Оплата расходов члена совета директоров налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата расходов члена совета директоров налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете расходов в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 12.10.2023 N 03-03-06/2/96790)Вопрос: Об учете расходов в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 12.10.2023 N 03-03-06/2/96790)Вопрос: Об учете расходов в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров, в целях налога на прибыль.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с п. 48.8 ст. 270 НК РФ не учитываются расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров. Названные выплаты являются расходами, относимыми на прибыль после налогообложения (Определение Верховного Суда РФ от 25.12.2019 N 22-АПА19-3).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с п. 48.8 ст. 270 НК РФ не учитываются расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров. Названные выплаты являются расходами, относимыми на прибыль после налогообложения (Определение Верховного Суда РФ от 25.12.2019 N 22-АПА19-3).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.07.2017 N АС-4-18/14302
"О направлении обзора судебных актов"Пункт 2 статьи 64 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" не определяет источник выплаты вознаграждения членам совета директоров (наблюдательного совета) акционерного общества, и не указывает на наличие прибыли общества как на обязательное основание для принятия решения о выплате вознаграждения. Статья 48 Закона об акционерных обществах, как и пункт 2 статьи 64 того же закона, не относит вопрос о выплате вознаграждений членам совета директоров к числу вопросов, подлежащих разрешению исключительно на годовом собрании акционеров при разрешении вопроса о распределении прибыли. Вопрос об определении размера вознаграждения членам совета директоров и выплате такого вознаграждения относится к компетенции собрания акционеров не в силу подпункта 11 пункта 1 статьи 48 Закона, а в силу подпункта 20 пункта 1 статьи 48 Закона. Пункт 48.8 статьи 270 НК РФ исключает расходы на выплату вознаграждения членам совета директоров из числа расходов, учитываемых при определении размера налогооблагаемой прибыли хозяйственного общества. Однако данная норма определяет не источник выплаты вознаграждения, а порядок расчета налогооблагаемой прибыли общества, в связи с чем заявленные требования о включении задолженности по выплате вознаграждения члену совета директоров не связаны с обязательством, вытекающим из участия в обществе.
"О направлении обзора судебных актов"Пункт 2 статьи 64 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" не определяет источник выплаты вознаграждения членам совета директоров (наблюдательного совета) акционерного общества, и не указывает на наличие прибыли общества как на обязательное основание для принятия решения о выплате вознаграждения. Статья 48 Закона об акционерных обществах, как и пункт 2 статьи 64 того же закона, не относит вопрос о выплате вознаграждений членам совета директоров к числу вопросов, подлежащих разрешению исключительно на годовом собрании акционеров при разрешении вопроса о распределении прибыли. Вопрос об определении размера вознаграждения членам совета директоров и выплате такого вознаграждения относится к компетенции собрания акционеров не в силу подпункта 11 пункта 1 статьи 48 Закона, а в силу подпункта 20 пункта 1 статьи 48 Закона. Пункт 48.8 статьи 270 НК РФ исключает расходы на выплату вознаграждения членам совета директоров из числа расходов, учитываемых при определении размера налогооблагаемой прибыли хозяйственного общества. Однако данная норма определяет не источник выплаты вознаграждения, а порядок расчета налогооблагаемой прибыли общества, в связи с чем заявленные требования о включении задолженности по выплате вознаграждения члену совета директоров не связаны с обязательством, вытекающим из участия в обществе.
<Письмо> ФНС РФ от 11.04.2007 N ГВ-6-05/305@
"О направлении письма Минфина России от 26.01.2007 N 03-04-07-02/2"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 26.01.2007 N 03-04-07-02/2)В соответствии с пунктом 21 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при налогообложении прибыли не учитываются расходы в виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).
"О направлении письма Минфина России от 26.01.2007 N 03-04-07-02/2"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 26.01.2007 N 03-04-07-02/2)В соответствии с пунктом 21 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при налогообложении прибыли не учитываются расходы в виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).
Вопрос: Каков порядок налогообложения вознаграждения членам совета директоров общества?
