Опоздавшая первичка по услугам
Подборка наиболее важных документов по запросу Опоздавшая первичка по услугам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Д.М. Щекин)Налоговый орган посчитал, что под датой предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для расчетов, следует понимать дату их составления, а не дату их фактического представления иным лицом (арендатором, исполнителем работ, услуг и т.п.). Общество пояснило, что первичный документ, служащий основанием для расчетов, составляется не самим налогоплательщиком, а представляется ему иным лицом, дата предъявления документа может по объективным причинам не совпадать с датой его составления. В соответствии с подп. 3 п. 7 ст. 272, ст. 313 НК РФ полученные с опозданием счета-фактуры за декабрь общество отразило в том налоговом периоде, в котором они фактически были получены, - в январе следующего года. Суд указал, что доводы налогового органа не основаны на буквальном содержании нормы подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, согласно которой датой внереализационных и прочих расходов признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров, либо дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода. В данной норме перечислены возможные подходы к определению даты признания расходов и не предусмотрена обязанность налогоплательщика закреплять в учетной политике лишь один из указанных методов, поэтому неправомерна ссылка налогового органа на необходимость закрепления в учетной политике какого-либо из перечисленных методов. Получение документов, подтверждающих расходы прошлого периода, после окончания налогового периода не означает выявления ошибки или искажения налоговой базы того периода, к которому эти затраты относятся. На момент определения налоговой базы за тот период она была сформирована верно - на основе имевшихся на тот момент первичных документов. Следовательно, у налогоплательщика нет оснований для перерасчета базы налога на прибыль на сумму убытков прошлых лет, выявленных в отчетном периоде, и подачи уточненной налоговой декларации. Признание расходов в более позднем периоде не влечет возникновения недоимки налога на прибыль, так как налог переплачен в предыдущие налоговые периоды, следовательно, необоснованно требование о внесении изменений в декларацию в соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ.
(Д.М. Щекин)Налоговый орган посчитал, что под датой предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для расчетов, следует понимать дату их составления, а не дату их фактического представления иным лицом (арендатором, исполнителем работ, услуг и т.п.). Общество пояснило, что первичный документ, служащий основанием для расчетов, составляется не самим налогоплательщиком, а представляется ему иным лицом, дата предъявления документа может по объективным причинам не совпадать с датой его составления. В соответствии с подп. 3 п. 7 ст. 272, ст. 313 НК РФ полученные с опозданием счета-фактуры за декабрь общество отразило в том налоговом периоде, в котором они фактически были получены, - в январе следующего года. Суд указал, что доводы налогового органа не основаны на буквальном содержании нормы подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, согласно которой датой внереализационных и прочих расходов признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров, либо дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода. В данной норме перечислены возможные подходы к определению даты признания расходов и не предусмотрена обязанность налогоплательщика закреплять в учетной политике лишь один из указанных методов, поэтому неправомерна ссылка налогового органа на необходимость закрепления в учетной политике какого-либо из перечисленных методов. Получение документов, подтверждающих расходы прошлого периода, после окончания налогового периода не означает выявления ошибки или искажения налоговой базы того периода, к которому эти затраты относятся. На момент определения налоговой базы за тот период она была сформирована верно - на основе имевшихся на тот момент первичных документов. Следовательно, у налогоплательщика нет оснований для перерасчета базы налога на прибыль на сумму убытков прошлых лет, выявленных в отчетном периоде, и подачи уточненной налоговой декларации. Признание расходов в более позднем периоде не влечет возникновения недоимки налога на прибыль, так как налог переплачен в предыдущие налоговые периоды, следовательно, необоснованно требование о внесении изменений в декларацию в соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)1.2. Учет операций при получении документов с опозданием
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)1.2. Учет операций при получении документов с опозданием
Готовое решение: Как организовать документооборот для целей бухгалтерского учета по ФСБУ 27/2021
(КонсультантПлюс, 2026)В связи с этим, если имел место факт хозяйственной жизни, а первичный учетный документ составлен или получен с опозданием, то поступайте следующим образом:
(КонсультантПлюс, 2026)В связи с этим, если имел место факт хозяйственной жизни, а первичный учетный документ составлен или получен с опозданием, то поступайте следующим образом:
Формы
Форма: Правила поведения пациентов
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)4.3. При первичном обращении в медицинскую организацию пациенту следует явиться на прием за 15 минут до начала приема. Это время требуется для оформления первичной документации (анкеты пациента, информированного добровольного согласия (ИДС) на виды медицинских вмешательств и согласия на обработку персональных данных), необходимой для оказания медицинской помощи в гарантированном объеме, оказываемой без взимания платы в соответствии с программой государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи и/или заключения договора оказания платных медицинских услуг и заполнения необходимой медицинской документации.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)4.3. При первичном обращении в медицинскую организацию пациенту следует явиться на прием за 15 минут до начала приема. Это время требуется для оформления первичной документации (анкеты пациента, информированного добровольного согласия (ИДС) на виды медицинских вмешательств и согласия на обработку персональных данных), необходимой для оказания медицинской помощи в гарантированном объеме, оказываемой без взимания платы в соответствии с программой государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи и/или заключения договора оказания платных медицинских услуг и заполнения необходимой медицинской документации.
