Оплата проживания иногороднего сотрудника
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата проживания иногороднего сотрудника (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 211 НК РФоплата проживания иногороднего работника, предусмотренная трудовым договором >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Облагается ли НДФЛ оплата работодателем аренды квартиры, коммунальных услуг, проезда к месту работы и обратно для иногородних работников, если ведется персонифицированный учет?
(Консультация эксперта, 2025)Арендная плата за квартиры, предоставленные работодателем для проживания иногородних работников
(Консультация эксперта, 2025)Арендная плата за квартиры, предоставленные работодателем для проживания иногородних работников
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Как указывалось налоговой инспекцией, организацией в качестве работодателя заключались трудовые договоры с иногородними работниками, по условиям которых работодатель обязался оплачивать проживание привлекаемых к работе граждан в специально арендуемых для них квартирах. Поскольку жилые помещения использовались работниками организации для удовлетворения личных нужд (потребности в жилье), по мнению налогового органа, при оплате проживания у работников возник доход, облагаемый в соответствии с вышеуказанными положениями пункта 2 статьи 211 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Как указывалось налоговой инспекцией, организацией в качестве работодателя заключались трудовые договоры с иногородними работниками, по условиям которых работодатель обязался оплачивать проживание привлекаемых к работе граждан в специально арендуемых для них квартирах. Поскольку жилые помещения использовались работниками организации для удовлетворения личных нужд (потребности в жилье), по мнению налогового органа, при оплате проживания у работников возник доход, облагаемый в соответствии с вышеуказанными положениями пункта 2 статьи 211 НК РФ.
<Письмо> ФНС РФ от 12.01.2009 N ВЕ-22-3/6@
"О порядке учета в целях налогообложения расходов организации, связанных с предоставлением иногородним работникам жилого помещения"На основании изложенного, если предоставление квартиры для проживания работника будет являться условием трудового договора и рассматриваться сторонами как обязанность работодателя выплачивать часть заработной платы в неденежной форме (с конкретным определением размера этой части), то подобные расходы следует учитывать в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда.
"О порядке учета в целях налогообложения расходов организации, связанных с предоставлением иногородним работникам жилого помещения"На основании изложенного, если предоставление квартиры для проживания работника будет являться условием трудового договора и рассматриваться сторонами как обязанность работодателя выплачивать часть заработной платы в неденежной форме (с конкретным определением размера этой части), то подобные расходы следует учитывать в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при оплате работникам и членам их семей проезда к постоянному месту проживания и обратно к месту релокации, а также их проживания в месте нахождения работодателя.
(Письмо Минфина России от 04.12.2024 N 03-04-05/122274)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 04.10.2024 и по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами сумм оплаты организацией расходов иногородних работников и членов их семей по проживанию в период действия срочного трудового договора в месте нахождения работодателя, а также по проезду к постоянному месту проживания и обратно в период релокации сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 04.12.2024 N 03-04-05/122274)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 04.10.2024 и по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами сумм оплаты организацией расходов иногородних работников и членов их семей по проживанию в период действия срочного трудового договора в месте нахождения работодателя, а также по проезду к постоянному месту проживания и обратно в период релокации сообщает следующее.
Статья: Дни ухода за ребенком-инвалидом, проживающим в другом городе
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 27)Отказать родителю (опекуну, попечителю) в предоставлении дополнительных оплачиваемых выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом можно только в период его нахождения в очередном ежегодном оплачиваемом отпуске, отпуске без сохранения заработной платы и отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. Иные причины отказа в предоставлении вышеуказанных выходных дней в действующем законодательстве отсутствуют. Таким образом, в соответствии со ст. 262 ТК РФ работодатель обязан на основании заявления работника и приложенных к нему соответствующих документов предоставить четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц по уходу за ребенком-инвалидом, в том числе и когда ребенок проживает в другом городе.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 27)Отказать родителю (опекуну, попечителю) в предоставлении дополнительных оплачиваемых выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом можно только в период его нахождения в очередном ежегодном оплачиваемом отпуске, отпуске без сохранения заработной платы и отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. Иные причины отказа в предоставлении вышеуказанных выходных дней в действующем законодательстве отсутствуют. Таким образом, в соответствии со ст. 262 ТК РФ работодатель обязан на основании заявления работника и приложенных к нему соответствующих документов предоставить четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц по уходу за ребенком-инвалидом, в том числе и когда ребенок проживает в другом городе.
Корреспонденция счетов: Работник организации по предварительной договоренности с работодателем переезжает на работу в обособленное подразделение, расположенное в другой местности. Как отражается в учете организации компенсация работнику расходов на переезд и наем жилья до момента предоставления жилья, если данные выплаты предусмотрены коллективным и трудовым договорами?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно позиции Минфина России компенсация расходов на наем жилых помещений иногородним работникам облагается НДФЛ в общем порядке. Это связано с тем, что такая компенсация осуществляется работодателем на основе локального нормативного акта организации (трудового договора), а не в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (Письмо от 08.09.2022 N 03-04-05/87274). Аналогичный вывод в отношении оплаты или возмещения расходов работников на проживание в месте нахождения работодателя отражен в Письме Минфина России от 04.12.2024 N 03-04-05/122274.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно позиции Минфина России компенсация расходов на наем жилых помещений иногородним работникам облагается НДФЛ в общем порядке. Это связано с тем, что такая компенсация осуществляется работодателем на основе локального нормативного акта организации (трудового договора), а не в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (Письмо от 08.09.2022 N 03-04-05/87274). Аналогичный вывод в отношении оплаты или возмещения расходов работников на проживание в месте нахождения работодателя отражен в Письме Минфина России от 04.12.2024 N 03-04-05/122274.
