Оплата резидентом за нерезидента
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата резидентом за нерезидента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 15.25 КоАП РФвыплату организацией-резидентом иностранцу-нерезиденту зарплаты, стипендии наличными в валюте РФ, даже если он уклоняется от подачи заявления на открытие счета и на оформление банковской карты >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 14 "Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций" Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле"При этом возможность выплаты резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации, указанной нормой не предусмотрена.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать и уплатить НДС при сделках с нерезидентами
(КонсультантПлюс, 2026)1. По каким сделкам с нерезидентами организация признается налоговым агентом по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)1. По каким сделкам с нерезидентами организация признается налоговым агентом по НДС
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДС: случаи, расчет, уплата, вычет
(Издательство "Главная книга", 2026)Покупка у нерезидента в РФ товаров и услуг: НДС с каждой выплаты покупатель удерживает по ставке 22/122, а если цена в договоре не включает российские налоги - платит за свой счет по ставке 22%. Сумму налога считают по курсу ЦБ на дату оплаты нерезиденту (ст. 161 НК РФ, Письма Минфина от 20.06.2023 N 03-07-08/56855, от 13.04.2016 N 03-07-08/21231).
(Издательство "Главная книга", 2026)Покупка у нерезидента в РФ товаров и услуг: НДС с каждой выплаты покупатель удерживает по ставке 22/122, а если цена в договоре не включает российские налоги - платит за свой счет по ставке 22%. Сумму налога считают по курсу ЦБ на дату оплаты нерезиденту (ст. 161 НК РФ, Письма Минфина от 20.06.2023 N 03-07-08/56855, от 13.04.2016 N 03-07-08/21231).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)2. Для целей пункта 1 настоящей статьи налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 настоящей статьи иностранных лиц, если иное не предусмотрено пунктом 5.2 настоящей статьи и пунктами 3 и 10.1 статьи 174.2 настоящего Кодекса. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)2. Для целей пункта 1 настоящей статьи налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 настоящей статьи иностранных лиц, если иное не предусмотрено пунктом 5.2 настоящей статьи и пунктами 3 и 10.1 статьи 174.2 настоящего Кодекса. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой.
<Информация> ФНС России
"Уточнены обязанности налогового агента при покупке у иностранных лиц"ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
"Уточнены обязанности налогового агента при покупке у иностранных лиц"ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
Формы
Вопрос: С нерезидентом (Китай) заключен договор поставки товара. Если оплата товара будет произведена третьему лицу (резиденту РФ) с последующей оплатой этим лицом нерезиденту, то правомерна ли такая операция с точки зрения валютного контроля?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: С нерезидентом (Китай) заключен договор поставки товара. Если оплата товара будет произведена третьему лицу (резиденту РФ) с последующей оплатой этим лицом нерезиденту, то правомерна ли такая операция с точки зрения валютного контроля?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: С нерезидентом (Китай) заключен договор поставки товара. Если оплата товара будет произведена третьему лицу (резиденту РФ) с последующей оплатой этим лицом нерезиденту, то правомерна ли такая операция с точки зрения валютного контроля?
Информация: Навигатор по ограничительным мерам
("Официальный сайт Банка России", 2024)20.4. Выплата прибыли резидентом недружественному нерезиденту, находящемуся под контролем дружественных нерезидентов или дружественных государств
("Официальный сайт Банка России", 2024)20.4. Выплата прибыли резидентом недружественному нерезиденту, находящемуся под контролем дружественных нерезидентов или дружественных государств
Информация: Применение Указов Президента Российской Федерации, устанавливающих меры воздействия (противодействия), направленные на обеспечение финансовой стабильности Российской Федерации
("Официальный сайт Банка России", 2026)Ответ: Пунктом 2 Указа Президента Российской Федерации от 18.03.2022 N 126 "О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации в сфере валютного регулирования" установлен запрет на осуществление без получения разрешений Банка России операций по оплате резидентом доли, вклада, пая в имуществе (уставном или складочном капитале, паевом фонде кооператива) юридического лица - нерезидента, а также по оплате взноса резидентами нерезидентам в рамках выполнения договоров простого товарищества с инвестированием в форме капитальных вложений (договоров о совместной деятельности) (в Решении Банка России от 06.03.2024 N ПРГ-12-3/534 содержится общее разрешение на осуществление указанных операций и условия его действия).
