Оплата командировочных расходов подрядчику
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата командировочных расходов подрядчику (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая доводы ИФНС необоснованными, спорный договор реально исполнялся сторонами, что подтверждается ежемесячными и ежедневными отчетами об оказании услуг. Уровень дохода исполнителя напрямую зависел от качества и объема выполнения задач, достижения определенных экономических результатов в деятельности общества - размера выручки, чистой прибыли. Вознаграждение выплачивалось ему нерегулярно, и его размер не являлся фиксированным. Услуги по договору оказывались как лично, так и с привлечением подрядчиков. Исполнитель не подчинялся правилам внутреннего трудового распорядка, не получал компенсацию командировочных расходов, пособие по временной нетрудоспособности, ему не предоставлялся ежегодный оплачиваемый отпуск.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая доводы ИФНС необоснованными, спорный договор реально исполнялся сторонами, что подтверждается ежемесячными и ежедневными отчетами об оказании услуг. Уровень дохода исполнителя напрямую зависел от качества и объема выполнения задач, достижения определенных экономических результатов в деятельности общества - размера выручки, чистой прибыли. Вознаграждение выплачивалось ему нерегулярно, и его размер не являлся фиксированным. Услуги по договору оказывались как лично, так и с привлечением подрядчиков. Исполнитель не подчинялся правилам внутреннего трудового распорядка, не получал компенсацию командировочных расходов, пособие по временной нетрудоспособности, ему не предоставлялся ежегодный оплачиваемый отпуск.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Обжалование актов антимонопольных органов в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд. Заключение и исполнение контракта: Заказчик не согласен с наличием нарушений при заключении (изменении) контракта
(КонсультантПлюс, 2025)платежным поручением об оплате товара поставщику согласно контракту за вычетом неустойки и командировочных расходов; о зачислении в бюджет средств, удержанных с поставщика >>>
(КонсультантПлюс, 2025)платежным поручением об оплате товара поставщику согласно контракту за вычетом неустойки и командировочных расходов; о зачислении в бюджет средств, удержанных с поставщика >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Что такое командировка
(КонсультантПлюс, 2025)Является ли служебной командировкой поездка, в которую направляется лицо, заключившее с работодателем гражданско-правовой договор, например договор подряда
(КонсультантПлюс, 2025)Является ли служебной командировкой поездка, в которую направляется лицо, заключившее с работодателем гражданско-правовой договор, например договор подряда
Типовая ситуация: Командировка: общие правила
(Издательство "Главная книга", 2025)Служебная поездка работника по ГПД не является командировкой. Необходимость таких поездок и правила оплаты расходов определяют в ГПД.
(Издательство "Главная книга", 2025)Служебная поездка работника по ГПД не является командировкой. Необходимость таких поездок и правила оплаты расходов определяют в ГПД.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Имейте в виду: в НК РФ нет норм, позволяющих исполнителю не включать полученные суммы возмещения в состав налогооблагаемых доходов. Поэтому суммы возмещения командировочных расходов, перечисляемые заказчиком подрядчику, должны учитываться подрядчиком в составе его доходов, облагаемых налогом по УСН (письмо Минфина России от 19.12.2019 N 03-11-06/2/99606).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Имейте в виду: в НК РФ нет норм, позволяющих исполнителю не включать полученные суммы возмещения в состав налогооблагаемых доходов. Поэтому суммы возмещения командировочных расходов, перечисляемые заказчиком подрядчику, должны учитываться подрядчиком в составе его доходов, облагаемых налогом по УСН (письмо Минфина России от 19.12.2019 N 03-11-06/2/99606).
Путеводитель. Как учитывать расходы на командировки, на служебные поездки разъездных работников
(КонсультантПлюс, 2025)Договором о выполнении работ (оказании услуг) может быть предусмотрено, что исполнитель командирует к заказчику специалиста, а расходы на поездку берет на себя принимающая сторона. В договоре указывают, какие именно расходы, возникающие в связи с командировкой, подлежат оплате за счет принимающей стороны, в частности: проезд каким видом транспорта обеспечивает принимающая сторона, предоставляет она командированному специалисту жилье или оплачивает проживание в гостинице. Наличие такого соглашения не снимает с подрядчика (исполнителя) обязанности выплатить работнику суточные и компенсировать ему другие командировочные расходы, которые он понес самостоятельно.
(КонсультантПлюс, 2025)Договором о выполнении работ (оказании услуг) может быть предусмотрено, что исполнитель командирует к заказчику специалиста, а расходы на поездку берет на себя принимающая сторона. В договоре указывают, какие именно расходы, возникающие в связи с командировкой, подлежат оплате за счет принимающей стороны, в частности: проезд каким видом транспорта обеспечивает принимающая сторона, предоставляет она командированному специалисту жилье или оплачивает проживание в гостинице. Наличие такого соглашения не снимает с подрядчика (исполнителя) обязанности выплатить работнику суточные и компенсировать ему другие командировочные расходы, которые он понес самостоятельно.
