Оплата труда для резерва по отпускам
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата труда для резерва по отпускам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете метод начисления, в отдельных случаях можно создавать резервы под предстоящие расходы на оплату труда (например, резерв на оплату отпусков). Это поможет признавать расходы равномерно в течение года.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете метод начисления, в отдельных случаях можно создавать резервы под предстоящие расходы на оплату труда (например, резерв на оплату отпусков). Это поможет признавать расходы равномерно в течение года.
Готовое решение: Создание и восстановление резерва на оплату отпусков в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы создать резерв на оплату отпусков, нужно отразить это решение в учетной политике и составить специальный расчет. В нем укажите предполагаемые расходы на оплату труда и отпусков, расчет процента ежемесячных отчислений в резерв.
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы создать резерв на оплату отпусков, нужно отразить это решение в учетной политике и составить специальный расчет. В нем укажите предполагаемые расходы на оплату труда и отпусков, расчет процента ежемесячных отчислений в резерв.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат и выхода продукции в молочном и мясном скотоводстве"
(утв. Минсельхозом РФ)80. В статье "Оплата труда" учитывают начисленную заработную плату (оплату труда) работникам, обслуживающим технологический процесс в данном виде промышленного производства, с указанием количества отработанных человеко-часов; отчисления сумм в резервы на оплату отпусков; начисленную оплату труда на операциях, сопутствующих технологическому процессу (подвозка и подноска сырья, материалов и тары к рабочим местам, мойка стеклопосуды и др.), а также расходы на выплату различных надбавок и доплат (за работу в ночное время, за сверхурочное время и др.).
(утв. Минсельхозом РФ)80. В статье "Оплата труда" учитывают начисленную заработную плату (оплату труда) работникам, обслуживающим технологический процесс в данном виде промышленного производства, с указанием количества отработанных человеко-часов; отчисления сумм в резервы на оплату отпусков; начисленную оплату труда на операциях, сопутствующих технологическому процессу (подвозка и подноска сырья, материалов и тары к рабочим местам, мойка стеклопосуды и др.), а также расходы на выплату различных надбавок и доплат (за работу в ночное время, за сверхурочное время и др.).
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - при начислении за счет созданного резерва сумм на оплату отпусков, 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" - на суммы начислений с отпускных.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - при начислении за счет созданного резерва сумм на оплату отпусков, 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" - на суммы начислений с отпускных.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)На конец налогового периода налогоплательщик обязан провести инвентаризацию указанного резерва. Согласно п. 4 ст. 324.1 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2008 года (Закон от 24.07.2007 N 216-ФЗ), если по итогам инвентаризации резерва сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, то сумма превышения подлежит включению в состав расходов на оплату труда. Если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, оказывается меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года, то отрицательная разница подлежит включению в состав внереализационных доходов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)На конец налогового периода налогоплательщик обязан провести инвентаризацию указанного резерва. Согласно п. 4 ст. 324.1 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2008 года (Закон от 24.07.2007 N 216-ФЗ), если по итогам инвентаризации резерва сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, то сумма превышения подлежит включению в состав расходов на оплату труда. Если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, оказывается меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года, то отрицательная разница подлежит включению в состав внереализационных доходов.
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на формирование резерва на оплату отпусков относятся к расходам на оплату труда, при этом они могут быть как прямыми, так и косвенными (п. 24 ст. 255, п. 1 ст. 318, п. 2 ст. 324.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.09.2013 N 03-03-06/1/38134).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на формирование резерва на оплату отпусков относятся к расходам на оплату труда, при этом они могут быть как прямыми, так и косвенными (п. 24 ст. 255, п. 1 ст. 318, п. 2 ст. 324.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.09.2013 N 03-03-06/1/38134).
Вопрос: В организации есть работники, отбывающие наказание в виде исправительных работ. Нужно ли учитывать их при формировании резерва на оплату отпусков в налоговом учете?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов. При этом процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов. При этом процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.07.2023 N 03-03-06/1/69566 <Об учете в целях налога на прибыль сумм резерва предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год, а также расходов на его формирование>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)Работодатель должен определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в резерв. В этом случае к расходам на оплату труда относятся отчисления в резерв, а фактические расходы на выплату отпускных списываются за счет резерва.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)Работодатель должен определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в резерв. В этом случае к расходам на оплату труда относятся отчисления в резерв, а фактические расходы на выплату отпускных списываются за счет резерва.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации выплату супруге (наследнице) умершего работника причитающихся ему сумм заработной платы, начисленной за отработанные дни, и компенсации за неиспользованный отпуск, начисленной после смерти работника?..
