Оплата проживания иногороднего сотрудника
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата проживания иногороднего сотрудника (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 211 НК РФоплата проживания иногороднего работника, предусмотренная трудовым договором >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Облагается ли НДФЛ оплата работодателем аренды квартиры, коммунальных услуг, проезда к месту работы и обратно для иногородних работников, если ведется персонифицированный учет?
(Консультация эксперта, 2025)Арендная плата за квартиры, предоставленные работодателем для проживания иногородних работников
(Консультация эксперта, 2025)Арендная плата за квартиры, предоставленные работодателем для проживания иногородних работников
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Как указывалось налоговой инспекцией, организацией в качестве работодателя заключались трудовые договоры с иногородними работниками, по условиям которых работодатель обязался оплачивать проживание привлекаемых к работе граждан в специально арендуемых для них квартирах. Поскольку жилые помещения использовались работниками организации для удовлетворения личных нужд (потребности в жилье), по мнению налогового органа, при оплате проживания у работников возник доход, облагаемый в соответствии с вышеуказанными положениями пункта 2 статьи 211 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Как указывалось налоговой инспекцией, организацией в качестве работодателя заключались трудовые договоры с иногородними работниками, по условиям которых работодатель обязался оплачивать проживание привлекаемых к работе граждан в специально арендуемых для них квартирах. Поскольку жилые помещения использовались работниками организации для удовлетворения личных нужд (потребности в жилье), по мнению налогового органа, при оплате проживания у работников возник доход, облагаемый в соответствии с вышеуказанными положениями пункта 2 статьи 211 НК РФ.
<Письмо> ФНС РФ от 12.01.2009 N ВЕ-22-3/6@
"О порядке учета в целях налогообложения расходов организации, связанных с предоставлением иногородним работникам жилого помещения"На основании изложенного, если предоставление квартиры для проживания работника будет являться условием трудового договора и рассматриваться сторонами как обязанность работодателя выплачивать часть заработной платы в неденежной форме (с конкретным определением размера этой части), то подобные расходы следует учитывать в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда.
"О порядке учета в целях налогообложения расходов организации, связанных с предоставлением иногородним работникам жилого помещения"На основании изложенного, если предоставление квартиры для проживания работника будет являться условием трудового договора и рассматриваться сторонами как обязанность работодателя выплачивать часть заработной платы в неденежной форме (с конкретным определением размера этой части), то подобные расходы следует учитывать в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда.
Статья: Новости от 04.10.2024
("Главная книга", 2024, N 20)Организация оплачивает расходы на проезд, проживание и питание будущих работников, которые приезжают из другого города в офис работодателя для оформления трудоустройства. Нужно ли начислять взносы с таких сумм?
("Главная книга", 2024, N 20)Организация оплачивает расходы на проезд, проживание и питание будущих работников, которые приезжают из другого города в офис работодателя для оформления трудоустройства. Нужно ли начислять взносы с таких сумм?
Статья: О некоторых проблемах правового регулирования денежной компенсации за наем (поднаем) жилого помещения сотрудникам уголовно-исполнительной системы
(Карпов Э.С.)
("Уголовно-исполнительная система: право, экономика, управление", 2021, N 1)Следует отметить, что максимальная сумма денежной компенсации за наем (поднаем) жилого помещения, первоначально установленная еще в Постановлении Правительства РФ N 852, с 2004 г. не изменилась. Как тогда, так и сейчас она составляет 15 000 руб. в Москве и Санкт-Петербурге, 3 600 руб. в других городах и районных центрах, 2 700 руб. в прочих населенных пунктах. Указанные размеры повышаются на 50% в том случае, если совместно с сотрудником проживают три и более члена семьи. Эти суммы сегодня, очевидно, не покрывают всех расходов сотрудника на наем (поднаем) жилого помещения, но вопрос определения их размера носит скорее экономический, чем правовой характер.
(Карпов Э.С.)
