Оплата обучения супругом
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата обучения супругом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 219 НК РФМожно получить вычет, даже если оплату произвел супруг:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О справке об оплате образовательных услуг, подтверждающей право на социальный вычет по НДФЛ в сумме расходов на обучение, и распределении таких расходов между супругами.
(Письмо Минфина России от 09.07.2025 N 03-04-05/67019)Вопрос: О справке об оплате образовательных услуг, подтверждающей право на социальный вычет по НДФЛ в сумме расходов на обучение, и распределении таких расходов между супругами.
(Письмо Минфина России от 09.07.2025 N 03-04-05/67019)Вопрос: О справке об оплате образовательных услуг, подтверждающей право на социальный вычет по НДФЛ в сумме расходов на обучение, и распределении таких расходов между супругами.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 18.10.2023 N ЕД-7-11/755@
"Об утверждении формы справки об оплате образовательных услуг для представления в налоговый орган, порядка ее заполнения, формата и порядка представления в налоговый орган образовательной организацией и индивидуальным предпринимателем, осуществляющими образовательную деятельность, сведений о фактических расходах налогоплательщика на оказанные услуги, необходимых для предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76217)2. Справка заполняется на основании заявления физического лица (его супруга/супруги) о выдаче Справки, оплатившего образовательную услугу (далее - налогоплательщик), за запрашиваемый налоговый период (год), в котором оказывалась образовательная услуга и в котором осуществлялись соответствующие расходы на оказанные образовательные услуги налогоплательщику, налогоплательщику-родителю за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщику-опекуну (налогоплательщику-попечителю) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения, налогоплательщику, осуществлявшему обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими его подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиком обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения, налогоплательщику - брату (сестре) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения, налогоплательщику - супругу (супруге) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения супруга (супруги) по очной форме обучения.
"Об утверждении формы справки об оплате образовательных услуг для представления в налоговый орган, порядка ее заполнения, формата и порядка представления в налоговый орган образовательной организацией и индивидуальным предпринимателем, осуществляющими образовательную деятельность, сведений о фактических расходах налогоплательщика на оказанные услуги, необходимых для предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76217)2. Справка заполняется на основании заявления физического лица (его супруга/супруги) о выдаче Справки, оплатившего образовательную услугу (далее - налогоплательщик), за запрашиваемый налоговый период (год), в котором оказывалась образовательная услуга и в котором осуществлялись соответствующие расходы на оказанные образовательные услуги налогоплательщику, налогоплательщику-родителю за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщику-опекуну (налогоплательщику-попечителю) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения, налогоплательщику, осуществлявшему обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими его подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиком обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения, налогоплательщику - брату (сестре) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения, налогоплательщику - супругу (супруге) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения супруга (супруги) по очной форме обучения.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика - брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, на налогоплательщика - супруга (супругу) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения супруга (супруги) по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность;
(ред. от 17.11.2025)Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика - брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, на налогоплательщика - супруга (супругу) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения супруга (супруги) по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность;
Статья: Осуществление семейных прав и исполнение обязанностей в структуре семейного правоотношения
(Ульянова М.В.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2024, N 1)Разделяемые в науке и законодателем для целей структурирования и систематизации семейные отношения на личные имущественные и неимущественные тесно взаимосвязаны. Так, В.А. Рясенцев и другие авторы обращают внимание на приоритетность существа регулируемых отношений: одни авторы полагают, что важны как личные неимущественные, так и имущественные отношения [39], другие говорят о приоритетности для семьи неимущественных отношений [9]. Эту взаимосвязь можно проследить, рассматривая линейно потребность, законный интерес и субъективное семейное право. В семейных правоотношениях объектом выступают приобретаемые блага, которыми является удовлетворение эмоциональных и физических потребностей членов семьи в виде продолжения рода, любви проявляемой и получаемой, заботы как эмоционального компонента внимания к другому человеку, удовлетворение жизненно важных потребностей (например, грудного ребенка или нуждающегося в уходе члена семьи), а также действия, являющиеся фактическими, либо достижение фактического результата [45, с. 143 - 153]. Например, "дети-маугли" <13>, дети с диагнозом задержки психического развития. Печальные примеры развития детей имеют место и освещаются в средствах массовой информации. При этом следует отметить, что сами по себе денежные средства ребенку не принесут результата, необходимо участие родителей в обеспечении <14> получения ребенком блага. Обязанность по содержанию является взаимосвязанной с правом на воспитание. Удовлетворение ряда потребностей требует наличия материальных ресурсов, поэтому потребности могут быть не только личного характера, но и нуждающиеся в материальном обеспечении (например, ребенка надо накормить, одеть, в ряде случаев для развития способностей и оплатить обучение; отдых супругов, и особенно комфортабельный, влияющий на сохранение семьи, также в большинстве случаев требует материальных вложений), и тогда значимо имущество, принадлежащее членам семьи, и доходы, получаемые супругами. Полагаю, материальные блага и составляющие их имущественные отношения семьи - это не первостепенные блага, ради и для приобретения которых создаются браки, рождаются дети, - это та необходимая ресурсная база, которая позволяет семье выполнять свои функции (рождения, воспитания, рекреации, материального обеспечения).
