Оплата труда нк
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата труда нк (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Федеральному закону от 1 октября 2019 г. N 328-ФЗ "О службе в органах принудительного исполнения Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(постатейный)
(под общ. ред. В.А. Гуреева)
("Статут", 2024)В связи с этим вопрос о том, вправе ли работодатель учесть в расходах при исчислении налога на прибыль компенсацию, выплачиваемую сотруднику при увольнении по соглашению сторон, долгое время был спорным. Позиция Минфина России была противоречивой. С одной стороны, Минфин России приходил к выводу, что дополнительная компенсация при увольнении работников по соглашению сторон, выплачиваемая на основании соглашения о расторжении трудового договора (контракта), не признается закрепленной трудовым договором (контрактом), а значит, в силу п. 21 ст. 270 НК РФ в составе расходов на оплату труда не учитывается (Письмо Минфина России от 21.02.2007 N 03-03-06/2/38).
(постатейный)
(под общ. ред. В.А. Гуреева)
("Статут", 2024)В связи с этим вопрос о том, вправе ли работодатель учесть в расходах при исчислении налога на прибыль компенсацию, выплачиваемую сотруднику при увольнении по соглашению сторон, долгое время был спорным. Позиция Минфина России была противоречивой. С одной стороны, Минфин России приходил к выводу, что дополнительная компенсация при увольнении работников по соглашению сторон, выплачиваемая на основании соглашения о расторжении трудового договора (контракта), не признается закрепленной трудовым договором (контрактом), а значит, в силу п. 21 ст. 270 НК РФ в составе расходов на оплату труда не учитывается (Письмо Минфина России от 21.02.2007 N 03-03-06/2/38).
Готовое решение: Как отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Если выплата отпускных и их удержание в связи с увольнением работника приходятся на один отчетный период, то в расчете 6-НДФЛ отражайте отпускные в общем порядке (см. разд. 3 этого материала) сразу в уменьшенной сумме. Если же отпускные выплачены в периоде, за который вы уже отчитались, то нужно подать уточненный расчет, уменьшив сумму отпускных (п. 6 ст. 81 НК РФ). При этом заработную плату, из которой удерживаете отпускные, отразите в расчете 6-НДФЛ в общем порядке в полной сумме без учета удержания отпускных.
(КонсультантПлюс, 2026)Если выплата отпускных и их удержание в связи с увольнением работника приходятся на один отчетный период, то в расчете 6-НДФЛ отражайте отпускные в общем порядке (см. разд. 3 этого материала) сразу в уменьшенной сумме. Если же отпускные выплачены в периоде, за который вы уже отчитались, то нужно подать уточненный расчет, уменьшив сумму отпускных (п. 6 ст. 81 НК РФ). При этом заработную плату, из которой удерживаете отпускные, отразите в расчете 6-НДФЛ в общем порядке в полной сумме без учета удержания отпускных.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводам о фактическом наличии трудовых отношений между ИП и обществом, следовательно, произведенные выплаты фактически являются формой оплаты труда и в силу ст. 420 НК РФ облагаются взносами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводам о фактическом наличии трудовых отношений между ИП и обществом, следовательно, произведенные выплаты фактически являются формой оплаты труда и в силу ст. 420 НК РФ облагаются взносами.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Арбитражный суд округа постановлением отменил указанные судебные акты и удовлетворил требования общества. Суд указал, что перечень расходов на оплату труда, предусмотренный ст. 255 НК РФ, является открытым. В связи с этим расходы на выплату компенсаций работникам, увольняемым по соглашению сторон трудового договора, могут быть включены в расходы на оплату труда в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ как прочие выплаты, осуществляемые налогоплательщиком в пользу работников. Суд также принял во внимание, что п. 9 ст. 255 НК РФ в редакции, действующей после 1 января 2015 г., предусматривает возможность отнесения к расходам на оплату труда тех начислений увольняемым работникам, которые предусмотрены отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Арбитражный суд округа постановлением отменил указанные судебные акты и удовлетворил требования общества. Суд указал, что перечень расходов на оплату труда, предусмотренный ст. 255 НК РФ, является открытым. В связи с этим расходы на выплату компенсаций работникам, увольняемым по соглашению сторон трудового договора, могут быть включены в расходы на оплату труда в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ как прочие выплаты, осуществляемые налогоплательщиком в пользу работников. Суд также принял во внимание, что п. 9 ст. 255 НК РФ в редакции, действующей после 1 января 2015 г., предусматривает возможность отнесения к расходам на оплату труда тех начислений увольняемым работникам, которые предусмотрены отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2) физическое лицо вправе обратиться в банк, исполняющий поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности с его счета и приостановление операций по счетам, с заявлением о сохранении заработной платы и иных доходов ежемесячно в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 8 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для исполнения содержащихся в исполнительном документе требований о взыскании денежных средств;
