Оплата услуг подарочным сертификатом
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата услуг подарочным сертификатом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 31.01.2024 по делу N 88-2335/2024, 2-1154/2023 (УИД 39MS0006-01-2023-001738-83)
Категория спора: Розничная купля-продажа.
Требования покупателя: 1) О взыскании стоимости подарочного сертификата; 2) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указала, что приобрела у ответчика подарочный сертификат; данный сертификат был ею утерян, что привело к невозможности его использования; истец обратилась к ответчику с просьбой заблокировать приобретенный сертификат и выдать ей новый, однако в ее просьбе было отказано; истец написала претензию о возврате уплаченных за сертификат денежных средств, которая оставлена без удовлетворения.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Разрешая заявленные исковые требования и отказывая в удовлетворении исковых требований, мировой судья исходил из того, что доказательств физической утраты подарочного сертификата, подтверждающей невозможность его предъявления в последующем продавцу в целях оказания соответствующих услуг, суду не представлено; намерение К. отказаться от договора на приобретение подарочного сертификата не обусловлено отказом ответчика принять в счет оплаты приобретаемого товара (оказываемой услуги) подарочный сертификат либо утратой интереса к дальнейшему исполнению сделки; представленное в дело заявление (досудебная претензия) о возврате уплаченных денежных средств также не подтверждает наличие у истца препятствий к использованию подарочного сертификата при оплате какого-либо товара у ответчика. Факт утери же сертификата не свидетельствует о виновных действиях со стороны продавца, и не порождает у покупателя права требовать расторжения договора применительно к положениям статей 12, 18, 25, 28 и 29 и,; истцом избран ненадлежащий способ защиты нарушенного права, поскольку возникшие у истца убытки в виде невозможности реализовать право на оказание услуги на сумму 3 000 руб. могут быть взысканы только с третьего лица, по вине которого произошла утрата (кража) спорного сертификата, то есть путем обращения в органы полиции.
Категория спора: Розничная купля-продажа.
Требования покупателя: 1) О взыскании стоимости подарочного сертификата; 2) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указала, что приобрела у ответчика подарочный сертификат; данный сертификат был ею утерян, что привело к невозможности его использования; истец обратилась к ответчику с просьбой заблокировать приобретенный сертификат и выдать ей новый, однако в ее просьбе было отказано; истец написала претензию о возврате уплаченных за сертификат денежных средств, которая оставлена без удовлетворения.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Разрешая заявленные исковые требования и отказывая в удовлетворении исковых требований, мировой судья исходил из того, что доказательств физической утраты подарочного сертификата, подтверждающей невозможность его предъявления в последующем продавцу в целях оказания соответствующих услуг, суду не представлено; намерение К. отказаться от договора на приобретение подарочного сертификата не обусловлено отказом ответчика принять в счет оплаты приобретаемого товара (оказываемой услуги) подарочный сертификат либо утратой интереса к дальнейшему исполнению сделки; представленное в дело заявление (досудебная претензия) о возврате уплаченных денежных средств также не подтверждает наличие у истца препятствий к использованию подарочного сертификата при оплате какого-либо товара у ответчика. Факт утери же сертификата не свидетельствует о виновных действиях со стороны продавца, и не порождает у покупателя права требовать расторжения договора применительно к положениям статей 12, 18, 25, 28 и 29 и,; истцом избран ненадлежащий способ защиты нарушенного права, поскольку возникшие у истца убытки в виде невозможности реализовать право на оказание услуги на сумму 3 000 руб. могут быть взысканы только с третьего лица, по вине которого произошла утрата (кража) спорного сертификата, то есть путем обращения в органы полиции.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, указал, что налогоплательщик приобрел подарочные сертификаты после проведения полной предоплаты. Контрагент передал сертификаты по акту приема-передачи. Если покупателем, перечислившим суммы предоплаты, товары (работы, услуги) в счет этой оплаты не приобретаются, то принятые к вычету покупателем суммы НДС, предъявленные продавцом, подлежат восстановлению.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, указал, что налогоплательщик приобрел подарочные сертификаты после проведения полной предоплаты. Контрагент передал сертификаты по акту приема-передачи. Если покупателем, перечислившим суммы предоплаты, товары (работы, услуги) в счет этой оплаты не приобретаются, то принятые к вычету покупателем суммы НДС, предъявленные продавцом, подлежат восстановлению.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Вправе ли организация, оказывающая услуги общественного питания, освобождаемые от НДС, не начислять НДС при реализации подарочных сертификатов, которыми впоследствии будут оплачены услуги общественного питания?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Вправе ли организация, оказывающая услуги общественного питания, освобождаемые от НДС, не начислять НДС при реализации подарочных сертификатов, которыми впоследствии будут оплачены услуги общественного питания?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Вправе ли организация, оказывающая услуги общественного питания, освобождаемые от НДС, не начислять НДС при реализации подарочных сертификатов, которыми впоследствии будут оплачены услуги общественного питания?