Ситуация: Как сдать квартиру в аренду?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При этом организация-арендатор может использовать квартиру только для проживания граждан, например иногороднего работника (п. 2 ст. 671 ГК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При этом организация-арендатор может использовать квартиру только для проживания граждан, например иногороднего работника (п. 2 ст. 671 ГК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расходы по оплате новому работнику (иностранному гражданину - высококвалифицированному специалисту (временно пребывающему на территории РФ)) расходов по найму жилья в новом месте жительства (по месту нахождения организации)?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в п. 1 ст. 217 НК РФ указаны исключительно расходы, связанные с переездом, то, по мнению Минфина России, НДФЛ не облагаются именно они. А на компенсацию работнику расходов по найму жилого помещения при переезде на работу в другую местность эта норма не распространяется. Компенсация расходов по найму жилого помещения осуществляется на основе локального нормативного акта организации (трудового договора), а не в соответствии с законодательством. Следовательно, такие выплаты должны облагаться НДФЛ. См., например, Письмо Минфина России от 08.09.2022 N 03-04-05/87274. В то же время ФНС России отметила, что с учетом позиции Верховного Суда РФ оплата проживания иногороднего работника, предусмотренная трудовым договором и производимая в интересах работодателя, не признается доходом, облагаемым НДФЛ. Подробную информацию по данному вопросу, включая официальные разъяснения и правоприменительную практику, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в п. 1 ст. 217 НК РФ указаны исключительно расходы, связанные с переездом, то, по мнению Минфина России, НДФЛ не облагаются именно они. А на компенсацию работнику расходов по найму жилого помещения при переезде на работу в другую местность эта норма не распространяется. Компенсация расходов по найму жилого помещения осуществляется на основе локального нормативного акта организации (трудового договора), а не в соответствии с законодательством. Следовательно, такие выплаты должны облагаться НДФЛ. См., например, Письмо Минфина России от 08.09.2022 N 03-04-05/87274. В то же время ФНС России отметила, что с учетом позиции Верховного Суда РФ оплата проживания иногороднего работника, предусмотренная трудовым договором и производимая в интересах работодателя, не признается доходом, облагаемым НДФЛ. Подробную информацию по данному вопросу, включая официальные разъяснения и правоприменительную практику, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)При этом, в связи с тем что образовательное учреждение находится в другом городе, оформляется приказ о командировке сотрудника с оплатой проезда, суточных и проживания.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)При этом, в связи с тем что образовательное учреждение находится в другом городе, оформляется приказ о командировке сотрудника с оплатой проезда, суточных и проживания.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, в договоре на оказание юридических услуг по представлению интересов заказчика в суде в другом городе можно увидеть указание на то, что, помимо стоимости услуг по договору, заказчик возмещает исполнителю фактически понесенные расходы на проезд его сотрудников к месту проведения судебных заседаний и обратно, а также на их проживание в месте проведения суда.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, в договоре на оказание юридических услуг по представлению интересов заказчика в суде в другом городе можно увидеть указание на то, что, помимо стоимости услуг по договору, заказчик возмещает исполнителю фактически понесенные расходы на проезд его сотрудников к месту проведения судебных заседаний и обратно, а также на их проживание в месте проведения суда.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли НДФЛ оплата (возмещение) проживания работникам, предусмотренная трудовыми договорами
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что организация осуществляла выплаты непосредственно арендодателю жилых помещений, в которых проживал иногородний сотрудник.
Облагается ли НДФЛ оплата (возмещение) проживания работникам, предусмотренная трудовыми договорами
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что организация осуществляла выплаты непосредственно арендодателю жилых помещений, в которых проживал иногородний сотрудник.
Статья: "Командировочные" затраты физлица - исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛ
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2023, N 20)Дальше для удобства мы будем обобщенно называть такие расходы "командировочными". Но сразу скажем, что это условность. Для целей налогообложения и расчета взносов расходы на проезд, проживание физлица-исполнителя в другом городе рассматривать как командировочные нельзя. Ведь служебная командировка - это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы <1>. А тут речь идет об исполнителе по договору ГПХ. А на таких физлиц трудовое законодательство не распространяется <2>.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2023, N 20)Дальше для удобства мы будем обобщенно называть такие расходы "командировочными". Но сразу скажем, что это условность. Для целей налогообложения и расчета взносов расходы на проезд, проживание физлица-исполнителя в другом городе рассматривать как командировочные нельзя. Ведь служебная командировка - это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы <1>. А тут речь идет об исполнителе по договору ГПХ. А на таких физлиц трудовое законодательство не распространяется <2>.