Определение доли налога на прибыль по обособленному подразделению
Подборка наиболее важных документов по запросу Определение доли налога на прибыль по обособленному подразделению (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль3. РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ ДОЛИ ПРИБЫЛИ,
Вопрос: Об определении доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения организации, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 15.07.2024 N 03-03-06/1/65692)Вопрос: Об определении доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения организации, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 15.07.2024 N 03-03-06/1/65692)Вопрос: Об определении доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения организации, в целях налога на прибыль.
Нормативные акты
Федеральный закон от 28.05.2022 N 142-ФЗ
"О внесении изменений в статью 11.1 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"Установить, что при исчислении за налоговый период (отчетные периоды) 2022 года сумм налога на прибыль организаций (авансовых платежей по налогу на прибыль организаций), подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков в целях определения доли прибыли участника указанной консолидированной группы налогоплательщиков (его обособленных подразделений), осуществляющего деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, указанном в абзаце втором подпункта 5 пункта 1 статьи 11.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), в совокупной прибыли этой консолидированной группы налогоплательщиков при определении показателей, указанных в абзаце втором пункта 6 статьи 288 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе учитываются численность работников (расходы на оплату труда) и остаточная стоимость амортизируемого имущества такого участника (его обособленных подразделений), связанные с осуществлением указанной деятельности.
"О внесении изменений в статью 11.1 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"Установить, что при исчислении за налоговый период (отчетные периоды) 2022 года сумм налога на прибыль организаций (авансовых платежей по налогу на прибыль организаций), подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков в целях определения доли прибыли участника указанной консолидированной группы налогоплательщиков (его обособленных подразделений), осуществляющего деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, указанном в абзаце втором подпункта 5 пункта 1 статьи 11.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), в совокупной прибыли этой консолидированной группы налогоплательщиков при определении показателей, указанных в абзаце втором пункта 6 статьи 288 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе учитываются численность работников (расходы на оплату труда) и остаточная стоимость амортизируемого имущества такого участника (его обособленных подразделений), связанные с осуществлением указанной деятельности.
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)1. Исключение обязанности предоставления отчетности по каждому обособленному подразделению.
(разработаны Минфином России)1. Исключение обязанности предоставления отчетности по каждому обособленному подразделению.
Вопрос: О зачислении сумм налога на прибыль в доходную часть бюджетов субъектов РФ и формировании и исполнении "бюджета одного гражданина".
(Письмо Минфина России от 12.09.2024 N 06-10-10/86970)Согласно статье 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на прибыль организаций подлежат зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации по месту нахождения организации, которое определяется местом ее регистрации.
(Письмо Минфина России от 12.09.2024 N 06-10-10/86970)Согласно статье 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на прибыль организаций подлежат зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации по месту нахождения организации, которое определяется местом ее регистрации.
Статья: Развитие института контролируемых иностранных компаний в налоговом праве России и зарубежных государств
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)В настоящее время правила КИК применяются более чем в 30 государствах <2>. В России они были введены Федеральным законом от 24 ноября 2014 г. N 376-ФЗ <3>. Этим же Законом было закреплено понятие "лицо, имеющее фактическое право на доходы", определен критерий установления статуса налогового резидента для организаций - по месту управления. Контролируемая иностранная компания, согласно российским правилам, - это иностранная организация, в отношении которой соблюдаются одновременно два условия: сама она не признается российским налоговым резидентом, а вот ее контролирующим лицом (лицами) является субъект, который таким резидентом признается (организация и (или) физическое лицо). Причем, если у иностранной организации в России есть обособленное подразделение, через которое она осуществляет деятельность, это дает ей право самостоятельно признать себя российским резидентом и тем самым избежать статуса контролируемой иностранной компании. Прибыль КИК приравнивается к прибыли организации (доходу физических лиц), полученной контролирующим лицом, и учитывается при определении его налоговой базы по налогу на прибыль организаций либо налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) <4> (по общему правилу - в доле, соответствующей доле участия в КИК).
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)В настоящее время правила КИК применяются более чем в 30 государствах <2>. В России они были введены Федеральным законом от 24 ноября 2014 г. N 376-ФЗ <3>. Этим же Законом было закреплено понятие "лицо, имеющее фактическое право на доходы", определен критерий установления статуса налогового резидента для организаций - по месту управления. Контролируемая иностранная компания, согласно российским правилам, - это иностранная организация, в отношении которой соблюдаются одновременно два условия: сама она не признается российским налоговым резидентом, а вот ее контролирующим лицом (лицами) является субъект, который таким резидентом признается (организация и (или) физическое лицо). Причем, если у иностранной организации в России есть обособленное подразделение, через которое она осуществляет деятельность, это дает ей право самостоятельно признать себя российским резидентом и тем самым избежать статуса контролируемой иностранной компании. Прибыль КИК приравнивается к прибыли организации (доходу физических лиц), полученной контролирующим лицом, и учитывается при определении его налоговой базы по налогу на прибыль организаций либо налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) <4> (по общему правилу - в доле, соответствующей доле участия в КИК).
Вопрос: О налоге на прибыль при реализации инвестиционных проектов участником СЭЗ на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, имеющим обособленные подразделения.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-03-06/1/44512)Исходя из положений пункта 2 статьи 288 НК РФ следует, что если налогоплательщик, ведущий раздельный учет доходов и расходов для определения налоговых баз, к которым применяются различные налоговые ставки по налогу на прибыль, имеет обособленные подразделения, то распределение прибыли между обособленными подразделениями (то есть определение доли прибыли) осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-03-06/1/44512)Исходя из положений пункта 2 статьи 288 НК РФ следует, что если налогоплательщик, ведущий раздельный учет доходов и расходов для определения налоговых баз, к которым применяются различные налоговые ставки по налогу на прибыль, имеет обособленные подразделения, то распределение прибыли между обособленными подразделениями (то есть определение доли прибыли) осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе.
Вопрос: Об определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества при расчете доли прибыли обособленных подразделений в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.12.2024 N 03-03-06/1/131079)Вопрос: Об определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества при расчете доли прибыли обособленных подразделений в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.12.2024 N 03-03-06/1/131079)Вопрос: Об определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества при расчете доли прибыли обособленных подразделений в целях налога на прибыль.
Вопрос: Об определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества при расчете в целях налога на прибыль доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения.
(Письмо Минфина России от 14.10.2024 N 03-03-06/1/99272)Вопрос: Об определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества при расчете в целях налога на прибыль доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения.
(Письмо Минфина России от 14.10.2024 N 03-03-06/1/99272)Вопрос: Об определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества при расчете в целях налога на прибыль доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)- прибыль не распределяется по каждому из подразделений. Определяется доля прибыли, приходящаяся на все подразделения, и налог уплачивается через одно из них. Причем налогоплательщик сам выбирает то обособленное подразделение, через которое перечисляется налог в бюджет данного субъекта РФ, уведомив о принятом решении налоговые органы, в которых обособленные подразделения состоят на налоговом учете. Уведомление в налоговые инспекции нужно представить до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду. Выбранный вариант указывается в учетной политике.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)- прибыль не распределяется по каждому из подразделений. Определяется доля прибыли, приходящаяся на все подразделения, и налог уплачивается через одно из них. Причем налогоплательщик сам выбирает то обособленное подразделение, через которое перечисляется налог в бюджет данного субъекта РФ, уведомив о принятом решении налоговые органы, в которых обособленные подразделения состоят на налоговом учете. Уведомление в налоговые инспекции нужно представить до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду. Выбранный вариант указывается в учетной политике.
Вопрос: Каков порядок налогообложения участников региональных инвестиционных проектов?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Организации - участники РИП, имеющие обособленные подразделения на территории субъекта, в котором реализуется РИП, в целях уплаты налога на прибыль (авансовых платежей по налогу на прибыль) по пониженным ставкам определяют долю прибыли, приходящуюся на обособленные подразделения (п. 2 ст. 288 НК РФ, Письмо ФНС России от 11.02.2021 N СД-4-3/1669).
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Организации - участники РИП, имеющие обособленные подразделения на территории субъекта, в котором реализуется РИП, в целях уплаты налога на прибыль (авансовых платежей по налогу на прибыль) по пониженным ставкам определяют долю прибыли, приходящуюся на обособленные подразделения (п. 2 ст. 288 НК РФ, Письмо ФНС России от 11.02.2021 N СД-4-3/1669).
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов резидентом ТОР, в том числе расположенной в ДФО, имеющим обособленные подразделения в других ТОР.
(Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-03-06/1/114170)Исходя из положений пункта 2 статьи 288 НК РФ следует, что если налогоплательщик, ведущий раздельный учет доходов и расходов для определения налоговых баз, к которым применяются различные налоговые ставки по налогу на прибыль, имеет обособленные подразделения, то распределение прибыли между обособленными подразделениями (то есть определение доли прибыли) осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе.
(Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-03-06/1/114170)Исходя из положений пункта 2 статьи 288 НК РФ следует, что если налогоплательщик, ведущий раздельный учет доходов и расходов для определения налоговых баз, к которым применяются различные налоговые ставки по налогу на прибыль, имеет обособленные подразделения, то распределение прибыли между обособленными подразделениями (то есть определение доли прибыли) осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе.
Вопрос: Создано обособленное подразделение организации. По учетной политике в целях налога на прибыль для расчета доли обособленного подразделения используется среднесписочная численность. Включается ли в расчет доли ОП по налогу на прибыль внешний совместитель?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: При определении доли налога на прибыль, приходящейся на обособленное подразделение, численность внешних совместителей в расчет среднесписочной численности не включается.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: При определении доли налога на прибыль, приходящейся на обособленное подразделение, численность внешних совместителей в расчет среднесписочной численности не включается.
Готовое решение: Налог на прибыль с доходов представительства российской организации за рубежом
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, не нужно. Доля прибыли рассчитывается по обособленным подразделениям, расположенным в России, чтобы определить размер налога на прибыль к уплате в региональный бюджет. Определение доли прибыли по представительству российской компании за рубежом для целей налога на прибыль не предусмотрено. Его доходы и расходы учитывает головное подразделение в РФ (п. п. 2, 5 ст. 288, п. п. 1, 4 ст. 311 НК РФ, Письма Минфина России от 11.08.2025 N 03-03-06/3/77494, от 17.02.2016 N 03-03-06/1/8743).
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, не нужно. Доля прибыли рассчитывается по обособленным подразделениям, расположенным в России, чтобы определить размер налога на прибыль к уплате в региональный бюджет. Определение доли прибыли по представительству российской компании за рубежом для целей налога на прибыль не предусмотрено. Его доходы и расходы учитывает головное подразделение в РФ (п. п. 2, 5 ст. 288, п. п. 1, 4 ст. 311 НК РФ, Письма Минфина России от 11.08.2025 N 03-03-06/3/77494, от 17.02.2016 N 03-03-06/1/8743).