Оплата ндс по электронным услугам налоговым агентом
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата ндс по электронным услугам налоговым агентом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 161 НК РФИП - покупатели имущества, указанного в п. 3 ст. 161 НК РФ, даже если они применяют освобождение от уплаты НДС >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: НДС: место реализации товаров и услуг
(Издательство "Главная книга", 2025)Если вы оказываете нерезиденту услуги, местом реализации которых не является РФ, НДС платить не надо. Примеры: электронные услуги, консультации, реклама. По любым другим услугам для нерезидента НДС начисляйте как обычно. Если вы покупаете у нерезидента услуги с местом реализации в России, например электронные услуги, платите НДС как налоговый агент.
(Издательство "Главная книга", 2025)Если вы оказываете нерезиденту услуги, местом реализации которых не является РФ, НДС платить не надо. Примеры: электронные услуги, консультации, реклама. По любым другим услугам для нерезидента НДС начисляйте как обычно. Если вы покупаете у нерезидента услуги с местом реализации в России, например электронные услуги, платите НДС как налоговый агент.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить "налог на Google"
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу российские организации и ИП платят НДС с электронных услуг ("налог на Google") как налоговые агенты. Они должны исчислить и уплатить налог, а также выставить счета-фактуры.
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу российские организации и ИП платят НДС с электронных услуг ("налог на Google") как налоговые агенты. Они должны исчислить и уплатить налог, а также выставить счета-фактуры.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 08.08.2022 N СД-4-3/10308@
"О порядке исчисления и уплаты НДС при оказании услуг в электронной форме"В случае, если до даты вступления в силу Федерального закона N 323-ФЗ покупателем в адрес иностранной организации, состоящей на учете в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 Кодекса, перечислена оплата, частичная оплата в счет оказания услуг в электронной форме, а также иных услуг, связанных с услугами в электронной форме, включая сумму НДС, то обязанности налогового агента, предусмотренной пунктом 10.1 статьи 174.2 Кодекса, у покупателя не возникает.
"О порядке исчисления и уплаты НДС при оказании услуг в электронной форме"В случае, если до даты вступления в силу Федерального закона N 323-ФЗ покупателем в адрес иностранной организации, состоящей на учете в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 Кодекса, перечислена оплата, частичная оплата в счет оказания услуг в электронной форме, а также иных услуг, связанных с услугами в электронной форме, включая сумму НДС, то обязанности налогового агента, предусмотренной пунктом 10.1 статьи 174.2 Кодекса, у покупателя не возникает.
<Письмо> ФНС России от 24.04.2019 N СД-4-3/7937
"О порядке применения НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме с 1 января 2019 года"При этом пункт 9 статьи 174.2 Кодекса, предусматривавший, что при приобретении у иностранной организации услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса, российская организация, индивидуальный предприниматель - покупатель услуг выступает налоговым агентом по уплате налога на добавленную стоимость, утратил силу с 1 января 2019 года.
"О порядке применения НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме с 1 января 2019 года"При этом пункт 9 статьи 174.2 Кодекса, предусматривавший, что при приобретении у иностранной организации услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса, российская организация, индивидуальный предприниматель - покупатель услуг выступает налоговым агентом по уплате налога на добавленную стоимость, утратил силу с 1 января 2019 года.
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при прощении иностранной организацией долга организации за оказанные ей IT-услуги (услуги в электронной форме).
(Письмо Минфина России от 10.09.2024 N 03-07-08/85860)Учитывая изложенное, российская организация, приобретающая у иностранного лица услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, обязательство по оплате которых прекращается прощением долга, должна уплачивать в бюджет НДС в качестве налогового агента в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 174 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 10.09.2024 N 03-07-08/85860)Учитывая изложенное, российская организация, приобретающая у иностранного лица услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, обязательство по оплате которых прекращается прощением долга, должна уплачивать в бюджет НДС в качестве налогового агента в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 174 Кодекса.
Вопрос: ООО на ОСН в 2023 г. уплатило аванс 100% казахской организации, не состоящей на налоговом учете в РФ, за электронные услуги. Казахская организация представила документы о реализации данных электронных услуг в сентябре 2024 г. Возникают ли у ООО обязанности налогового агента по НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ООО на ОСН в 2023 г. уплатило аванс 100% казахской организации, не состоящей на налоговом учете в РФ, за электронные услуги. На момент уплаты аванса обязанности уплаты НДС в качестве налогового агента у ООО не возникало. С 2024 г. ООО является налоговым агентом по НДС при оплате электронных услуг казахской организации.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ООО на ОСН в 2023 г. уплатило аванс 100% казахской организации, не состоящей на налоговом учете в РФ, за электронные услуги. На момент уплаты аванса обязанности уплаты НДС в качестве налогового агента у ООО не возникало. С 2024 г. ООО является налоговым агентом по НДС при оплате электронных услуг казахской организации.
