Оплата по ученическому договору ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата по ученическому договору ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 07.05.2024 по делу N 88-8421/2024 (УИД 74RS0017-01-2023-004420-11)
Категория спора: Защита прав и интересов работодателя.
Требования работодателя: О возмещении затрат работодателя на обучение работника.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что между ним и ответчиком был заключен ученический договор; ответчик был отчислен из числа слушателей курса в связи с окончанием курсов, в этот же день ответчик подал заявление об отказе от трудоустройства на работу водителем трамвая.
Решение: Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.Разрешая возникший спор и удовлетворяя исковые требования, суд первой инстанции, руководствуясь положениями статей 15, 198, 199, 207, 249 Трудового кодекса Российской Федерации, а также правовой позицией Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в определении от 15 июля 2010 г. N 1005-О-О, исходил из доказанности факта невыполнения ответчиком взятых на себя обязательств по ученическому договору <данные изъяты> от 27 сентября 2022 г. по трудоустройству после окончания обучения без уважительных причин, в связи с чем пришел к выводу о взыскании с ответчика в пользу истца затрат на обучение в размере 92 494,34 руб., выплаченной стипендии в размере 28 436,07 руб., суммы исчисленного налога на доходы физических лиц.
Категория спора: Защита прав и интересов работодателя.
Требования работодателя: О возмещении затрат работодателя на обучение работника.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что между ним и ответчиком был заключен ученический договор; ответчик был отчислен из числа слушателей курса в связи с окончанием курсов, в этот же день ответчик подал заявление об отказе от трудоустройства на работу водителем трамвая.
Решение: Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.Разрешая возникший спор и удовлетворяя исковые требования, суд первой инстанции, руководствуясь положениями статей 15, 198, 199, 207, 249 Трудового кодекса Российской Федерации, а также правовой позицией Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в определении от 15 июля 2010 г. N 1005-О-О, исходил из доказанности факта невыполнения ответчиком взятых на себя обязательств по ученическому договору <данные изъяты> от 27 сентября 2022 г. по трудоустройству после окончания обучения без уважительных причин, в связи с чем пришел к выводу о взыскании с ответчика в пользу истца затрат на обучение в размере 92 494,34 руб., выплаченной стипендии в размере 28 436,07 руб., суммы исчисленного налога на доходы физических лиц.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносамОБЛОЖЕНИЕ НДФЛ ВЫПЛАТ ПО УЧЕНИЧЕСКОМУ ДОГОВОРУ (СТИПЕНДИИ)
Статья: Содержание и детализация расчетного листка
(Ливена С.В.)
("Кадровик-практик", 2024, N 8)- стипендии работникам, проходящим обучение на основании ученических договоров;
(Ливена С.В.)
("Кадровик-практик", 2024, N 8)- стипендии работникам, проходящим обучение на основании ученических договоров;
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Вариант названия такого договора упомянут в ст. 249 ТК РФ: соглашение об обучении за счет средств работодателя (см. также в разделе 6.2.3). В рамках такого соглашения не надо платить стипендию и соблюдать ограничения, установленные ТК РФ в связи с ученическим договором.
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Вариант названия такого договора упомянут в ст. 249 ТК РФ: соглашение об обучении за счет средств работодателя (см. также в разделе 6.2.3). В рамках такого соглашения не надо платить стипендию и соблюдать ограничения, установленные ТК РФ в связи с ученическим договором.
Вопрос: Об НДФЛ с суммы долга, прощенного принимаемой работнице, за обучение на курсах в случае ее нетрудоустройства.
(Письмо Минфина России от 07.09.2023 N 03-04-05/85508)Вопрос: Для приема на новое место работы работница проходила обучение на курсах. Обучение было оплачено за счет организации, куда она должна была устроиться на работу. В конце обучения необходимость в устройстве на это место работы у нее отпала, и по договоренности с организацией она возместила половину стоимости обучения. Остальная часть стоимости обучения ей была прощена, хотя по условиям ученического договора она была обязана возместить все в полном размере. Работнице сообщили, что сумма прощенного долга является ее доходом, который необходимо задекларировать и уплатить с него НДФЛ. Так ли это?