Готовое решение: Что должно быть в кассовом чеке
(КонсультантПлюс, 2025)При приобретении товаров (работ, услуг), которые оплачиваются подарочной картой (сертификатом), происходит зачет ранее внесенного аванса. Продавец должен снова выдать кассовый чек покупателю.
(КонсультантПлюс, 2025)При приобретении товаров (работ, услуг), которые оплачиваются подарочной картой (сертификатом), происходит зачет ранее внесенного аванса. Продавец должен снова выдать кассовый чек покупателю.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 31.07.2024 N 340
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за уровнем жизни и обследованиями домашних хозяйств"- при покупке товаров (оплате услуг) с использованием средств бонусных программ (подарочные карты, сертификаты, бонусы) указывается полная стоимость товара или услуги с пометкой "куплено с использованием средств бонусных программ", сумму использованных бонусов, по возможности, назовите интервьюеру при опросе;
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за уровнем жизни и обследованиями домашних хозяйств"- при покупке товаров (оплате услуг) с использованием средств бонусных программ (подарочные карты, сертификаты, бонусы) указывается полная стоимость товара или услуги с пометкой "куплено с использованием средств бонусных программ", сумму использованных бонусов, по возможности, назовите интервьюеру при опросе;
<Информация> Банка России
"Ответы на вопросы, связанные с применением отдельных норм Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (далее - Закон N 161-ФЗ)"1. Изменилось ли в связи с принятием Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (далее - Закон о НПС) регулирование деятельности юридических лиц, не являющихся кредитными организациями, связанной с выпуском платежных карт, в том числе "подарочных", "накопительных", "дисконтных", "бонусных", предназначенных для получения физическими лицами - держателями карт предварительно оплаченных товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности)?
"Ответы на вопросы, связанные с применением отдельных норм Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (далее - Закон N 161-ФЗ)"1. Изменилось ли в связи с принятием Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (далее - Закон о НПС) регулирование деятельности юридических лиц, не являющихся кредитными организациями, связанной с выпуском платежных карт, в том числе "подарочных", "накопительных", "дисконтных", "бонусных", предназначенных для получения физическими лицами - держателями карт предварительно оплаченных товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности)?
Вопрос: О применении ККТ и формировании кассовых чеков (БСО) при реализации подарочной карты (сертификата) принципала и расчете за товары (работы, услуги) с ее использованием, в том числе агентом.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 30-01-11/67980)При этом в момент осуществления расчета за товары (работы, услуги) с предъявлением покупателем (клиентом) подарочной карты (сертификата) кассовый чек, сформированный пользователем контрольно-кассовой техники, должен содержать признак способа расчета "полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета".
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 30-01-11/67980)При этом в момент осуществления расчета за товары (работы, услуги) с предъявлением покупателем (клиентом) подарочной карты (сертификата) кассовый чек, сформированный пользователем контрольно-кассовой техники, должен содержать признак способа расчета "полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета".
Статья: Три риска франчайзи, о которых стоит знать
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 4)В частности, в последние годы приобрели популярность подарочные и скидочные сертификаты, позволяющие предъявителю получить определенный комплекс услуг бесплатно или со скидкой. Франчайзи может брать на себя по договору франчайзинга обязательства обслуживать такие сертификаты, независимо от того, выдавались они пользователем-франчайзи или иным лицом, в т.ч. самим франчайзером. Оплата таких сертификатов может осуществляться централизованно франчайзером, который при этом требует особого порядка оформления оказанных по сертификату услуг. Соответствующие правила обычно оговариваются в договоре, и их нарушение может привести к убыткам для франчайзи.