("Уголовно-исполнительная система: право, экономика, управление", 2021, N 1)Следует отметить, что максимальная сумма денежной компенсации за наем (поднаем) жилого помещения, первоначально установленная еще в Постановлении Правительства РФ N 852, с 2004 г. не изменилась. Как тогда, так и сейчас она составляет 15 000 руб. в Москве и Санкт-Петербурге, 3 600 руб. в других городах и районных центрах, 2 700 руб. в прочих населенных пунктах. Указанные размеры повышаются на 50% в том случае, если совместно с сотрудником проживают три и более члена семьи. Эти суммы сегодня, очевидно, не покрывают всех расходов сотрудника на наем (поднаем) жилого помещения, но вопрос определения их размера носит скорее экономический, чем правовой характер.
Вопрос: Каков порядок налогообложения возмещения работнику расходов на переезд в другую местность (релокацию)?
(Консультация эксперта, 2025)Также Минфин России различает в целях налогообложения НДФЛ, в чьих интересах работодателем оплачивается проживание вновь принятых работников - самих работников или прежде всего работодателя, заинтересованного в иногороднем работнике. Согласно разъяснениям ведомства подлежат обложению НДФЛ расходы на аренду квартиры для иногороднего работника и членов его семьи, поскольку для работника такая оплата будет являться доходом в натуральной форме, полученным в его интересах (Письма Минфина России от 14.01.2019 N 03-04-06/1153, от 19.03.2018 N 03-15-06/16941).
(Консультация эксперта, 2025)Также Минфин России различает в целях налогообложения НДФЛ, в чьих интересах работодателем оплачивается проживание вновь принятых работников - самих работников или прежде всего работодателя, заинтересованного в иногороднем работнике. Согласно разъяснениям ведомства подлежат обложению НДФЛ расходы на аренду квартиры для иногороднего работника и членов его семьи, поскольку для работника такая оплата будет являться доходом в натуральной форме, полученным в его интересах (Письма Минфина России от 14.01.2019 N 03-04-06/1153, от 19.03.2018 N 03-15-06/16941).
Статья: Дни ухода за ребенком-инвалидом, проживающим в другом городе
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 27)Отказать родителю (опекуну, попечителю) в предоставлении дополнительных оплачиваемых выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом можно только в период его нахождения в очередном ежегодном оплачиваемом отпуске, отпуске без сохранения заработной платы и отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. Иные причины отказа в предоставлении вышеуказанных выходных дней в действующем законодательстве отсутствуют. Таким образом, в соответствии со ст. 262 ТК РФ работодатель обязан на основании заявления работника и приложенных к нему соответствующих документов предоставить четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц по уходу за ребенком-инвалидом, в том числе и когда ребенок проживает в другом городе.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 27)Отказать родителю (опекуну, попечителю) в предоставлении дополнительных оплачиваемых выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом можно только в период его нахождения в очередном ежегодном оплачиваемом отпуске, отпуске без сохранения заработной платы и отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. Иные причины отказа в предоставлении вышеуказанных выходных дней в действующем законодательстве отсутствуют. Таким образом, в соответствии со ст. 262 ТК РФ работодатель обязан на основании заявления работника и приложенных к нему соответствующих документов предоставить четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц по уходу за ребенком-инвалидом, в том числе и когда ребенок проживает в другом городе.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при оплате работникам и членам их семей проезда к постоянному месту проживания и обратно к месту релокации, а также их проживания в месте нахождения работодателя.
(Письмо Минфина России от 04.12.2024 N 03-04-05/122274)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 04.10.2024 и по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами сумм оплаты организацией расходов иногородних работников и членов их семей по проживанию в период действия срочного трудового договора в месте нахождения работодателя, а также по проезду к постоянному месту проживания и обратно в период релокации сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 04.12.2024 N 03-04-05/122274)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 04.10.2024 и по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами сумм оплаты организацией расходов иногородних работников и членов их семей по проживанию в период действия срочного трудового договора в месте нахождения работодателя, а также по проезду к постоянному месту проживания и обратно в период релокации сообщает следующее.