("Официальный сайт Банка России", 2026)Ответ: Пунктом 2 Указа Президента Российской Федерации от 18.03.2022 N 126 "О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации в сфере валютного регулирования" установлен запрет на осуществление без получения разрешений Банка России операций по оплате резидентом доли, вклада, пая в имуществе (уставном или складочном капитале, паевом фонде кооператива) юридического лица - нерезидента, а также по оплате взноса резидентами нерезидентам в рамках выполнения договоров простого товарищества с инвестированием в форме капитальных вложений (договоров о совместной деятельности) (в Решении Банка России от 06.03.2024 N ПРГ-12-3/534 содержится общее разрешение на осуществление указанных операций и условия его действия).
Готовое решение: Можно ли выплачивать заработную плату нерезиденту через кассу
(КонсультантПлюс, 2026)Выплата заработной платы организацией-резидентом работнику-нерезиденту в наличной форме не входит в перечень разрешенных валютных операций из ч. 2 ст. 14 Закона о валютном регулировании (пп. "б" п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона о валютном регулировании, Постановления Верховного Суда РФ от 13.01.2023 N 127-АД22-19-К4, от 15.07.2022 N 9-АД22-30-К1, Письма ФНС России от 24.05.2022 N КЧ-19-9/122@, от 29.08.2016 N ЗН-4-17/15799).
(КонсультантПлюс, 2026)Выплата заработной платы организацией-резидентом работнику-нерезиденту в наличной форме не входит в перечень разрешенных валютных операций из ч. 2 ст. 14 Закона о валютном регулировании (пп. "б" п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона о валютном регулировании, Постановления Верховного Суда РФ от 13.01.2023 N 127-АД22-19-К4, от 15.07.2022 N 9-АД22-30-К1, Письма ФНС России от 24.05.2022 N КЧ-19-9/122@, от 29.08.2016 N ЗН-4-17/15799).
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Данный пункт изложен с 11 августа 2020 г. полностью в новой редакции Федеральным законом от 31 июля 2020 г. N 291-ФЗ, разработчиками проекта которого отмечалось, что данный пункт не содержал конкретный перечень местных расходов резидентов, подлежащих оплате нерезидентами в период строительства резидентами объектов на территориях иностранных государств. В прежней (первоначальной) редакции данного пункта говорилось лишь об оплате заказчиками (нерезидентами) местных расходов резидентов, связанных с сооружением резидентами объектов на территориях иностранных государств (соответственно на период строительства, по окончании которого оставшиеся средства подлежат переводу на счета резидентов, открытые в уполномоченных банках);
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Данный пункт изложен с 11 августа 2020 г. полностью в новой редакции Федеральным законом от 31 июля 2020 г. N 291-ФЗ, разработчиками проекта которого отмечалось, что данный пункт не содержал конкретный перечень местных расходов резидентов, подлежащих оплате нерезидентами в период строительства резидентами объектов на территориях иностранных государств. В прежней (первоначальной) редакции данного пункта говорилось лишь об оплате заказчиками (нерезидентами) местных расходов резидентов, связанных с сооружением резидентами объектов на территориях иностранных государств (соответственно на период строительства, по окончании которого оставшиеся средства подлежат переводу на счета резидентов, открытые в уполномоченных банках);
Готовое решение: Как заполнить расчет 6-НДФЛ при выплате доходов в неденежной форме
(КонсультантПлюс, 2026)Материальная выгода при приобретении товаров (работ, услуг) у взаимозависимого лица, ценных бумаг облагается по основной прогрессивной ставке или по ставке 30% в зависимости от того, кому выплачивается такой доход - резиденту или нерезиденту РФ. Датой фактического получения такой выгоды в общем случае является день приобретения товаров (работ, услуг), ценных бумаг. Если ценные бумаги оплачиваются после перехода к покупателю права собственности на них, дата фактического получения материальной выгоды от этой операции определяется как день оплаты приобретенных ценных бумаг. Удерживается НДФЛ при следующей выплате доходов в денежной форме тому же лицу (пп. 9 п. 2.1, пп. 8 п. 2.2 ст. 210, пп. 3 п. 1 ст. 223, п. п. 1, 3 ст. 224, п. 4 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Материальная выгода при приобретении товаров (работ, услуг) у взаимозависимого лица, ценных бумаг облагается по основной прогрессивной ставке или по ставке 30% в зависимости от того, кому выплачивается такой доход - резиденту или нерезиденту РФ. Датой фактического получения такой выгоды в общем случае является день приобретения товаров (работ, услуг), ценных бумаг. Если ценные бумаги оплачиваются после перехода к покупателю права собственности на них, дата фактического получения материальной выгоды от этой операции определяется как день оплаты приобретенных ценных бумаг. Удерживается НДФЛ при следующей выплате доходов в денежной форме тому же лицу (пп. 9 п. 2.1, пп. 8 п. 2.2 ст. 210, пп. 3 п. 1 ст. 223, п. п. 1, 3 ст. 224, п. 4 ст. 226 НК РФ).
