Оплата командировочных расходов в 2019 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата командировочных расходов в 2019 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Выдача аванса и отчет по командировке
(КонсультантПлюс, 2025)Невыплаченный своевременно аванс на командировку должен быть возмещен работодателем в ближайший после подачи работником соответствующего заявления день для выплаты заработной платы
(КонсультантПлюс, 2025)Невыплаченный своевременно аванс на командировку должен быть возмещен работодателем в ближайший после подачи работником соответствующего заявления день для выплаты заработной платы
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Полномочия директора ООО
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 18.03.2020 N Ф01-8229/2019 по делу N А29-17677/2018
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 18.03.2020 N Ф01-8229/2019 по делу N А29-17677/2018
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при УСН учесть командировочные расходы
(КонсультантПлюс, 2025)расходы ИП на его командировки, например, расходы на оплату жилья, проезда, суточные и пр. (ст. 166 ТК РФ, Письма Минфина России от 16.08.2019 N 03-11-11/62269, от 26.02.2018 N 03-11-11/11722). Финансовое ведомство исходит из того, что отправить в командировку можно только работников. Поскольку ИП не работник, то его поездки нельзя считать командировками по ТК РФ, а значит, нельзя и учесть расходы на них. Разъяснения даны до появления в п. 1 ст. 346.16 НК РФ пп. 45, по которому можно учесть иные расходы, определяемые в установленном гл. 25 НК РФ порядке. Для целей налогообложения прибыли допустимо признать любые не указанные в ст. 270 НК РФ расходы, если они обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). Считаем, что если расходы ИП на командировки соответствуют условиям п. 1 ст. 252 НК РФ, то их возможно учесть в расходах. Однако мнение налоговых органов может быть иным. Чтобы избежать рисков, рекомендуем обратиться к ним за разъяснениями;
(КонсультантПлюс, 2025)расходы ИП на его командировки, например, расходы на оплату жилья, проезда, суточные и пр. (ст. 166 ТК РФ, Письма Минфина России от 16.08.2019 N 03-11-11/62269, от 26.02.2018 N 03-11-11/11722). Финансовое ведомство исходит из того, что отправить в командировку можно только работников. Поскольку ИП не работник, то его поездки нельзя считать командировками по ТК РФ, а значит, нельзя и учесть расходы на них. Разъяснения даны до появления в п. 1 ст. 346.16 НК РФ пп. 45, по которому можно учесть иные расходы, определяемые в установленном гл. 25 НК РФ порядке. Для целей налогообложения прибыли допустимо признать любые не указанные в ст. 270 НК РФ расходы, если они обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). Считаем, что если расходы ИП на командировки соответствуют условиям п. 1 ст. 252 НК РФ, то их возможно учесть в расходах. Однако мнение налоговых органов может быть иным. Чтобы избежать рисков, рекомендуем обратиться к ним за разъяснениями;
Статья: Длительные командировки - анализ практик и споров
(Дружинина И.)
("Трудовое право", 2023, N 5)В обоснование иска, с учетом письменных уточнений, представитель истца указал, что 11 февраля 2019 г. П.Ю.С. принята на работу в ООО "Р" в отдел технического надзора Управления комплектации на должность "специалист" по приказу <данные изъяты> от 11.02.2019. С работником заключен трудовой договор <данные изъяты> от 11.02.2019 на определенный срок - по 31 декабря 2020 года. В период работы была направлена в командировку в п. П. и п. В., ответчику был выплачен аванс на командировочные расходы в размере 150 000 руб. 1 августа 2019 г. трудовой договор <данные изъяты> от 11.02.2019 с ответчиком расторгнут по пункту 1 части первой статьи 77 Трудового кодекса РФ по соглашению сторон.
(Дружинина И.)
("Трудовое право", 2023, N 5)В обоснование иска, с учетом письменных уточнений, представитель истца указал, что 11 февраля 2019 г. П.Ю.С. принята на работу в ООО "Р" в отдел технического надзора Управления комплектации на должность "специалист" по приказу <данные изъяты> от 11.02.2019. С работником заключен трудовой договор <данные изъяты> от 11.02.2019 на определенный срок - по 31 декабря 2020 года. В период работы была направлена в командировку в п. П. и п. В., ответчику был выплачен аванс на командировочные расходы в размере 150 000 руб. 1 августа 2019 г. трудовой договор <данные изъяты> от 11.02.2019 с ответчиком расторгнут по пункту 1 части первой статьи 77 Трудового кодекса РФ по соглашению сторон.
