Определение базы по страховым взносам
Подборка наиболее важных документов по запросу Определение базы по страховым взносам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 421 "База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"При этом "сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в установленном порядке", то есть в порядке, установленном налоговым законодательством, а именно пункт 1 статьи 421 НК РФ и пунктом 1 статьи 431 НК РФ, согласно которым плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца, исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно; база для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ, страховые взносы, указав, что обществом при определении налоговой базы по НДФЛ не учтены доходы в части выплат физическим лицам, зарегистрированным в качестве плательщиков НПД. Суд признал доначисление обоснованным, сделав вывод о трудовом характере отношений сторон. Суд принял во внимание, что общество на постоянной основе привлекало самозанятых, при этом регистрация в качестве плательщика НПД носила обязательный или рекомендательный характер, инициатива и помощь в регистрации исходила от общества, договорами было предусмотрено выполнение работником лично определенного рода работ на конкретном объекте; во всех актах выполненных работ срок выполнения работ составлял месяц, что говорит о систематическом характере; договоры предусматривали контроль со стороны общества за качеством работ; акты выполненных работ от плательщиков НПД носили обезличенный характер - не содержали сведения о том, какие именно работы выполнены, отсутствовала конкретизация вида и объема выполненных работ; вознаграждение за выполненные работы самозанятые получали регулярно в зависимости от вида выполняемой работы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ, страховые взносы, указав, что обществом при определении налоговой базы по НДФЛ не учтены доходы в части выплат физическим лицам, зарегистрированным в качестве плательщиков НПД. Суд признал доначисление обоснованным, сделав вывод о трудовом характере отношений сторон. Суд принял во внимание, что общество на постоянной основе привлекало самозанятых, при этом регистрация в качестве плательщика НПД носила обязательный или рекомендательный характер, инициатива и помощь в регистрации исходила от общества, договорами было предусмотрено выполнение работником лично определенного рода работ на конкретном объекте; во всех актах выполненных работ срок выполнения работ составлял месяц, что говорит о систематическом характере; договоры предусматривали контроль со стороны общества за качеством работ; акты выполненных работ от плательщиков НПД носили обезличенный характер - не содержали сведения о том, какие именно работы выполнены, отсутствовала конкретизация вида и объема выполненных работ; вознаграждение за выполненные работы самозанятые получали регулярно в зависимости от вида выполняемой работы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 12.11.2024 N СД-4-3/12916@
"О возможности учета ИП, применяющими УСН с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов, в составе расходов при определении налоговой базы по УСН суммы страховых взносов, подлежащих уплате в налоговом периоде в соответствии со статьей 430 НК РФ"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О возможности учета ИП, применяющими УСН с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов, в составе расходов при определении налоговой базы по УСН суммы страховых взносов, подлежащих уплате в налоговом периоде в соответствии со статьей 430 НК РФ"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Готовое решение: Как представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды
(КонсультантПлюс, 2025)Однако, по нашему мнению, не следует представлять расчет по страховым взносам ранее срока окончания отчетного (расчетного) периода. База для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца и их исчисление производится также по итогам каждого календарного месяца (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 431 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Однако, по нашему мнению, не следует представлять расчет по страховым взносам ранее срока окончания отчетного (расчетного) периода. База для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца и их исчисление производится также по итогам каждого календарного месяца (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 431 НК РФ).
Вопрос: Работник работает в двух организациях: по основному месту - в одной организации и по совместительству - в другой. Нужно ли работодателю по основному месту работы при определении предельной базы по страховым взносам учитывать доходы со второго места работы?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Работник работает в двух организациях: по основному месту - в одной организации и по совместительству - в другой. Нужно ли работодателю по основному месту работы при определении предельной базы по страховым взносам учитывать доходы со второго места работы?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Работник работает в двух организациях: по основному месту - в одной организации и по совместительству - в другой. Нужно ли работодателю по основному месту работы при определении предельной базы по страховым взносам учитывать доходы со второго места работы?
Статья: Определение облагаемой базы по НДФЛ и страховым взносам после реорганизации аптечного предприятия
(Сенин Н.К.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2
(Сенин Н.К.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2025)Как определяется база по страховым взносам при реорганизации
(КонсультантПлюс, 2025)Как определяется база по страховым взносам при реорганизации
Статья: О правовой природе фонда гарантирования пенсионных резервов
(Паршукова А.П.)
("Финансовое право", 2024, N 9)3. Расчетная база страховых взносов определяется как среднее арифметическое за расчетный период ежедневных балансовых остатков на счетах по учету вкладов (исчисляется банком), в то время как расчетная база гарантийных взносов определяется по результатам обязательной актуарной оценки обязательств НПФ.
(Паршукова А.П.)
("Финансовое право", 2024, N 9)3. Расчетная база страховых взносов определяется как среднее арифметическое за расчетный период ежедневных балансовых остатков на счетах по учету вкладов (исчисляется банком), в то время как расчетная база гарантийных взносов определяется по результатам обязательной актуарной оценки обязательств НПФ.
Готовое решение: Как субъектам МСП и другим лицам, применяющим пониженные тарифы, заполнить расчет по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)При определении предельной базы для исчисления страховых взносов также учитываются все выплаты (в том числе по совместительству), произведенные этому сотруднику с начала расчетного периода (п. п. 1, 5.1 ст. 421 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При определении предельной базы для исчисления страховых взносов также учитываются все выплаты (в том числе по совместительству), произведенные этому сотруднику с начала расчетного периода (п. п. 1, 5.1 ст. 421 НК РФ).
Готовое решение: Как оплачивается больничный лист в случаях увольнения и смерти работника
(КонсультантПлюс, 2025)Размер пособия определите исходя из среднего дневного заработка работника (п. 11 Положения об исчислении пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством). Он не может превышать предельную величину среднего дневного заработка для расчета пособия. Эта величина определяется путем деления суммы предельных величин баз для начисления страховых взносов за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, на 730 (ч. 3.3 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Размер пособия определите исходя из среднего дневного заработка работника (п. 11 Положения об исчислении пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством). Он не может превышать предельную величину среднего дневного заработка для расчета пособия. Эта величина определяется путем деления суммы предельных величин баз для начисления страховых взносов за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, на 730 (ч. 3.3 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).
Готовое решение: Как заполнить расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 050 рассчитайте базу для исчисления страховых взносов. Она определяется по формуле:
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 050 рассчитайте базу для исчисления страховых взносов. Она определяется по формуле:
Статья: Вещи с логотипом компании: учет для целей налогообложения
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 3)При осуществлении выплат и иных вознаграждений в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества база для исчисления страховых взносов определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ (п. 7 ст. 421 НК РФ). При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС, акцизов и исключается частичная оплата физическим лицом стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг. Таким образом, в целях исчисления страховых взносов в объект включаются и вознаграждения в натуральной форме в виде переданных товаров.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 3)При осуществлении выплат и иных вознаграждений в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества база для исчисления страховых взносов определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ (п. 7 ст. 421 НК РФ). При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС, акцизов и исключается частичная оплата физическим лицом стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг. Таким образом, в целях исчисления страховых взносов в объект включаются и вознаграждения в натуральной форме в виде переданных товаров.