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2) физическое лицо вправе обратиться в банк, исполняющий поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности с его счета и приостановление операций по счетам, с заявлением о сохранении заработной платы и иных доходов ежемесячно в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 8 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для исполнения содержащихся в исполнительном документе требований о взыскании денежных средств;
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Специальная прогрессивная шкала ставки НДФЛ 13%, 15%, установленная п. 1.2 ст. 224 НК РФ, применяется к оплате труда резидентов, работающих (п. 6.2 ст. 210 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Специальная прогрессивная шкала ставки НДФЛ 13%, 15%, установленная п. 1.2 ст. 224 НК РФ, применяется к оплате труда резидентов, работающих (п. 6.2 ст. 210 НК РФ):
Вопрос: Организация общественного питания на УСН использует льготу по НДС по пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. Учитывается ли зарплата работников, предоставленных аутстаффинговой компанией, для применения данной льготы?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация общественного питания на УСН использует льготу по НДС по пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. Учитывается ли зарплата работников, предоставленных аутстаффинговой компанией, для применения данной льготы?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация общественного питания на УСН использует льготу по НДС по пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. Учитывается ли зарплата работников, предоставленных аутстаффинговой компанией, для применения данной льготы?
Готовое решение: Поощрение работников
(КонсультантПлюс, 2026)Подарки работникам, предусмотренные системой оплаты труда в качестве поощрения за труд, при исчислении налога на прибыль могут быть учтены в составе расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.06.2014 N 03-03-06/2/26291).
(КонсультантПлюс, 2026)Подарки работникам, предусмотренные системой оплаты труда в качестве поощрения за труд, при исчислении налога на прибыль могут быть учтены в составе расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.06.2014 N 03-03-06/2/26291).
Готовое решение: Как оплатить (компенсировать) стоимость проезда в отпуск и обратно работникам Крайнего Севера
(КонсультантПлюс, 2026)Суммы компенсации учитывайте в составе расходов на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Суммы компенсации учитывайте в составе расходов на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ командировочные выплаты
(КонсультантПлюс, 2026)сумму НДФЛ, применив соответствующую ставку (п. п. 1, 3, 3.1 ст. 224 НК РФ)). Сделать это нужно на последний день месяца, в котором был утвержден авансовый отчет по командировке (пп. 6 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ). Удержать исчисленный налог нужно при ближайшей выплате сотруднику дохода, например зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)сумму НДФЛ, применив соответствующую ставку (п. п. 1, 3, 3.1 ст. 224 НК РФ)). Сделать это нужно на последний день месяца, в котором был утвержден авансовый отчет по командировке (пп. 6 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ). Удержать исчисленный налог нужно при ближайшей выплате сотруднику дохода, например зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Типовая ситуация: Административный штраф: как уплатить и учесть
(Издательство "Главная книга", 2026)Сумму штрафа, возмещенную виновным в нарушении ПДД водителем, включают в налоговые доходы. Проводки: Д 73 - К 91.01 - водитель уплатил штраф; Д 70 - К 73 - штраф удержан из зарплаты (ст. 250 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Сумму штрафа, возмещенную виновным в нарушении ПДД водителем, включают в налоговые доходы. Проводки: Д 73 - К 91.01 - водитель уплатил штраф; Д 70 - К 73 - штраф удержан из зарплаты (ст. 250 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть расходы на подарки при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Стоимость подарков сотрудникам нельзя включить в расходы (п. п. 16, 21 ст. 270 НК РФ). Исключением является поощрение за труд в виде подарка (ст. 191 ТК РФ). При этом возможность поощрения подарком должна быть предусмотрена трудовым договором и локальными актами организации, например коллективным договором или положением об оплате труда. Такой подарок должен быть связан с производственными результатами работника. Стоимость подарка в этом случае можно учесть как расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.06.2014 N 03-03-06/2/26291).