"Цена гражданско-правового договора: монография"
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Например, между заказчиком и строительной компанией заключен договор строительного подряда, предметом которого является строительство здания; цена договора в соответствии со сметой составляет 500 млн руб. В договорную цену кроме собственно вознаграждения подрядчика договором могут быть отнесены издержки подрядчика на закупку строительных и отделочных материалов, оплату работ субподрядчика и т.д.;
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Например, между заказчиком и строительной компанией заключен договор строительного подряда, предметом которого является строительство здания; цена договора в соответствии со сметой составляет 500 млн руб. В договорную цену кроме собственно вознаграждения подрядчика договором могут быть отнесены издержки подрядчика на закупку строительных и отделочных материалов, оплату работ субподрядчика и т.д.;
Корреспонденция счетов: Как учитывается организацией-заказчиком компенсация стоимости проезда к месту выполнения работ подрядчику - физическому лицу, не зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя? Облагается ли данная компенсация НДФЛ и страховыми взносами? Выплата компенсации предусмотрена договором подряда и перечисляется подрядчику сверх согласованной сторонами стоимости работ...
(Консультация эксперта, 2025)Права на вычет сумм НДС в случае их выделения в оправдательных документах, уплаченных подрядчиком в составе расходов на проезд, предусмотренный п. 7 ст. 171 Налогового кодекса РФ, у организации-заказчика не возникает, поскольку поездка подрядчика не является служебной командировкой.
(Консультация эксперта, 2025)Права на вычет сумм НДС в случае их выделения в оправдательных документах, уплаченных подрядчиком в составе расходов на проезд, предусмотренный п. 7 ст. 171 Налогового кодекса РФ, у организации-заказчика не возникает, поскольку поездка подрядчика не является служебной командировкой.
Ситуация: Каковы последствия регистрации работника в качестве ИП и перехода его на работу по гражданско-правовому договору?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Вместе с тем в связи с прекращением трудового договора на бывшего работника - подрядчика (исполнителя) по ГПД не распространяются социально-трудовые гарантии, которые предусмотрены трудовым законодательством, в частности оплата труда не ниже установленного МРОТ, повышенная оплата за сверхурочную работу, работу в ночное время, в выходные и праздничные дни, гарантии и компенсации при направлении в командировку, при совмещении работы с получением образования, оплата работодателем ежегодного основного отпуска, гарантии по охране труда, обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства, гарантии и компенсации при увольнении в связи с ликвидацией организации, по сокращению численности или штата ее работников (ст. 2, ч. 1 ст. 21, ч. 2 ст. 22, ст. 114, ч. 3 ст. 133, ст. ст. 152 - 154, 165, 180, 215 ТК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Вместе с тем в связи с прекращением трудового договора на бывшего работника - подрядчика (исполнителя) по ГПД не распространяются социально-трудовые гарантии, которые предусмотрены трудовым законодательством, в частности оплата труда не ниже установленного МРОТ, повышенная оплата за сверхурочную работу, работу в ночное время, в выходные и праздничные дни, гарантии и компенсации при направлении в командировку, при совмещении работы с получением образования, оплата работодателем ежегодного основного отпуска, гарантии по охране труда, обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства, гарантии и компенсации при увольнении в связи с ликвидацией организации, по сокращению численности или штата ее работников (ст. 2, ч. 1 ст. 21, ч. 2 ст. 22, ст. 114, ч. 3 ст. 133, ст. ст. 152 - 154, 165, 180, 215 ТК РФ).
Путеводитель по сделкам. Подряд. Общая информация"Заказчик обязан компенсировать Подрядчику командировочные расходы (оплата проезда, проживания), понесенные им в связи с выполнением работ по настоящему договору".
Статья: "Командировочные" затраты физлица - исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛ
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2023, N 20)Ситуация 1. Расходы в интересах заказчика. По общему правилу работы по договору ГПХ выполняются иждивением подрядчика, то есть из его материалов, его силами и средствами. Однако стороны могут договориться и о выполнении работ иждивением заказчика <18>.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2023, N 20)Ситуация 1. Расходы в интересах заказчика. По общему правилу работы по договору ГПХ выполняются иждивением подрядчика, то есть из его материалов, его силами и средствами. Однако стороны могут договориться и о выполнении работ иждивением заказчика <18>.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- возмещение командировочных, транспортных и страховых расходов, понесенных исполнителем при выполнении монтажных и пусконаладочных работ и не включенных в цену договора (письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-07-11/300);
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- возмещение командировочных, транспортных и страховых расходов, понесенных исполнителем при выполнении монтажных и пусконаладочных работ и не включенных в цену договора (письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-07-11/300);
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагается ли НДС компенсация заказчиком командировочных расходов
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к выводу, что предъявленные к оплате заказчику командировочные расходы работников подрядчика в рамках договоров подряда облагаются НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
Облагается ли НДС компенсация заказчиком командировочных расходов
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к выводу, что предъявленные к оплате заказчику командировочные расходы работников подрядчика в рамках договоров подряда облагаются НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-подрядчика получение от заказчика компенсации понесенных при выполнении работ затрат (проезда работников к месту выполнения работ) сверх стоимости выполненных работ, установленной договором подряда, если по условиям договора обязанности по оплате таких затрат возложены на заказчика (частичное иждивение заказчика)?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> По данному вопросу существует иная позиция, согласно которой компенсация заказчиком командировочных расходов рассматривается как сумма, связанная с оплатой выполненных работ. Следовательно, по смыслу пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ она включается в налоговую базу по НДС.
(Консультация эксперта, 2025)<*> По данному вопросу существует иная позиция, согласно которой компенсация заказчиком командировочных расходов рассматривается как сумма, связанная с оплатой выполненных работ. Следовательно, по смыслу пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ она включается в налоговую базу по НДС.