Статья: Влияет ли "опоздавшая" "первичка" на обязательства по НДС?
(Кравченко С.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 10)В таком случае предъявленный "входной" НДС может быть отражен в том периоде, в котором получен счет-фактура. Но есть одно но. По счету-фактуре не удастся оприходовать товар, поставить на учет выполненные работы или оказанные услуги. Для этого требуются первичные документы, которые поступили с опозданием.
(Кравченко С.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 10)В таком случае предъявленный "входной" НДС может быть отражен в том периоде, в котором получен счет-фактура. Но есть одно но. По счету-фактуре не удастся оприходовать товар, поставить на учет выполненные работы или оказанные услуги. Для этого требуются первичные документы, которые поступили с опозданием.
Статья: Как учесть расходы по "опоздавшим" документам
("Главная книга", 2008, N 16)"Опоздавшая первичка - варианты учета"
("Главная книга", 2008, N 16)"Опоздавшая первичка - варианты учета"
Статья: Обнаружение и исправление ошибок в бухгалтерской отчетности
(Шишкоедова Н.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 2)Так, организация имеет полное право признать расходы по первичным документам (актам приема-сдачи услуг), датированным 2010 г., поступившим от контрагентов с опозданием в 2011 г. уже после сдачи налоговой декларации за 2010 г. (после 28 марта 2011 г.) и уплаты налога на прибыль за 2010 г. исходя из данной декларации (Письмо Минфина России от 01.06.2011 N 03-03-06/2/82).
(Шишкоедова Н.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 2)Так, организация имеет полное право признать расходы по первичным документам (актам приема-сдачи услуг), датированным 2010 г., поступившим от контрагентов с опозданием в 2011 г. уже после сдачи налоговой декларации за 2010 г. (после 28 марта 2011 г.) и уплаты налога на прибыль за 2010 г. исходя из данной декларации (Письмо Минфина России от 01.06.2011 N 03-03-06/2/82).
Статья: Ошибка или новое обстоятельство. Отражение уточненной информации в отчетности
(Рабинович А.)
("Финансовая газета", 2015, N 22)Под "опоздавшими" первичными документами будем понимать такие (чаще всего это акты выполненных работ или оказанных услуг), дата фактического поступления и/или окончательного оформления которых не совпадает с указанной в них датой составления. В этом случае предметом спора между налоговыми органами и налогоплательщиками также становится вопрос о том, когда надо признавать подтверждаемые этими документами доходы - расходы: в периоде составления документов путем подачи уточненной декларации или периоде их получения и подписания второй стороной договора - в текущей налоговой декларации. Причем надо отдельно проанализировать ситуацию у подрядчика (исполнителя) и заказчика. В данной статье рассмотрим только вторую из них из-за ее большей связанности с основной темой.
(Рабинович А.)
("Финансовая газета", 2015, N 22)Под "опоздавшими" первичными документами будем понимать такие (чаще всего это акты выполненных работ или оказанных услуг), дата фактического поступления и/или окончательного оформления которых не совпадает с указанной в них датой составления. В этом случае предметом спора между налоговыми органами и налогоплательщиками также становится вопрос о том, когда надо признавать подтверждаемые этими документами доходы - расходы: в периоде составления документов путем подачи уточненной декларации или периоде их получения и подписания второй стороной договора - в текущей налоговой декларации. Причем надо отдельно проанализировать ситуацию у подрядчика (исполнителя) и заказчика. В данной статье рассмотрим только вторую из них из-за ее большей связанности с основной темой.