(Письмо Минфина России от 07.09.2023 N 03-04-05/85508)Вопрос: Для приема на новое место работы работница проходила обучение на курсах. Обучение было оплачено за счет организации, куда она должна была устроиться на работу. В конце обучения необходимость в устройстве на это место работы у нее отпала, и по договоренности с организацией она возместила половину стоимости обучения. Остальная часть стоимости обучения ей была прощена, хотя по условиям ученического договора она была обязана возместить все в полном размере. Работнице сообщили, что сумма прощенного долга является ее доходом, который необходимо задекларировать и уплатить с него НДФЛ. Так ли это?
Статья: Стажировка. Как оформить без ошибок?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 12)Кроме этого, можно рекомендовать бизнесу разработать и положение о порядке прохождения обучения. В документе укажите наименование категорий или классов, которые получают ученики, правила проведения экзаменов, аттестации и т.д. Перечисленные выше правила, с одной стороны, усложняют процесс проведения стажировок, но, с другой стороны, есть и плюсы. Так, например, страховые взносы компания должна уплатить только с выплат в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров. Ученические договоры к таковым не относятся. При этом НДФЛ с выплаты стипендий будет рассчитываться по обычной ставке налога. Но будьте осторожны: налоговый орган может расценить ученический договор как форму сокращения обязательных налоговых отчислений. Поэтому, готовясь подписать такой вид контракта, строго соблюдайте требования законодательства, касающиеся ученических контрактов.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 12)Кроме этого, можно рекомендовать бизнесу разработать и положение о порядке прохождения обучения. В документе укажите наименование категорий или классов, которые получают ученики, правила проведения экзаменов, аттестации и т.д. Перечисленные выше правила, с одной стороны, усложняют процесс проведения стажировок, но, с другой стороны, есть и плюсы. Так, например, страховые взносы компания должна уплатить только с выплат в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров. Ученические договоры к таковым не относятся. При этом НДФЛ с выплаты стипендий будет рассчитываться по обычной ставке налога. Но будьте осторожны: налоговый орган может расценить ученический договор как форму сокращения обязательных налоговых отчислений. Поэтому, готовясь подписать такой вид контракта, строго соблюдайте требования законодательства, касающиеся ученических контрактов.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 17.07.2025 N 03-04-05/69449 <НДФЛ и налог на прибыль со стипендий при целевом обучении>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Это значит, что если работодатель выплачивает работникам-учащимся или физлицам стипендии, например, по ученическому договору, то НДФЛ нужно удерживать и перечислять в бюджет. Такие стипендии облагаются НДФЛ.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Это значит, что если работодатель выплачивает работникам-учащимся или физлицам стипендии, например, по ученическому договору, то НДФЛ нужно удерживать и перечислять в бюджет. Такие стипендии облагаются НДФЛ.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)- если в ученический договор с работником включить обязанность работодателя оплачивать один раз в год стоимость проезда к месту учебы и обратно, можно учитывать их при исчислении налога на прибыль, не облагать НДФЛ и взносами, но это также налоговый риск.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)- если в ученический договор с работником включить обязанность работодателя оплачивать один раз в год стоимость проезда к месту учебы и обратно, можно учитывать их при исчислении налога на прибыль, не облагать НДФЛ и взносами, но это также налоговый риск.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)- если в ученический договор с работником включить обязанность работодателя оплачивать один раз в год стоимость проезда к месту учебы и обратно, можно учитывать их при исчислении налога на прибыль, не облагать НДФЛ и взносами, но это также налоговый риск.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)- если в ученический договор с работником включить обязанность работодателя оплачивать один раз в год стоимость проезда к месту учебы и обратно, можно учитывать их при исчислении налога на прибыль, не облагать НДФЛ и взносами, но это также налоговый риск.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)"На стипендии, выплачиваемые организацией своим работникам или лицам, ищущим работу, в соответствии с ученическими договорами в порядке, предусмотренном Трудовым кодексом, положения пункта 11 статьи 217 Кодекса не распространяются, и такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)"На стипендии, выплачиваемые организацией своим работникам или лицам, ищущим работу, в соответствии с ученическими договорами в порядке, предусмотренном Трудовым кодексом, положения пункта 11 статьи 217 Кодекса не распространяются, и такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке".
Статья: Учитываем затраты на обучение сотрудников и соискателей
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)Суммы, выплаченные за выполнение практической работы несостоявшегося работника, включать во внереализационные доходы не надо. Это оплата результата его труда в рамках обучения, предусмотренная ученическим договором <21>.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)Суммы, выплаченные за выполнение практической работы несостоявшегося работника, включать во внереализационные доходы не надо. Это оплата результата его труда в рамках обучения, предусмотренная ученическим договором <21>.