(Консультация эксперта, 2025)При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров, вне зависимости от оснований, по которым производятся данные выплаты (п. 48.8 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.08.2019 N 03-03-06/1/61102). При этом страховые взносы, исчисленные с таких выплат, можно отнести на расходы, так как никаких ограничений ст. 270 НК РФ в этой части не содержит. В Письмах от 27.02.2017 N 03-15-06/10836, от 30.05.2022 N 03-03-06/1/50296, от 25.08.2023 N 03-03-06/1/81210 Минфин России разъяснил, что включить в расходы сумму этих страховых взносов можно на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров, вне зависимости от оснований, по которым производятся данные выплаты (п. 48.8 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.08.2019 N 03-03-06/1/61102). При этом страховые взносы, исчисленные с таких выплат, можно отнести на расходы, так как никаких ограничений ст. 270 НК РФ в этой части не содержит. В Письмах от 27.02.2017 N 03-15-06/10836, от 30.05.2022 N 03-03-06/1/50296, от 25.08.2023 N 03-03-06/1/81210 Минфин России разъяснил, что включить в расходы сумму этих страховых взносов можно на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Статья: О признании в расходах взносов, начисленных на выплаты, не уменьшающие базу по налогу на прибыль
(Логинова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)2. Расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров, согласно п. 48.8 ст. 270 НК РФ не учитываются при определении базы по налогу на прибыль. Между тем подобные выплаты (вне зависимости от того, состоят члены совета директоров в трудовых отношениях с обществом или нет) подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. И суммы этих взносов учитываются в составе прочих расходов на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 30.05.2022 N 03-03-06/1/50296).
(Логинова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)2. Расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров, согласно п. 48.8 ст. 270 НК РФ не учитываются при определении базы по налогу на прибыль. Между тем подобные выплаты (вне зависимости от того, состоят члены совета директоров в трудовых отношениях с обществом или нет) подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. И суммы этих взносов учитываются в составе прочих расходов на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 30.05.2022 N 03-03-06/1/50296).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете выплата иногороднему члену совета директоров, не состоящему в трудовых отношениях с организацией, компенсации расходов на проезд в связи с его участием в заседании совета директоров?..
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат членам совета директоров не учитываются для целей налогообложения прибыли (п. 48.8 ст. 270 НК РФ). Минфин России разъяснил, что эти расходы не учитываются независимо от основания оплаты (Письмо от 11.10.2019 N 03-03-06/1/78328).
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат членам совета директоров не учитываются для целей налогообложения прибыли (п. 48.8 ст. 270 НК РФ). Минфин России разъяснил, что эти расходы не учитываются независимо от основания оплаты (Письмо от 11.10.2019 N 03-03-06/1/78328).
Статья: Против учета каких расходов в базе по налогу на прибыль возражают чиновники?
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Согласно п. 48.8 ст. 270 НК РФ при определении базы по налогу на прибыль не признаются расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров.
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Согласно п. 48.8 ст. 270 НК РФ при определении базы по налогу на прибыль не признаются расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров.
Статья: Права и обязанности членов совета директоров
(Шиткина И.С.)
("Право и экономика", 2025, N 4)Как это следует из п. 48.8 ст. 270 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) <19>, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров. Таким образом, вне зависимости от основания оплаты любые вознаграждения и иные выплаты, осуществляемые членам совета директоров, не учитываются в целях налогообложения прибыли организаций <20>.
(Шиткина И.С.)
("Право и экономика", 2025, N 4)Как это следует из п. 48.8 ст. 270 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) <19>, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров. Таким образом, вне зависимости от основания оплаты любые вознаграждения и иные выплаты, осуществляемые членам совета директоров, не учитываются в целях налогообложения прибыли организаций <20>.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Не являются командировками (поэтому расходы на оплату (возмещение) стоимости проезда, проживания и иные выплаты в пользу физических лиц, произведенные организацией, не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на основании подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ и подлежат обложению НДФЛ как доходы, полученные в натуральной форме) любые поездки лиц, с которыми не заключены трудовые договоры, в том числе:
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Не являются командировками (поэтому расходы на оплату (возмещение) стоимости проезда, проживания и иные выплаты в пользу физических лиц, произведенные организацией, не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на основании подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ и подлежат обложению НДФЛ как доходы, полученные в натуральной форме) любые поездки лиц, с которыми не заключены трудовые договоры, в том числе:
Вопрос: Как учитывается для целей НДФЛ, страховых взносов и налога на прибыль оплата (компенсация оплаты) участия членов совета директоров АО в конференциях, билетов и проживания для проведения деловых встреч, поездок и пр. в целях интересов организации (расходы, не связанные с проведением заседаний совета директоров)?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Как учитывается для целей НДФЛ, страховых взносов и налога на прибыль оплата (компенсация оплаты) участия членов совета директоров АО в конференциях, билетов и проживания для проведения деловых встреч, поездок и пр. в целях интересов организации (расходы, не связанные с проведением заседаний совета директоров)?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Как учитывается для целей НДФЛ, страховых взносов и налога на прибыль оплата (компенсация оплаты) участия членов совета директоров АО в конференциях, билетов и проживания для проведения деловых встреч, поездок и пр. в целях интересов организации (расходы, не связанные с проведением заседаний совета директоров)?