Оплата обучения сотрудников при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата обучения сотрудников при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Обучение сотрудников: оформление, оплата, гарантии, учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Оплату повышения квалификации, профессиональной подготовки или переподготовки, получения высшего и среднего профобразования в интересах организации включают в расходы по налогу на прибыль и при УСН. Затраты на семинары, конференции, тренинги, по итогам которых не выдают документ о квалификации, для налога на прибыль учитывают как консультационные или информационные услуги. НДФЛ и взносами эти суммы не облагают, в бухучете показывают проводкой Д 20 (26, 44, 91) - К 60 (ст. ст. 264, 422 НК РФ, Письма Минфина от 13.11.2024 N 03-04-05/112443, от 13.02.2018 N 03-11-06/2/8502).
(Издательство "Главная книга", 2025)Оплату повышения квалификации, профессиональной подготовки или переподготовки, получения высшего и среднего профобразования в интересах организации включают в расходы по налогу на прибыль и при УСН. Затраты на семинары, конференции, тренинги, по итогам которых не выдают документ о квалификации, для налога на прибыль учитывают как консультационные или информационные услуги. НДФЛ и взносами эти суммы не облагают, в бухучете показывают проводкой Д 20 (26, 44, 91) - К 60 (ст. ст. 264, 422 НК РФ, Письма Минфина от 13.11.2024 N 03-04-05/112443, от 13.02.2018 N 03-11-06/2/8502).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)33) расходы на проведение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации, подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 настоящего Кодекса;
(ред. от 17.11.2025)33) расходы на проведение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации, подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 настоящего Кодекса;
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<*> Нельзя не сказать о том, что в 2021 г. появилось Письмо Минфина России, из которого можно сделать вывод: в расходах при УСН можно учесть расходы на обучение лиц, не являющихся работниками налогоплательщика (Письмо от 14.10.2021 N 03-11-11/83922). Однако, на наш взгляд, содержание данного Письма не соответствует нормам НК РФ (Минфин России, к сожалению, периодически грешит некорректными разъяснениями, следование которым может обернуться спорами с налоговиками).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<*> Нельзя не сказать о том, что в 2021 г. появилось Письмо Минфина России, из которого можно сделать вывод: в расходах при УСН можно учесть расходы на обучение лиц, не являющихся работниками налогоплательщика (Письмо от 14.10.2021 N 03-11-11/83922). Однако, на наш взгляд, содержание данного Письма не соответствует нормам НК РФ (Минфин России, к сожалению, периодически грешит некорректными разъяснениями, следование которым может обернуться спорами с налоговиками).
Статья: Новости от 07.07.2023
("Главная книга", 2023, N 14)При этом ИП сам выбирает способ обучения своих сотрудников (по программам противопожарного инструктажа или по программам дополнительного профессионального образования) исходя из структуры и численности работников объекта защиты, категории зданий, сооружений и помещений по пожарной и взрывопожарной опасности.
("Главная книга", 2023, N 14)При этом ИП сам выбирает способ обучения своих сотрудников (по программам противопожарного инструктажа или по программам дополнительного профессионального образования) исходя из структуры и численности работников объекта защиты, категории зданий, сооружений и помещений по пожарной и взрывопожарной опасности.
Статья: Для некоторых "упрощенных" расходов возможны несколько вариантов учета
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 10)А вот затраты на обучение будущих работников при УСН учитывать рискованно. В перечне "упрощенных" расходов прямо поименованы только расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 10)А вот затраты на обучение будущих работников при УСН учитывать рискованно. В перечне "упрощенных" расходов прямо поименованы только расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Вопрос: Организация направляет сотрудников в командировку для участия в мероприятии. Возможно ли включить в состав расходов проезд до места проведения мероприятия и проживание сотрудников, если сам билет на мероприятие не принимается в расходы для исчисления налога, т.к. расходы не связаны с обучением и рекламой продукции организации?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Вопрос: Организация направляет сотрудников в командировку для участия в мероприятии. Возможно ли включить в состав расходов проезд до места проведения мероприятия и проживание сотрудников, если сам билет на мероприятие не принимается в расходы для исчисления налога, т.к. расходы не связаны с обучением и рекламой продукции организации?