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 4)В частности, в последние годы приобрели популярность подарочные и скидочные сертификаты, позволяющие предъявителю получить определенный комплекс услуг бесплатно или со скидкой. Франчайзи может брать на себя по договору франчайзинга обязательства обслуживать такие сертификаты, независимо от того, выдавались они пользователем-франчайзи или иным лицом, в т.ч. самим франчайзером. Оплата таких сертификатов может осуществляться централизованно франчайзером, который при этом требует особого порядка оформления оказанных по сертификату услуг. Соответствующие правила обычно оговариваются в договоре, и их нарушение может привести к убыткам для франчайзи.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)С учетом установленных по делу обстоятельств приобретенные истцом сертификаты являются авансом будущей оплаты товара...".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)С учетом установленных по делу обстоятельств приобретенные истцом сертификаты являются авансом будущей оплаты товара...".
Вопрос: Каков порядок бухгалтерского учета реализации собственного подарочного сертификата и последующего обмена на товар (услугу)?
(Консультация эксперта, 2025)По дебету этих счетов отражаются расходы материалов, заработная плата, услуги сторонних организаций и иные расходы, связанные с изготовлением сертификатов.
(Консультация эксперта, 2025)По дебету этих счетов отражаются расходы материалов, заработная плата, услуги сторонних организаций и иные расходы, связанные с изготовлением сертификатов.
Вопрос: Облагается ли НДС безвозмездная передача работникам подарочных сертификатов?
(Консультация эксперта, 2025)Как разъясняет Минфин России в Письме от 04.04.2011 N 03-03-06/1/207, под термином "подарочный сертификат" принято понимать документ, удостоверяющий право его владельца на получение товаров (работ, услуг) у указанного в сертификате лица (продавца), в том числе с оплатой товара (работы, услуги) (его стоимости), за вычетом указанной в сертификате суммы (номинальной стоимости сертификата).
(Консультация эксперта, 2025)Как разъясняет Минфин России в Письме от 04.04.2011 N 03-03-06/1/207, под термином "подарочный сертификат" принято понимать документ, удостоверяющий право его владельца на получение товаров (работ, услуг) у указанного в сертификате лица (продавца), в том числе с оплатой товара (работы, услуги) (его стоимости), за вычетом указанной в сертификате суммы (номинальной стоимости сертификата).
Статья: Предоплата и постоплата: как не ошибиться
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 10)Аванс по своей правовой природе является предварительным платежом, не выполняющим обеспечительной функции, и представляет собой денежную сумму, уплачиваемую покупателем (заказчиком) продавцу (исполнителю, подрядчику) в размере полной или частичной стоимости товара (работы, услуги) до получения исполнения от контрагента (п. 1 ст. 487 ГК РФ). Действующее законодательство РФ не содержит специальных норм в отношении товаров, купленных со скидкой, на распродажах или по подарочному сертификату.
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 10)Аванс по своей правовой природе является предварительным платежом, не выполняющим обеспечительной функции, и представляет собой денежную сумму, уплачиваемую покупателем (заказчиком) продавцу (исполнителю, подрядчику) в размере полной или частичной стоимости товара (работы, услуги) до получения исполнения от контрагента (п. 1 ст. 487 ГК РФ). Действующее законодательство РФ не содержит специальных норм в отношении товаров, купленных со скидкой, на распродажах или по подарочному сертификату.
"Уголовно-правовая охрана финансово-бюджетной сферы: научно-практическое пособие"
(отв. ред. И.И. Кучеров, О.А. Зайцев, С.Л. Нудель)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Таким образом, к числу средств оплаты могут быть отнесены карты эмитентов, не являющихся кредитными организациями, предназначенные для получения физическими лицами, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями предварительно оплаченных товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) эмитентов данных карт (например, подарочные, накопительные, дисконтные, бонусные, топливные, транспортные карты) <1>.
(отв. ред. И.И. Кучеров, О.А. Зайцев, С.Л. Нудель)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Таким образом, к числу средств оплаты могут быть отнесены карты эмитентов, не являющихся кредитными организациями, предназначенные для получения физическими лицами, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями предварительно оплаченных товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) эмитентов данных карт (например, подарочные, накопительные, дисконтные, бонусные, топливные, транспортные карты) <1>.
Ситуация: Можно ли вернуть деньги, уплаченные за неиспользованный подарочный сертификат, и как это сделать?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В претензии о возврате денег за неиспользованный подарочный сертификат отражается та же информация, что и в заявлении. В обоснование требований рекомендуем указать, что приобретенный подарочный сертификат подтверждает внесение аванса за товар (услугу) и отказ в возврате уплаченных за него денег приводит к неосновательному обогащению продавца (исполнителя). При этом в претензии покупатель сертификата (одаряемый) может либо раскрыть конкретные положения НПА, либо сослаться на них, указав в качестве основания претензии. Так, возможно отразить нормы, например, п. 5 ст. 10, п. 1 ст. 1102 ГК РФ, п. 4 ст. 23.1 Закона N 2300-1, а также сослаться на Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 16.03.2022 N 307-ЭС21-16004 по делу N А56-101207/2020. Рекомендуем также отразить намерение обратиться в суд и Роспотребнадзор в случае отказа в удовлетворении требований в добровольном порядке.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В претензии о возврате денег за неиспользованный подарочный сертификат отражается та же информация, что и в заявлении. В обоснование требований рекомендуем указать, что приобретенный подарочный сертификат подтверждает внесение аванса за товар (услугу) и отказ в возврате уплаченных за него денег приводит к неосновательному обогащению продавца (исполнителя). При этом в претензии покупатель сертификата (одаряемый) может либо раскрыть конкретные положения НПА, либо сослаться на них, указав в качестве основания претензии. Так, возможно отразить нормы, например, п. 5 ст. 10, п. 1 ст. 1102 ГК РФ, п. 4 ст. 23.1 Закона N 2300-1, а также сослаться на Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 16.03.2022 N 307-ЭС21-16004 по делу N А56-101207/2020. Рекомендуем также отразить намерение обратиться в суд и Роспотребнадзор в случае отказа в удовлетворении требований в добровольном порядке.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 18.09.2023 N 03-07-11/88753 <Об НДС при передаче подарочных сертификатов, приобретенных у выпустившего их лица>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)Данная позиция чиновников является устоявшейся. Они высказывают ее регулярно (см. Письма от 09.06.2022 N 03-07-11/54735, от 14.03.2022 N 03-07-11/18542 и от 28.12.2020 N 03-07-11/114871). А в Письме от 10.03.2022 N 03-07-11/17425 (с аналогичной цепочкой рассуждений) финансисты обратили внимание, что при реализации подарочных карт (сертификатов) базу по налогу на добавленную стоимость нужно определять в соответствии с п. 2 ст. 153 НК РФ. То есть исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных деньгами либо в натуральной форме, включая оплату ценными бумагами.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)Данная позиция чиновников является устоявшейся. Они высказывают ее регулярно (см. Письма от 09.06.2022 N 03-07-11/54735, от 14.03.2022 N 03-07-11/18542 и от 28.12.2020 N 03-07-11/114871). А в Письме от 10.03.2022 N 03-07-11/17425 (с аналогичной цепочкой рассуждений) финансисты обратили внимание, что при реализации подарочных карт (сертификатов) базу по налогу на добавленную стоимость нужно определять в соответствии с п. 2 ст. 153 НК РФ. То есть исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных деньгами либо в натуральной форме, включая оплату ценными бумагами.
Статья: Хищение бестелесного имущества
(Хромов Е.В., Зябликов В.Ю.)
("Уголовное право", 2024, N 8)Номинативные денежные суррогаты - номинируемые в соответствующих величинах документы, обозначающие определенную денежную сумму или предоставляющие право на получение имущества, выполнение работ, оказание услуг (ценные бумаги, лотерейные и проездные билеты, фишки в казино, подарочные сертификаты, талоны на топливо, билеты на посещение развлекательных мероприятий, карты (жетоны) на проезд или оплату услуг связи, знаки почтовой оплаты (конверты, открытки) и т.п.).
(Хромов Е.В., Зябликов В.Ю.)
("Уголовное право", 2024, N 8)Номинативные денежные суррогаты - номинируемые в соответствующих величинах документы, обозначающие определенную денежную сумму или предоставляющие право на получение имущества, выполнение работ, оказание услуг (ценные бумаги, лотерейные и проездные билеты, фишки в казино, подарочные сертификаты, талоны на топливо, билеты на посещение развлекательных мероприятий, карты (жетоны) на проезд или оплату услуг связи, знаки почтовой оплаты (конверты, открытки) и т.п.).