Нормативные акты
Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"О валютном регулировании и валютном контроле"Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках операции с наличной иностранной валютой при оплате и (или) возмещении расходов физических лиц, связанных со служебными командировками за пределы территории Российской Федерации, а также при погашении неизрасходованных авансов, выданных такими юридическими лицами - резидентами в связи со служебными командировками за пределы территории Российской Федерации.
(ред. от 28.12.2024)
"О валютном регулировании и валютном контроле"Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках операции с наличной иностранной валютой при оплате и (или) возмещении расходов физических лиц, связанных со служебными командировками за пределы территории Российской Федерации, а также при погашении неизрасходованных авансов, выданных такими юридическими лицами - резидентами в связи со служебными командировками за пределы территории Российской Федерации.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Приказами руководителя названной Оперативной группы от 10 июля, 5 августа, 5 сентября и 24 октября 2019 г. С. в периоды с 26 по 30 июня, с 1 по 31 июля, с 1 по 31 августа и с 1 по 22 сентября 2019 г. полагался принимавшим непосредственное участие в контртеррористической операции.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Приказами руководителя названной Оперативной группы от 10 июля, 5 августа, 5 сентября и 24 октября 2019 г. С. в периоды с 26 по 30 июня, с 1 по 31 июля, с 1 по 31 августа и с 1 по 22 сентября 2019 г. полагался принимавшим непосредственное участие в контртеррористической операции.
Вопрос: Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами невозвращенные подотчетные суммы, если работник не отчитался за командировку?
(Консультация эксперта, 2025)В случае непредставления работником работодателю авансового отчета об израсходованных в связи с командировкой суммах денежные средства, выданные работнику под отчет, не могут рассматриваться как выплаты, произведенные в возмещение командировочных расходов, соответственно, оснований для применения к полученным доходам норм п. 1 ст. 217 НК РФ об освобождении от налогообложения сумм возмещения командировочных расходов не имеется (Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-06/98341).
(Консультация эксперта, 2025)В случае непредставления работником работодателю авансового отчета об израсходованных в связи с командировкой суммах денежные средства, выданные работнику под отчет, не могут рассматриваться как выплаты, произведенные в возмещение командировочных расходов, соответственно, оснований для применения к полученным доходам норм п. 1 ст. 217 НК РФ об освобождении от налогообложения сумм возмещения командировочных расходов не имеется (Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-06/98341).
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Однако нужно иметь в виду, что такие компенсации в составе расходов при применении УСН учесть нельзя, поскольку они не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ (документально не подтверждены). Аналогичная позиция высказана в Письмах Минфина России от 30.03.2021 N 03-11-11/24081, от 18.12.2019 N 03-11-11/99333 и от 27.06.2019 N 03-11-11/47160.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Однако нужно иметь в виду, что такие компенсации в составе расходов при применении УСН учесть нельзя, поскольку они не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ (документально не подтверждены). Аналогичная позиция высказана в Письмах Минфина России от 30.03.2021 N 03-11-11/24081, от 18.12.2019 N 03-11-11/99333 и от 27.06.2019 N 03-11-11/47160.
Вопрос: Как привлечь работника к сверхурочной работе в командировке?
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Челябинской обл., 2025)За время командировки сохраняется средний заработок, а не производится оплата за фактически отработанное время (Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции по делу N 88-299/2019).
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Челябинской обл., 2025)За время командировки сохраняется средний заработок, а не производится оплата за фактически отработанное время (Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции по делу N 88-299/2019).
Статья: НДФЛ и страховые взносы при использовании работниками такси
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)Минфин России в письме от 28.06.2016 N 03-04-06/37671 указал, что Трудовой кодекс и ст. 217 НК РФ не содержат ограничений в отношении видов средств транспорта, используемых работником для проезда до места назначения и обратно. Поэтому суммы оплаты организацией стоимости поездки на такси для проезда работников при нахождении их в командировке до места назначения и обратно, для проезда в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок относятся к числу компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиками трудовых обязанностей, и не облагаются НДФЛ. При этом в организации должны иметься соответствующие документы, позволяющие подтвердить использование работником такси для поездок, осуществляемых в служебных целях. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 27.06.2012 N 03-04-06/6-180, УФНС России по г. Москве от 28.01.2019 N 13-11/011687@.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)Минфин России в письме от 28.06.2016 N 03-04-06/37671 указал, что Трудовой кодекс и ст. 217 НК РФ не содержат ограничений в отношении видов средств транспорта, используемых работником для проезда до места назначения и обратно. Поэтому суммы оплаты организацией стоимости поездки на такси для проезда работников при нахождении их в командировке до места назначения и обратно, для проезда в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок относятся к числу компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиками трудовых обязанностей, и не облагаются НДФЛ. При этом в организации должны иметься соответствующие документы, позволяющие подтвердить использование работником такси для поездок, осуществляемых в служебных целях. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 27.06.2012 N 03-04-06/6-180, УФНС России по г. Москве от 28.01.2019 N 13-11/011687@.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Нужно ли удерживать НДФЛ с оплаты проезда, если работник до начала командировки или после ее окончания использовал отпуск в месте ее проведения
(КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ (до 31.12.2019 включительно - п. 3 ст. 217 НК РФ) при оплате работодателем затрат работника на служебные командировки от обложения НДФЛ освобождаются расходы на проезд до места назначения и обратно, а также расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок.