Статья: Межграничные работы и услуги внутри ЕАЭС: НДС-вопросы и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Но в ситуации, когда электронные услуги оказывает иностранная компания, покупает их российская организация или ИП, а расчеты ведутся через российского посредника, "налог на Google" должен платить посредник как налоговый агент <8>. Когда электронная услуга, местом реализации которой считается Россия, оказана иностранным ИП, а покупатель - российская организация или ИП, то такой покупатель выступает как налоговый агент. То есть надо исчислить и уплатить НДС в наш бюджет <9>. И только тогда, когда электронные услуги оказывает иностранец - не ИП, НДС с таких услуг платить не надо <10>. Такие разъяснения Минфин давал по применению общих правил НК. Полагаем, ими можно пользоваться и в случае ЕАЭС-услуг. Это согласуется с Порядком взимания НДС при оказании электронных услуг в ЕАЭС.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Но в ситуации, когда электронные услуги оказывает иностранная компания, покупает их российская организация или ИП, а расчеты ведутся через российского посредника, "налог на Google" должен платить посредник как налоговый агент <8>. Когда электронная услуга, местом реализации которой считается Россия, оказана иностранным ИП, а покупатель - российская организация или ИП, то такой покупатель выступает как налоговый агент. То есть надо исчислить и уплатить НДС в наш бюджет <9>. И только тогда, когда электронные услуги оказывает иностранец - не ИП, НДС с таких услуг платить не надо <10>. Такие разъяснения Минфин давал по применению общих правил НК. Полагаем, ими можно пользоваться и в случае ЕАЭС-услуг. Это согласуется с Порядком взимания НДС при оказании электронных услуг в ЕАЭС.
Статья: Налоговые агенты: проверка декларации по НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)На основании п. 10.1 ст. 174.2 НК РФ иностранные компании не производят исчисление и уплату НДС при оказании услуг в электронной форме в адрес организаций и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах. В таком случае НДС подлежит исчислению и уплате налоговым агентом - покупателем в порядке, предусмотренном п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ, - равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, которые следуют за кварталом покупки электронных услуг (см. также Письмо ФНС России от 08.08.2022 N СД-4-3/10308@).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)На основании п. 10.1 ст. 174.2 НК РФ иностранные компании не производят исчисление и уплату НДС при оказании услуг в электронной форме в адрес организаций и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах. В таком случае НДС подлежит исчислению и уплате налоговым агентом - покупателем в порядке, предусмотренном п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ, - равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, которые следуют за кварталом покупки электронных услуг (см. также Письмо ФНС России от 08.08.2022 N СД-4-3/10308@).
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДС: случаи, расчет, уплата, вычет
(Издательство "Главная книга", 2025)Налог на Google - НДС со стоимости электронных услуг иностранных компаний платит налоговый агент - покупатель услуг (ст. 174.2 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Налог на Google - НДС со стоимости электронных услуг иностранных компаний платит налоговый агент - покупатель услуг (ст. 174.2 НК РФ).
Вопрос: Белорусский ИП оказывает услуги по предоставлению прав на использование программного обеспечения посредством сети Интернет российскому ИП, зарегистрированному в качестве самозанятого. Нужно ли в данном случае российскому ИП уплачивать НДС как налоговому агенту?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Российский индивидуальный предприниматель, применяющий НПД, должен исчислить, удержать и уплатить НДС в качестве налогового агента в случае приобретения услуг в электронной форме у иностранного индивидуального предпринимателя.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Российский индивидуальный предприниматель, применяющий НПД, должен исчислить, удержать и уплатить НДС в качестве налогового агента в случае приобретения услуг в электронной форме у иностранного индивидуального предпринимателя.
Вопрос: Организация оказывает услуги проживания и применяет по ним ставку НДС 0%. Правомерно ли принимать к вычету НДС по услугам агрегаторов, которые оказывают ей услуги по бронированию?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Таким образом, оказываемые агрегатором услуги по онлайн-бронированию следует отнести к электронным услугам.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Таким образом, оказываемые агрегатором услуги по онлайн-бронированию следует отнести к электронным услугам.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Фактически был возвращен прежний порядок исчисления и уплаты НДС, выставления счета-фактуры налоговыми агентами - российскими организациями, приобретающими услуги в электронной форме у иностранных организаций (п. 10.1 ст. 174.2 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Фактически был возвращен прежний порядок исчисления и уплаты НДС, выставления счета-фактуры налоговыми агентами - российскими организациями, приобретающими услуги в электронной форме у иностранных организаций (п. 10.1 ст. 174.2 НК РФ).
Готовое решение: В каких случаях организация признается налоговым агентом по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Иностранная организация признается налоговым агентом по НДС (платит "налог на Google"), если она выступает посредником другой иностранной организации при продаже электронных услуг непосредственно физлицам-потребителям в России и ведет с ними расчеты напрямую (п. 3 ст. 174.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Иностранная организация признается налоговым агентом по НДС (платит "налог на Google"), если она выступает посредником другой иностранной организации при продаже электронных услуг непосредственно физлицам-потребителям в России и ведет с ними расчеты напрямую (п. 3 ст. 174.2 НК РФ).
Готовое решение: Как заказчик исчисляет и уплачивает НДС по услугам в электронной форме, оказанным или приобретенным через посредника
(КонсультантПлюс, 2025)В обязанности организации, выступающей в качестве налогового агента, входит расчет НДС с реализации, формирование счета-фактуры и уплата НДС в бюджет. НДС можно принять к вычету в обычном для налоговых агентов порядке;
(КонсультантПлюс, 2025)В обязанности организации, выступающей в качестве налогового агента, входит расчет НДС с реализации, формирование счета-фактуры и уплата НДС в бюджет. НДС можно принять к вычету в обычном для налоговых агентов порядке;