарта, который применяется в случаях приобретения ОС посредством осуществления капитальных вложений, а не в случаях переклассификации одних активов в другие. В отсутствие прямой применимой нормы это позволит вам исключить возможные претензии налоговых органов в отношении неверного определения налоговой базы по налогу на имущество по среднегодовой стоимости или нарушения лимита основных средств для применения УСН.
(КонсультантПлюс, 2025)А стоимость ОС, выкупленного по окончании лизинга, не определяют заново, а принимают равной балансовой стоимости признанного ранее ППА. В то же время нормативно это правило (в отличие от ситуации с ДАП) не закреплено. Поэтому если вы уплачиваете НДС по пониженным ставкам или освобождены от уплаты НДС, то, на наш взгляд, можете включить в стоимость ОС сумму невозмещаемого НДС с выкупной стоимости, руководствуясь по аналогии пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" - нормой стандарта, который применяется в случаях приобретения ОС посредством осуществления капитальных вложений, а не в случаях переклассификации одних активов в другие. В отсутствие прямой применимой нормы это позволит вам исключить возможные претензии налоговых органов в отношении неверного определения налоговой базы по налогу на имущество по среднегодовой стоимости или нарушения лимита основных средств для применения УСН.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 22.01.2025 N 03-05-04-01/4709 <Площадь торгового объекта для налоговых целей оценивают с учетом вспомогательных помещений>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Минфин России расшифровал понятие торгового объекта для определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из его кадастровой стоимости.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Минфин России расшифровал понятие торгового объекта для определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из его кадастровой стоимости.
Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, исключенного из перечня объектов, облагаемых исходя из кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 17.02.2025 N 03-05-05-01/14085)Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, исключенного из перечня объектов, облагаемых исходя из кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 17.02.2025 N 03-05-05-01/14085)Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, исключенного из перечня объектов, облагаемых исходя из кадастровой стоимости.
Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении имущества иностранного юридического лица после редомициляции.
(Письмо Минфина России от 30.09.2024 N 03-05-05-01/94158)Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении имущества иностранного юридического лица после редомициляции.
(Письмо Минфина России от 30.09.2024 N 03-05-05-01/94158)Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении имущества иностранного юридического лица после редомициляции.
Вопрос: Об учете процентов по займам и кредитам в первоначальной стоимости инвестиционного актива в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 16.04.2024 N 03-05-05-01/35124)Вопрос: Об учете процентов по займам и кредитам в первоначальной стоимости инвестиционного актива в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 16.04.2024 N 03-05-05-01/35124)Вопрос: Об учете процентов по займам и кредитам в первоначальной стоимости инвестиционного актива в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций.
Статья: Налог на имущество организаций по основным средствам с оценочным обязательством
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 19)В письме от 30.03.2023 N 03-05-05-01/28014 Минфин России разъяснил, как при исчислении налоговой базы по налогу на имущество определяется остаточная стоимость по ОС, в стоимость которого включено оценочное обязательство.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 19)В письме от 30.03.2023 N 03-05-05-01/28014 Минфин России разъяснил, как при исчислении налоговой базы по налогу на имущество определяется остаточная стоимость по ОС, в стоимость которого включено оценочное обязательство.