(Ульянова М.В.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2024, N 1)Разделяемые в науке и законодателем для целей структурирования и систематизации семейные отношения на личные имущественные и неимущественные тесно взаимосвязаны. Так, В.А. Рясенцев и другие авторы обращают внимание на приоритетность существа регулируемых отношений: одни авторы полагают, что важны как личные неимущественные, так и имущественные отношения [39], другие говорят о приоритетности для семьи неимущественных отношений [9]. Эту взаимосвязь можно проследить, рассматривая линейно потребность, законный интерес и субъективное семейное право. В семейных правоотношениях объектом выступают приобретаемые блага, которыми является удовлетворение эмоциональных и физических потребностей членов семьи в виде продолжения рода, любви проявляемой и получаемой, заботы как эмоционального компонента внимания к другому человеку, удовлетворение жизненно важных потребностей (например, грудного ребенка или нуждающегося в уходе члена семьи), а также действия, являющиеся фактическими, либо достижение фактического результата [45, с. 143 - 153]. Например, "дети-маугли" <13>, дети с диагнозом задержки психического развития. Печальные примеры развития детей имеют место и освещаются в средствах массовой информации. При этом следует отметить, что сами по себе денежные средства ребенку не принесут результата, необходимо участие родителей в обеспечении <14> получения ребенком блага. Обязанность по содержанию является взаимосвязанной с правом на воспитание. Удовлетворение ряда потребностей требует наличия материальных ресурсов, поэтому потребности могут быть не только личного характера, но и нуждающиеся в материальном обеспечении (например, ребенка надо накормить, одеть, в ряде случаев для развития способностей и оплатить обучение; отдых супругов, и особенно комфортабельный, влияющий на сохранение семьи, также в большинстве случаев требует материальных вложений), и тогда значимо имущество, принадлежащее членам семьи, и доходы, получаемые супругами. Полагаю, материальные блага и составляющие их имущественные отношения семьи - это не первостепенные блага, ради и для приобретения которых создаются браки, рождаются дети, - это та необходимая ресурсная база, которая позволяет семье выполнять свои функции (рождения, воспитания, рекреации, материального обеспечения).
Вопрос: О социальном вычете по НДФЛ в сумме, уплаченной за обучение налогоплательщика его супругой за счет их общего имущества.
(Письмо Минфина России от 16.06.2025 N 03-04-05/58218)Вопрос: О социальном вычете по НДФЛ в сумме, уплаченной за обучение налогоплательщика его супругой за счет их общего имущества.
(Письмо Минфина России от 16.06.2025 N 03-04-05/58218)Вопрос: О социальном вычете по НДФЛ в сумме, уплаченной за обучение налогоплательщика его супругой за счет их общего имущества.
Статья: Долги супругов: научная дискуссия и практические последствия
(Чефранова Е.А.)
("Семейное и жилищное право", 2021, N 4)Как в науке, так и в судебной практике "нужды семьи" понимаются весьма широко. Под семейными нуждами по общему правилу понимаются расходы, направленные на удовлетворение личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. В частности, они могут быть направлены на обеспечение потребностей как семьи в целом, например расходы на питание, оплату жилья, коммунальные услуги, организацию отдыха, так и каждого из ее членов. Например, расходы на обучение и содержание детей, оплату обучения одного из супругов, медицинское обслуживание членов семьи <6>. В настоящее время среди потребляемых населением благ все большее место занимают разнообразные платные услуги - от услуг связи и фитнеса до медицинских и образовательных. Критерий для отнесения обязательств, возникших в связи с получением разнообразных платных услуг, к личным или общим обязательствам супругов - использование всего полученного по обязательству на нужды семьи. Долг, возникший в связи с затратами на приобретение новой специальности или повышение квалификации одним из супругов, равно как с расходами на лечение, следует квалифицировать как общий, поскольку как приобретение новых профессиональных навыков и умений, так и забота о здоровье одного из супругов отвечают широко понимаемым нуждам семьи.
(Чефранова Е.А.)