(Консультация эксперта, 2025)В связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска в соответствии с законодательством РФ организацией для целей бухгалтерского учета формируется соответствующее оценочное обязательство. Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли организация не формирует резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, учет доходов и расходов ведется методом начисления.
(Консультация эксперта, 2025)В связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска в соответствии с законодательством РФ организацией для целей бухгалтерского учета формируется соответствующее оценочное обязательство. Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли организация не формирует резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, учет доходов и расходов ведется методом начисления.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Оплата за время отпуска относится на издержки производства. С целью избегания резкого роста издержек при снижении объема производства продукции в период массовых отпусков сельскохозяйственные организации могут формировать резервы на оплату отпусков. Размер резерва устанавливается исходя из планированного объема выплат отпусков и общего фонда оплаты труда.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Оплата за время отпуска относится на издержки производства. С целью избегания резкого роста издержек при снижении объема производства продукции в период массовых отпусков сельскохозяйственные организации могут формировать резервы на оплату отпусков. Размер резерва устанавливается исходя из планированного объема выплат отпусков и общего фонда оплаты труда.
Статья: Работник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не только
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Если в налоговом учете компания резерв не создает, тогда начисленные отпускные и доплату отпускных надо учесть в составе расходов на оплату труда в том периоде, к которому они относятся <10>. При этом Минфин указывал, что отпускные следует включать в расходы в периоде, на который приходятся дни отпуска <11>. Поскольку в нашем случае в отпуск работник идет с 1 июля, отпускные (с учетом доплаты) нужно учесть в июле.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Если в налоговом учете компания резерв не создает, тогда начисленные отпускные и доплату отпускных надо учесть в составе расходов на оплату труда в том периоде, к которому они относятся <10>. При этом Минфин указывал, что отпускные следует включать в расходы в периоде, на который приходятся дни отпуска <11>. Поскольку в нашем случае в отпуск работник идет с 1 июля, отпускные (с учетом доплаты) нужно учесть в июле.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<102> Обратите внимание! Суммы компенсаций за неиспользованный отпуск, выплачиваемые работникам при увольнении, не могут быть списаны за счет резерва на отпуска. Соответствующие расходы учитываются в составе расходов на оплату труда на основании ст. 255 НК РФ в том периоде, когда они были фактически начислены. Такие разъяснения приведены в письмах Минфина России от 03.05.2012 N 03-03-06/4/29 и УФНС по г. Москве от 04.06.2014 N 16-15/054509.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<102> Обратите внимание! Суммы компенсаций за неиспользованный отпуск, выплачиваемые работникам при увольнении, не могут быть списаны за счет резерва на отпуска. Соответствующие расходы учитываются в составе расходов на оплату труда на основании ст. 255 НК РФ в том периоде, когда они были фактически начислены. Такие разъяснения приведены в письмах Минфина России от 03.05.2012 N 03-03-06/4/29 и УФНС по г. Москве от 04.06.2014 N 16-15/054509.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Свое решение о формировании резерва на оплату отпусков налогоплательщик обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в данный резерв. В этом случае к расходам на оплату труда относятся отчисления в резерв, а фактические расходы на выплату отпускных списываются за счет резерва. Сумма ежемесячных отчислений в резерв уменьшает налогооблагаемую прибыль в конце каждого месяца.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Свое решение о формировании резерва на оплату отпусков налогоплательщик обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в данный резерв. В этом случае к расходам на оплату труда относятся отчисления в резерв, а фактические расходы на выплату отпускных списываются за счет резерва. Сумма ежемесячных отчислений в резерв уменьшает налогооблагаемую прибыль в конце каждого месяца.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации оценочные обязательства, признаваемые в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска, если для целей налогообложения прибыли формируется резерв предстоящих расходов на оплату отпусков?..
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков включаются в состав расходов на оплату труда соответствующих категорий работников (п. 24 ч. 2 ст. 255, п. 2 ст. 324.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков включаются в состав расходов на оплату труда соответствующих категорий работников (п. 24 ч. 2 ст. 255, п. 2 ст. 324.1 НК РФ).