Нужно ли удерживать НДФЛ с оплаты проезда, если работник до начала командировки или после ее окончания использовал отпуск в месте ее проведения
(КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ (до 31.12.2019 включительно - п. 3 ст. 217 НК РФ) при оплате работодателем затрат работника на служебные командировки от обложения НДФЛ освобождаются расходы на проезд до места назначения и обратно, а также расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок.
Статья: Налоговые риски выездного мероприятия для партнеров и своего персонала
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)Ранее мы отметили, что участие в выездном мероприятии достаточно сомнительно считать направлением в служебную командировку. Соответственно, приобретение виз, билетов, услуг проживания, оплата суточных и т.п. в указанной ситуации не могут считаться командировочными расходами, которые не облагаются НДФЛ. А значит, должны облагаться этим налогом (письма ФНС России от 15.05.2019 N БС-4-11/9002, Минфина России от 09.09.2021 N 03-04-05/73114).
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)Ранее мы отметили, что участие в выездном мероприятии достаточно сомнительно считать направлением в служебную командировку. Соответственно, приобретение виз, билетов, услуг проживания, оплата суточных и т.п. в указанной ситуации не могут считаться командировочными расходами, которые не облагаются НДФЛ. А значит, должны облагаться этим налогом (письма ФНС России от 15.05.2019 N БС-4-11/9002, Минфина России от 09.09.2021 N 03-04-05/73114).
Статья: Положение о командировках: вопросы практики
(Матвейчук Т.И.)
("Кадровик-практик", 2025, N 3)В ЛНА о командировках также принято определять сроки выплаты среднего заработка за время служебной командировки (напомним, средний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации). При этом Минтруд России рекомендует устанавливать сроки осуществления выплаты среднего заработка во время служебной командировки аналогично срокам выплаты заработной платы, предусмотренным ст. 136 ТК РФ (письмо Минтруда России от 27.06.2019 N 14-1/ООГ-4422).
(Матвейчук Т.И.)
("Кадровик-практик", 2025, N 3)В ЛНА о командировках также принято определять сроки выплаты среднего заработка за время служебной командировки (напомним, средний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации). При этом Минтруд России рекомендует устанавливать сроки осуществления выплаты среднего заработка во время служебной командировки аналогично срокам выплаты заработной платы, предусмотренным ст. 136 ТК РФ (письмо Минтруда России от 27.06.2019 N 14-1/ООГ-4422).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ командировочные выплаты
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на оплату услуг по выбору места в салоне самолета не облагаются НДФЛ, если отнесены к расходам, связанным со служебной командировкой, и документально подтверждены (Письмо Минфина России от 27.12.2019 N 03-04-00/102629).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на оплату услуг по выбору места в салоне самолета не облагаются НДФЛ, если отнесены к расходам, связанным со служебной командировкой, и документально подтверждены (Письмо Минфина России от 27.12.2019 N 03-04-00/102629).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Суд встал на сторону налоговой инспекции, отметив, что сам по себе факт нахождения сотрудников в командировке не доказывает, что содержащиеся в авансовых отчетах суммы расходов по оплате сотовой связи в полной стоимости связаны с выполнением служебных обязанностей (Постановление АС Уральского округа от 17.05.2019 N Ф09-2263/19 по делу N А60-37739/2018).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Суд встал на сторону налоговой инспекции, отметив, что сам по себе факт нахождения сотрудников в командировке не доказывает, что содержащиеся в авансовых отчетах суммы расходов по оплате сотовой связи в полной стоимости связаны с выполнением служебных обязанностей (Постановление АС Уральского округа от 17.05.2019 N Ф09-2263/19 по делу N А60-37739/2018).