Статья: Ошибки, ошибочки...
(Медведева Т.М.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, N 17)Как следует из разъяснений Минфина России, приведенных в Письме от 06.09.2007 N 03-03-06/1/647, по правилам бухгалтерского учета ежемесячные расходы на коммунальные услуги и услуги связи могут быть учтены в том месяце, в котором получены первичные документы, подтверждающие данные расходы, при условии, что такой порядок отражен в учетной политике организации. Значит, "опоздавшие" первичные документы в этой ситуации, вероятно, не следует рассматривать как ошибку, подлежащую исправлению по правилам ПБУ 22/2010.
(Медведева Т.М.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, N 17)Как следует из разъяснений Минфина России, приведенных в Письме от 06.09.2007 N 03-03-06/1/647, по правилам бухгалтерского учета ежемесячные расходы на коммунальные услуги и услуги связи могут быть учтены в том месяце, в котором получены первичные документы, подтверждающие данные расходы, при условии, что такой порядок отражен в учетной политике организации. Значит, "опоздавшие" первичные документы в этой ситуации, вероятно, не следует рассматривать как ошибку, подлежащую исправлению по правилам ПБУ 22/2010.
Статья: Считаем НДС по работам и услугам, когда наши контрагенты - белорусы (комментарий к Протоколу между Россией и Белоруссией о порядке взимания НДС при выполнении работ, оказании услуг)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2008, N 15)Если же по работам (услугам) не применяется экспортная ставка НДС, то порядок исчисления налога зависит от места реализации этих работ (услуг). Но Протокол практически не изменил ранее действовавший у нас в стране порядок определения места реализации таких работ и услуг. Поэтому, несмотря на то что дата вступления в силу Протокола была доведена до сведения российских налогоплательщиков с большим опозданием (полтора месяца), надеемся, что никому не придется делать перерасчеты по НДС, переоформлять договоры и первичные документы.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2008, N 15)Если же по работам (услугам) не применяется экспортная ставка НДС, то порядок исчисления налога зависит от места реализации этих работ (услуг). Но Протокол практически не изменил ранее действовавший у нас в стране порядок определения места реализации таких работ и услуг. Поэтому, несмотря на то что дата вступления в силу Протокола была доведена до сведения российских налогоплательщиков с большим опозданием (полтора месяца), надеемся, что никому не придется делать перерасчеты по НДС, переоформлять договоры и первичные документы.
Вопрос: На какую дату следует признавать расходы по оплате турфирмой коммунальных услуг и услуг связи, если первичные документы поступают в организацию с опозданием?
("Главбух". Приложение "Учет в туристической деятельности", 2005, N 4)"Главбух". Приложение "Учет в туристической деятельности", 2005, N 4
("Главбух". Приложение "Учет в туристической деятельности", 2005, N 4)"Главбух". Приложение "Учет в туристической деятельности", 2005, N 4
Статья: Ошиблись? Исправьте!
(Моисеев М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Как видим, арбитры зачастую сами не могут прийти к единому мнению по поводу момента отражения опоздавшей первички (счетов-фактур), поэтому принимайте самостоятельно решение о корректировке (некорректировке) налоговой базы с учетом арбитражной практики, складывающейся в вашем регионе.
(Моисеев М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Как видим, арбитры зачастую сами не могут прийти к единому мнению по поводу момента отражения опоздавшей первички (счетов-фактур), поэтому принимайте самостоятельно решение о корректировке (некорректировке) налоговой базы с учетом арбитражной практики, складывающейся в вашем регионе.
Статья: Исправляем ошибки
(Моисеев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 12)Как видим, арбитры зачастую сами не могут прийти к единому мнению по поводу момента отражения опоздавшей "первички" (счетов-фактур), поэтому принимайте решение о корректировке (некорректировке) налоговой базы самостоятельно - с учетом арбитражной практики, складывающейся в вашем регионе.
(Моисеев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 12)Как видим, арбитры зачастую сами не могут прийти к единому мнению по поводу момента отражения опоздавшей "первички" (счетов-фактур), поэтому принимайте решение о корректировке (некорректировке) налоговой базы самостоятельно - с учетом арбитражной практики, складывающейся в вашем регионе.