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 17.07.2025 N 03-04-05/69449 <НДФЛ и налог на прибыль со стипендий при целевом обучении>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)При правильном оформлении обучения работников и наличии у обучающей компании лицензии Налоговый кодекс разрешает учитывать суммы по оплате в расходах по налогу на прибыль или УСН-расходах, если организация на УСН. Налогооблагаемого дохода также у работника не возникает, если организация оплачивает обучение сотрудника по основным и дополнительным общеобразовательным, а также профессиональным образовательным программам.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)При правильном оформлении обучения работников и наличии у обучающей компании лицензии Налоговый кодекс разрешает учитывать суммы по оплате в расходах по налогу на прибыль или УСН-расходах, если организация на УСН. Налогооблагаемого дохода также у работника не возникает, если организация оплачивает обучение сотрудника по основным и дополнительным общеобразовательным, а также профессиональным образовательным программам.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), затраты на оплату консультационных услуг (семинаров-тренингов для управленческого персонала)?..
(Консультация эксперта, 2025)Затраты на обучение управленческого персонала учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности в качестве управленческих (п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Расход признается на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг в сумме, установленной договором (с учетом НДС) (п. п. 6, 6.1, 16 ПБУ 10/99, п. 2 ст. 346.11, пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Согласно п. 9 ПБУ 10/99 управленческие расходы могут признаваться в себестоимости продаж полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности. В данной консультации исходим из того, что организация применяет такой способ учета, закрепив его в своей учетной политике (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, п. 20 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2025)Затраты на обучение управленческого персонала учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности в качестве управленческих (п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Расход признается на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг в сумме, установленной договором (с учетом НДС) (п. п. 6, 6.1, 16 ПБУ 10/99, п. 2 ст. 346.11, пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Согласно п. 9 ПБУ 10/99 управленческие расходы могут признаваться в себестоимости продаж полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности. В данной консультации исходим из того, что организация применяет такой способ учета, закрепив его в своей учетной политике (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, п. 20 ПБУ 10/99).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<58> Нельзя не сказать, что в 2021 году появилось письмо Минфина России, из которого можно сделать вывод о том, что в расходах при УСН можно учесть расходы на обучение лиц, не являющихся работниками налогоплательщика (письмо от 14.10.2021 N 03-11-11/83922). Однако, на наш взгляд, содержание данного письма не соответствует нормам НК РФ (Минфин России, к сожалению, периодически грешит некорректными разъяснениями, следование которым может обернуться спорами с налоговиками).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<58> Нельзя не сказать, что в 2021 году появилось письмо Минфина России, из которого можно сделать вывод о том, что в расходах при УСН можно учесть расходы на обучение лиц, не являющихся работниками налогоплательщика (письмо от 14.10.2021 N 03-11-11/83922). Однако, на наш взгляд, содержание данного письма не соответствует нормам НК РФ (Минфин России, к сожалению, периодически грешит некорректными разъяснениями, следование которым может обернуться спорами с налоговиками).
Статья: Комментарий к Решению Арбитражного суда г. Москвы от 17.07.2023 N А40-108926/23-108-2010 <Когда суд обоснованно доначисляет ИП на УСН НДС и НДФЛ с пенями и штрафами>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21)Инспекторы провели дополнительные контрольные мероприятия, в рамках которых, в числе прочего, допрошены сотрудники предпринимателя Ш. Выяснилось, что упомянутое обучение не проводилось вовсе. Лишь единожды сам С. продемонстрировал работникам особенности эксплуатации новых кассовых аппаратов.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21)Инспекторы провели дополнительные контрольные мероприятия, в рамках которых, в числе прочего, допрошены сотрудники предпринимателя Ш. Выяснилось, что упомянутое обучение не проводилось вовсе. Лишь единожды сам С. продемонстрировал работникам особенности эксплуатации новых кассовых аппаратов.
Вопрос: Организация на УСН с объектом "доходы минус расходы" направляет своих штатных юристов на обучение в иностранное учебное заведение. Договор об обучении заключен через агента, который действует от имени организации. Вправе ли организация учесть в целях налогообложения расходы на такое обучение?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Организация на УСН с объектом "доходы минус расходы" вправе учесть расходы на обучение своих работников в иностранном учебном заведении, если договор об обучении заключен через агента, действующего от имени организации.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Организация на УСН с объектом "доходы минус расходы" вправе учесть расходы на обучение своих работников в иностранном учебном заведении, если договор об обучении заключен через агента, действующего от имени организации.
Готовое решение: Сравнение УСН и ЕСХН
(КонсультантПлюс, 2025)На ЕСХН, в силу специфики деятельности сельхозпроизводителя, в сравнении с закрытым перечнем расходов на УСН, можно учесть, например, расходы:
(КонсультантПлюс, 2025)На ЕСХН, в силу специфики деятельности сельхозпроизводителя, в сравнении с закрытым перечнем расходов на УСН, можно учесть, например, расходы: