Оплата тестов на коронавирус в бюджетном учреждении
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата тестов на коронавирус в бюджетном учреждении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие расходы возникают у учреждения при профилактике и противодействии распространению коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2026)оплата учреждением вакцинации сотрудников от коронавируса и тестирования работников на его наличие. Они производятся для обеспечения нормальных (безопасных) условий труда, поэтому их оплата не признается доходом, полученным в натуральной форме (Письма Минфина России от 13.01.2022 N 03-04-06/991, от 09.10.2020 N 03-03-06/1/88521, ФНС России от 27.11.2020 N БС-4-11/19575@).
(КонсультантПлюс, 2026)оплата учреждением вакцинации сотрудников от коронавируса и тестирования работников на его наличие. Они производятся для обеспечения нормальных (безопасных) условий труда, поэтому их оплата не признается доходом, полученным в натуральной форме (Письма Минфина России от 13.01.2022 N 03-04-06/991, от 09.10.2020 N 03-03-06/1/88521, ФНС России от 27.11.2020 N БС-4-11/19575@).
Готовое решение: Как на УСН учесть расходы на медосмотр
(КонсультантПлюс, 2026)Как на УСН учесть расходы на медосмотр
(КонсультантПлюс, 2026)Как на УСН учесть расходы на медосмотр
Нормативные акты
Статья: Особенности признания некоторых расходов учреждениями-"упрощенцами"
(Гусаров Д.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 11)Если учреждение оплатило семинар, который проводила компания, не имеющая лицензию на образовательную деятельность, то затраты на его оплату оно не вправе признать расходами на обучение, предусмотренными п. 3 ст. 264, пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
(Гусаров Д.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 11)Если учреждение оплатило семинар, который проводила компания, не имеющая лицензию на образовательную деятельность, то затраты на его оплату оно не вправе признать расходами на обучение, предусмотренными п. 3 ст. 264, пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Статья: Отдельные выплаты сотрудникам учреждений и страховые взносы
(Логинова Е.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2021, N 12)Тестирование сотрудников учреждения на коронавирус
(Логинова Е.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2021, N 12)Тестирование сотрудников учреждения на коронавирус
Статья: Особенности признания для целей налогообложения некоторых "прочих" расходов
(Тарасова Е.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2022, N 10)Иными словами, стоимость ПЦР-тестов на наличие коронавирусной инфекции приравнивается к затратам на обеспечение нормальных условий труда. Как следствие, данные затраты учреждение может списать на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ. Однако это справедливо лишь в том случае, если организация оплачивает тестирование лиц, состоящих с ней в трудовых отношениях. То есть расходы на тестирование работников учреждение может учесть при налогообложении прибыли. Минфин неоднократно давал положительные разъяснения на этот счет (см., например, Письма от 06.09.2021 N 03-03-06/1/71912, от 09.09.2020 N 03-03-06/3/79006).
(Тарасова Е.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2022, N 10)Иными словами, стоимость ПЦР-тестов на наличие коронавирусной инфекции приравнивается к затратам на обеспечение нормальных условий труда. Как следствие, данные затраты учреждение может списать на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ. Однако это справедливо лишь в том случае, если организация оплачивает тестирование лиц, состоящих с ней в трудовых отношениях. То есть расходы на тестирование работников учреждение может учесть при налогообложении прибыли. Минфин неоднократно давал положительные разъяснения на этот счет (см., например, Письма от 06.09.2021 N 03-03-06/1/71912, от 09.09.2020 N 03-03-06/3/79006).
Вопрос: Работник представил листок нетрудоспособности и чеки на приобретение лекарств. В больничном листе указан диагноз - двусторонняя пневмония. Но впоследствии у работника были выявлены антитела к COVID-19. Вправе ли учреждение возместить работнику расходы на приобретение лекарств по авансовому отчету?
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)Кроме того, в некоторых регионах предусмотрены специальные выплаты тем, кто переболел COVID-19. Финансовая поддержка должна компенсировать средства, потраченные на лечение. Как правило, выплаты осуществляются через отделения социальной защиты населения при подаче определенных документов (положительного теста на COVID-19, кассовых чеков, подтверждающих расходы на лечение).