(КонсультантПлюс, 2026)Стоимость подарков сотрудникам нельзя включить в расходы (п. п. 16, 21 ст. 270 НК РФ). Исключением является поощрение за труд в виде подарка (ст. 191 ТК РФ). При этом возможность поощрения подарком должна быть предусмотрена трудовым договором и локальными актами организации, например коллективным договором или положением об оплате труда. Такой подарок должен быть связан с производственными результатами работника. Стоимость подарка в этом случае можно учесть как расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.06.2014 N 03-03-06/2/26291).
"Правовые проблемы жизни и работы граждан в районах с неблагоприятными климатическими условиями: монография"
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова, С.В. Каменская)
("КОНТРАКТ", 2024)Суммы надбавок за вахтовый метод работы включаются в расходы на оплату труда (п. 3 ст. 255 НК РФ) при условии, что выплата надбавок предусмотрена коллективным договором, локальным нормативным актом либо трудовым договором. При этом сумма надбавок учитывается в полном объеме, т.е. в том размере, который указан в перечисленных договорах либо в соответствующем локальном нормативном акте.
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова, С.В. Каменская)
("КОНТРАКТ", 2024)Суммы надбавок за вахтовый метод работы включаются в расходы на оплату труда (п. 3 ст. 255 НК РФ) при условии, что выплата надбавок предусмотрена коллективным договором, локальным нормативным актом либо трудовым договором. При этом сумма надбавок учитывается в полном объеме, т.е. в том размере, который указан в перечисленных договорах либо в соответствующем локальном нормативном акте.
Статья: Компенсация за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику, в контексте налоговых споров
(Лушникова М.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2026, N 2)Похожая по своей неоднозначности ситуация складывается и с квалификацией денежной компенсации за задержку заработной платы в качестве расходов по налогу на прибыль. В отношении налога на прибыль Минфин России поясняет, что компенсация за задержку заработной платы не может относиться на расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ), поскольку не является компенсационной выплатой, которая связана с режимом работы и условиями труда, а также содержанием работника. Нельзя, по мнению Минфина, отнести эти компенсации и на внереализационные расходы (п. 1 ст. 265 НК РФ). А вот аргумент приводится весьма любопытный, а именно: компенсация по ст. 236 ТК РФ не учитывается во внереализационных расходах, так как ее размер может устанавливаться трудовым договором и коллективным договором <18>. Между тем судебная практика на сей счет показывает порой иное: эти компенсации признаются по ст. 236 ТК либо внереализационными расходами, либо расходами на оплату труда <19>.
(Лушникова М.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2026, N 2)Похожая по своей неоднозначности ситуация складывается и с квалификацией денежной компенсации за задержку заработной платы в качестве расходов по налогу на прибыль. В отношении налога на прибыль Минфин России поясняет, что компенсация за задержку заработной платы не может относиться на расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ), поскольку не является компенсационной выплатой, которая связана с режимом работы и условиями труда, а также содержанием работника. Нельзя, по мнению Минфина, отнести эти компенсации и на внереализационные расходы (п. 1 ст. 265 НК РФ). А вот аргумент приводится весьма любопытный, а именно: компенсация по ст. 236 ТК РФ не учитывается во внереализационных расходах, так как ее размер может устанавливаться трудовым договором и коллективным договором <18>. Между тем судебная практика на сей счет показывает порой иное: эти компенсации признаются по ст. 236 ТК либо внереализационными расходами, либо расходами на оплату труда <19>.