("Семейное и жилищное право", 2021, N 4)Как в науке, так и в судебной практике "нужды семьи" понимаются весьма широко. Под семейными нуждами по общему правилу понимаются расходы, направленные на удовлетворение личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. В частности, они могут быть направлены на обеспечение потребностей как семьи в целом, например расходы на питание, оплату жилья, коммунальные услуги, организацию отдыха, так и каждого из ее членов. Например, расходы на обучение и содержание детей, оплату обучения одного из супругов, медицинское обслуживание членов семьи <6>. В настоящее время среди потребляемых населением благ все большее место занимают разнообразные платные услуги - от услуг связи и фитнеса до медицинских и образовательных. Критерий для отнесения обязательств, возникших в связи с получением разнообразных платных услуг, к личным или общим обязательствам супругов - использование всего полученного по обязательству на нужды семьи. Долг, возникший в связи с затратами на приобретение новой специальности или повышение квалификации одним из супругов, равно как с расходами на лечение, следует квалифицировать как общий, поскольку как приобретение новых профессиональных навыков и умений, так и забота о здоровье одного из супругов отвечают широко понимаемым нуждам семьи.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 17)Нынешние коды 320 и 321 останутся только для вычетов по расходам на обучение в России. В код 320 добавятся расходы на обучение супруга (супруги).
("Главная книга", 2025, N 17)Нынешние коды 320 и 321 останутся только для вычетов по расходам на обучение в России. В код 320 добавятся расходы на обучение супруга (супруги).
Ситуация: Как воспользоваться социальным налоговым вычетом на обучение, в том числе за границей?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При оплате обучения супруга (супруги), братьев и сестер, детей, подопечных, по нашему мнению, могут потребоваться также копии, в частности, свидетельства о браке, свидетельства о рождении ребенка, документа об установлении опеки (попечительства), копии иных документов, подтверждающих степень родства с лицом, обучение которого вы оплатили.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При оплате обучения супруга (супруги), братьев и сестер, детей, подопечных, по нашему мнению, могут потребоваться также копии, в частности, свидетельства о браке, свидетельства о рождении ребенка, документа об установлении опеки (попечительства), копии иных документов, подтверждающих степень родства с лицом, обучение которого вы оплатили.
Статья: НДФЛ-вычеты на лечение, обучение и спорт упростили
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)С 2024 г. социальный вычет на обучение можно будет получить и при оплате обучения супруга (супруги) по очной форме <4>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)С 2024 г. социальный вычет на обучение можно будет получить и при оплате обучения супруга (супруги) по очной форме <4>.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам1.1. Предоставляется ли социальный вычет по НДФЛ супругу, не указанному в документах об оплате за обучение ребенка (подопечного)?
Статья: Обновленные социальные вычеты по НДФЛ в 2024 году
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)В 2024 г. этот перечень расширили - теперь вернуть из бюджета можно и расходы на обучение супруга или супруги по очной форме <7>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)В 2024 г. этот перечень расширили - теперь вернуть из бюджета можно и расходы на обучение супруга или супруги по очной форме <7>.
Готовое решение: Как работодатель предоставляет социальные вычеты по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик имеет право на этот вычет, если обучение оплатил его супруг (супруга). Также вычет предоставляется, если обучение налогоплательщика оплатил его представитель по доверенности. При этом платежные документы должны содержать информацию, позволяющую идентифицировать такого налогоплательщика. При оплате обучения иным лицом работник не сможет получить вычет за свое обучение (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, Письма Минфина России от 21.08.2025 N 03-04-05/82036, от 16.12.2016 N 03-04-07/75470).
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик имеет право на этот вычет, если обучение оплатил его супруг (супруга). Также вычет предоставляется, если обучение налогоплательщика оплатил его представитель по доверенности. При этом платежные документы должны содержать информацию, позволяющую идентифицировать такого налогоплательщика. При оплате обучения иным лицом работник не сможет получить вычет за свое обучение (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, Письма Минфина России от 21.08.2025 N 03-04-05/82036, от 16.12.2016 N 03-04-07/75470).
Статья: Комментарий к Информации ФНС России от 21.05.2024 "Как получить налоговый вычет без декларации"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)Обратите внимание, что данная форма заявления обновлена с 26 марта 2024 года в связи с тем, что вычет можно получать по расходам на обучение супруга (супруги) по очной форме обучения в образовательных организациях. Такое право появилось у налогоплательщиков с этого года.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)Обратите внимание, что данная форма заявления обновлена с 26 марта 2024 года в связи с тем, что вычет можно получать по расходам на обучение супруга (супруги) по очной форме обучения в образовательных организациях. Такое право появилось у налогоплательщиков с этого года.