Вопрос: Организация оплачивает операцию работника и применяет освобождение от НДФЛ на основании п. 10 ст. 217 НК РФ. Правомерно ли на основании указанной нормы также не облагать НДФЛ оплату проезда до больницы в другом городе и проживания в гостинице на время обследования и подготовки к операции?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Доход в натуральной форме в виде оплаты работодателем в интересах работника проезда до больницы в другом городе, а также проживания в гостинице на время обследования и подготовки к операции не относится к оплате медицинских расходов работника, в связи с чем подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Доход в натуральной форме в виде оплаты работодателем в интересах работника проезда до больницы в другом городе, а также проживания в гостинице на время обследования и подготовки к операции не относится к оплате медицинских расходов работника, в связи с чем подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расходы по аренде квартиры у юридического лица, используемой для проживания командированных работников организации, если часть времени в квартире фактически никто не живет?..
(Консультация эксперта, 2025)По производственной необходимости организация направляет своих сотрудников в другой город как минимум раз в месяц. В силу этого признано экономически более целесообразным, чем оплачивать гостиницу, арендовать квартиру для проживания командированных сотрудников на длительный срок. С собственником квартиры (организацией) заключен договор аренды на срок 11 месяцев. В договоре не предусмотрен ни переход права собственности на предмет аренды, ни возможность выкупить его по цене значительно ниже справедливой стоимости, передать в субаренду. Ежемесячная сумма арендной платы составляет 50 000 руб. и подлежит уплате не позднее последнего числа текущего месяца. Стоимость арендуемого помещения, согласованная сторонами в договоре аренды и указанная в акте приемки-передачи, составляет 7 000 000 руб. В текущем месяце из 30 календарных дней командированные работники проживали в арендуемой квартире лишь 20.
(Консультация эксперта, 2025)По производственной необходимости организация направляет своих сотрудников в другой город как минимум раз в месяц. В силу этого признано экономически более целесообразным, чем оплачивать гостиницу, арендовать квартиру для проживания командированных сотрудников на длительный срок. С собственником квартиры (организацией) заключен договор аренды на срок 11 месяцев. В договоре не предусмотрен ни переход права собственности на предмет аренды, ни возможность выкупить его по цене значительно ниже справедливой стоимости, передать в субаренду. Ежемесячная сумма арендной платы составляет 50 000 руб. и подлежит уплате не позднее последнего числа текущего месяца. Стоимость арендуемого помещения, согласованная сторонами в договоре аренды и указанная в акте приемки-передачи, составляет 7 000 000 руб. В текущем месяце из 30 календарных дней командированные работники проживали в арендуемой квартире лишь 20.
Вопрос: О выплате совершеннолетним детям умершего работника, проживающим отдельно, не полученной им заработной платы, компенсации за неиспользованный отпуск, пособия по временной нетрудоспособности.
(Письмо Государственной инспекции труда в г. Москве от 28.01.2025 N 77/ТЗ/29/10-1657-25-СП)Вопрос: У умершего работника организации остались совершеннолетние дети, которые проживают отдельно в другом городе. Вправе ли организация выплатить им сумму начисленной, но не полученной работником заработной платы, компенсацию за неиспользованный отпуск, а также начисленную сумму пособия по временной нетрудоспособности, учитывая, что дети проживают отдельно?
(Письмо Государственной инспекции труда в г. Москве от 28.01.2025 N 77/ТЗ/29/10-1657-25-СП)Вопрос: У умершего работника организации остались совершеннолетние дети, которые проживают отдельно в другом городе. Вправе ли организация выплатить им сумму начисленной, но не полученной работником заработной платы, компенсацию за неиспользованный отпуск, а также начисленную сумму пособия по временной нетрудоспособности, учитывая, что дети проживают отдельно?