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)Кроме того, в некоторых регионах предусмотрены специальные выплаты тем, кто переболел COVID-19. Финансовая поддержка должна компенсировать средства, потраченные на лечение. Как правило, выплаты осуществляются через отделения социальной защиты населения при подаче определенных документов (положительного теста на COVID-19, кассовых чеков, подтверждающих расходы на лечение).
Вопрос: Какие КВР и коды КОСГУ применяются в отношении расходов на выплаты, связанные с командировками и поездками спортсменов на соревнования, в том числе на оплату необходимого в целях осуществления поездки тестирования на COVID-19?
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2021, N 2)Вопрос: Какие КВР и коды КОСГУ применяются в отношении расходов на выплаты, связанные с командировками и поездками спортсменов на соревнования, в том числе на оплату необходимого в целях осуществления поездки тестирования на COVID-19?
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2021, N 2)Вопрос: Какие КВР и коды КОСГУ применяются в отношении расходов на выплаты, связанные с командировками и поездками спортсменов на соревнования, в том числе на оплату необходимого в целях осуществления поездки тестирования на COVID-19?
Статья: Порядок возмещения ФСС расходов, связанных с коронавирусом
(Мишанина М.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 9)Отражены расходы на проведение тестов на COVID-19 в рамках предупредительных мер
(Мишанина М.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 9)Отражены расходы на проведение тестов на COVID-19 в рамках предупредительных мер
Вопрос: Бюджетное образовательное учреждение за счет средств от приносящей доход деятельности возместило работнику стоимость сданного им теста на наличие коронавирусной инфекции (обязанность проходить тестирование в нормативных актах не установлена). Подлежит ли обложению НДФЛ и страховыми взносами сумма возмещения?
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12)Таким образом, в случае соблюдения условий, установленных п. 10 ст. 217 НК РФ, сумма возмещения учреждением стоимости медицинских услуг, оказанных его работнику (тестирование на наличие коронавирусной инфекции), не подлежит обложению НДФЛ (см. также Письмо Минфина России от 08.02.2018 N 03-15-06/7527).
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12)Таким образом, в случае соблюдения условий, установленных п. 10 ст. 217 НК РФ, сумма возмещения учреждением стоимости медицинских услуг, оказанных его работнику (тестирование на наличие коронавирусной инфекции), не подлежит обложению НДФЛ (см. также Письмо Минфина России от 08.02.2018 N 03-15-06/7527).
Статья: Вакцинация, ПЦР-тестирование и медосмотры: нужно ли начислять взносы?
(Манохова С.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)Однозначного ответа относительно порядка обложения страховыми взносами сумм компенсации расходов по оплате работником ПЦР-тестирования на наличие коронавирусной инфекции Налоговый кодекс не дает. Все зависит от конкретной ситуации.
(Манохова С.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)Однозначного ответа относительно порядка обложения страховыми взносами сумм компенсации расходов по оплате работником ПЦР-тестирования на наличие коронавирусной инфекции Налоговый кодекс не дает. Все зависит от конкретной ситуации.
Статья: Облагаются ли страховыми взносами оплата за работника и возмещение ему стоимости исследования на COVID-19?
(Тяпухин С.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)Если на территории субъекта РФ работодатели обязаны проводить тестирование своих работников на наличие у них коронавирусной инфекции (как, например, в г. Москве), то оплата организацией стоимости данного исследования по договору с медицинским учреждением не признается объектом обложения страховыми взносами. Что касается выплаты работнику компенсации стоимости тестирования (если он прошел тестирование самостоятельно), то указанные суммы, по мнению Минфина, должны включаться в базу для начисления страховых взносов.
(Тяпухин С.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)Если на территории субъекта РФ работодатели обязаны проводить тестирование своих работников на наличие у них коронавирусной инфекции (как, например, в г. Москве), то оплата организацией стоимости данного исследования по договору с медицинским учреждением не признается объектом обложения страховыми взносами. Что касается выплаты работнику компенсации стоимости тестирования (если он прошел тестирование самостоятельно), то указанные суммы, по мнению Минфина, должны включаться в базу для начисления страховых взносов.