Готовое решение: Как работает механизм устранения двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы выплачиваете доход нерезидентам, которые являются резидентами Индии, Казахстана, Чили или Мексики, то льготы, предусмотренные СОИДН с этими странами, к их доходу могут не применяться. В этом случае вам надо исполнить обязанности налогового агента и удержать налог из их доходов, полученных в России. Это не касается случаев, когда нерезидент является квалифицированным лицом, которое может применять все льготы СОИДН без ограничений, предусмотренных Многосторонней конвенцией. Остальные нерезиденты указанных стран могут применить льготы к доходу, полученному в России, только если выполняется хотя бы одно из условий (Письмо ФНС России от 05.08.2024 N ШЮ-4-13/8897@, п. п. 9 - 12 ст. 7 Многосторонней конвенции):
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы выплачиваете доход нерезидентам, которые являются резидентами Индии, Казахстана, Чили или Мексики, то льготы, предусмотренные СОИДН с этими странами, к их доходу могут не применяться. В этом случае вам надо исполнить обязанности налогового агента и удержать налог из их доходов, полученных в России. Это не касается случаев, когда нерезидент является квалифицированным лицом, которое может применять все льготы СОИДН без ограничений, предусмотренных Многосторонней конвенцией. Остальные нерезиденты указанных стран могут применить льготы к доходу, полученному в России, только если выполняется хотя бы одно из условий (Письмо ФНС России от 05.08.2024 N ШЮ-4-13/8897@, п. п. 9 - 12 ст. 7 Многосторонней конвенции):
Статья: Некоторые вопросы применения общих положений Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в практике Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации (2019 - 2021 годы)
(Ячменев Г.Г.)
("Арбитражные споры", 2022, N 2)Четвертый арбитражный апелляционный суд в своих судебных актах по делам N А19-10887/2020 и А19-18551/2020 допустил возможность применения правовой позиции, выраженной в Определениях СКЭС ВС РФ от 12.11.2020 N 305-ЭС20-12596, от 16.11.2020 N 305-ЭС20-11431 и от 01.02.2021 N 301-ЭС20-15182, при квалификации нарушений валютного законодательства в виде неоднократных выплат резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации без использования специальных счетов, открытых нерезидентами в уполномоченных банках, в качестве единого правонарушения, если такие факты установлены органом валютного контроля в рамках одной проверки и отражены в одном акте проверки.
(Ячменев Г.Г.)
("Арбитражные споры", 2022, N 2)Четвертый арбитражный апелляционный суд в своих судебных актах по делам N А19-10887/2020 и А19-18551/2020 допустил возможность применения правовой позиции, выраженной в Определениях СКЭС ВС РФ от 12.11.2020 N 305-ЭС20-12596, от 16.11.2020 N 305-ЭС20-11431 и от 01.02.2021 N 301-ЭС20-15182, при квалификации нарушений валютного законодательства в виде неоднократных выплат резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации без использования специальных счетов, открытых нерезидентами в уполномоченных банках, в качестве единого правонарушения, если такие факты установлены органом валютного контроля в рамках одной проверки и отражены в одном акте проверки.
Вопрос: Об осуществлении резидентом операций (сделок) по оплате доли, вклада в имуществе нерезидента и получении разрешения Банка России на их осуществление.
(Письмо Банка России от 22.12.2025 N 43-11/28531)Вопрос: Об осуществлении резидентом операций (сделок) по оплате доли, вклада в имуществе нерезидента и получении разрешения Банка России на их осуществление.
(Письмо Банка России от 22.12.2025 N 43-11/28531)Вопрос: Об осуществлении резидентом операций (сделок) по оплате доли, вклада в имуществе нерезидента и получении разрешения Банка России на их осуществление.