Оплата действительной стоимости доли имуществом ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата действительной стоимости доли имуществом ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Выплата действительной стоимости доли в ООО
(КонсультантПлюс, 2025)Проанализировав... представленные сторонами доказательства... принимая во внимание выводы, изложенные в судебной экспертизе, относительно действительной стоимости доли З. (127364421 руб.) и рыночной стоимости переданного З. недвижимого имущества (75975434 руб.), учитывая произведенные обществом выплаты по налогу на доходы физического лица З. ООО... в качестве налогового агента в связи с его выходом из состава участников общества и получением имущества в натуре в общей сумме 134253 руб., суд первой инстанции пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований в части взыскания с общества действительной стоимости доли в размере 51254734 руб.
(КонсультантПлюс, 2025)Проанализировав... представленные сторонами доказательства... принимая во внимание выводы, изложенные в судебной экспертизе, относительно действительной стоимости доли З. (127364421 руб.) и рыночной стоимости переданного З. недвижимого имущества (75975434 руб.), учитывая произведенные обществом выплаты по налогу на доходы физического лица З. ООО... в качестве налогового агента в связи с его выходом из состава участников общества и получением имущества в натуре в общей сумме 134253 руб., суд первой инстанции пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований в части взыскания с общества действительной стоимости доли в размере 51254734 руб.
Кассационное определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 28.06.2023 N 88а-11051/2023 по делу N 2а-1427/2023 (УИД 72RS0013-01-2022-011183-47)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О возврате излишне уплаченного налога.
Обстоятельства: Административный истец считает, что в данном случае реализация имущества в виде доли в ООО произведена вне торгов, доходы получены в период реализации имущества гражданина в рамках дела о банкротстве.
Решение: Отказано.Установив данные обстоятельства, суд апелляционной инстанции пришел к обоснованному выводу, что сумма 66 523 000 рублей не является доходом А.З.М., полученным от продажи имущества (денежных средств), подлежащего реализации в рамках процедуры банкротства, поскольку данная сумма была получена им на основании решения Арбитражного суда Тюменской области от 07 сентября 20188 года о выплате действительной стоимости его доли ООО "Астерион", в связи с чем является доходом административного истца. То обстоятельство, что указанная сумма была впоследствии выплачена кредиторам, не меняет ее правовой природы в качестве полученного А.З.М. дохода. Тем более, что НДФЛ в размере 8647990,00 рублей начислялся А.З.М. не от дохода, полученного в результате продажи его имущества в рамках процедуры банкротства, а от дохода, полученного им в 2018 году в виде действительной стоимости его доли в уставном капитале общества. Оснований для иной оценки указанных обстоятельства, вопреки доводам жалобы не имеется.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О возврате излишне уплаченного налога.
Обстоятельства: Административный истец считает, что в данном случае реализация имущества в виде доли в ООО произведена вне торгов, доходы получены в период реализации имущества гражданина в рамках дела о банкротстве.
Решение: Отказано.Установив данные обстоятельства, суд апелляционной инстанции пришел к обоснованному выводу, что сумма 66 523 000 рублей не является доходом А.З.М., полученным от продажи имущества (денежных средств), подлежащего реализации в рамках процедуры банкротства, поскольку данная сумма была получена им на основании решения Арбитражного суда Тюменской области от 07 сентября 20188 года о выплате действительной стоимости его доли ООО "Астерион", в связи с чем является доходом административного истца. То обстоятельство, что указанная сумма была впоследствии выплачена кредиторам, не меняет ее правовой природы в качестве полученного А.З.М. дохода. Тем более, что НДФЛ в размере 8647990,00 рублей начислялся А.З.М. не от дохода, полученного в результате продажи его имущества в рамках процедуры банкротства, а от дохода, полученного им в 2018 году в виде действительной стоимости его доли в уставном капитале общества. Оснований для иной оценки указанных обстоятельства, вопреки доводам жалобы не имеется.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Выход участника из ООО: выкуп доли, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)ООО при выкупе доли у физлица-резидента НДФЛ не исчисляет, если участник владел ею больше 5 лет и ее действительная стоимость не превышает 50 млн руб. При сроке владения до 5 лет ООО исчисляет налог со всей стоимости доли, выплаченной деньгами или другим имуществом. Если срок больше 5 лет, но стоимость больше 50 млн руб., налог считают с суммы превышения. Имущественный вычет участник сможет заявить сам в декларации 3-НДФЛ. При выкупе доли у нерезидента ООО исчисляет НДФЛ со всей ее стоимости независимо от срока владения (ст. ст. 217, 220 НК РФ, Письмо Минфина от 24.04.2020 N 03-04-05/33258).
(Издательство "Главная книга", 2025)ООО при выкупе доли у физлица-резидента НДФЛ не исчисляет, если участник владел ею больше 5 лет и ее действительная стоимость не превышает 50 млн руб. При сроке владения до 5 лет ООО исчисляет налог со всей стоимости доли, выплаченной деньгами или другим имуществом. Если срок больше 5 лет, но стоимость больше 50 млн руб., налог считают с суммы превышения. Имущественный вычет участник сможет заявить сам в декларации 3-НДФЛ. При выкупе доли у нерезидента ООО исчисляет НДФЛ со всей ее стоимости независимо от срока владения (ст. ст. 217, 220 НК РФ, Письмо Минфина от 24.04.2020 N 03-04-05/33258).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2025)Имущество и имущественные права, полученные физическим лицом при выходе из организации, оценивайте по рыночной стоимости (п. 1, пп. 1.1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Имущество и имущественные права, полученные физическим лицом при выходе из организации, оценивайте по рыночной стоимости (п. 1, пп. 1.1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
Готовое решение: Какие налоговые последствия для ООО влечет выход участника
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, могут также появиться обязанности налогового агента по налогу на прибыль или НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, могут также появиться обязанности налогового агента по налогу на прибыль или НДФЛ.
Вопрос: Об НДФЛ при получении действительной стоимости доли в уставном капитале ООО в случае выхода из состава его участников.
(Письмо Минфина России от 14.02.2024 N 03-04-06/12488)Согласно пункту 6.1 статьи 23 Федерального закона N 14-ФЗ в случае выхода участника общества из общества в соответствии со статьей 26 Федерального закона N 14-ФЗ его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости либо в случае неполной оплаты им доли в уставном капитале общества - действительную стоимость оплаченной части доли.
(Письмо Минфина России от 14.02.2024 N 03-04-06/12488)Согласно пункту 6.1 статьи 23 Федерального закона N 14-ФЗ в случае выхода участника общества из общества в соответствии со статьей 26 Федерального закона N 14-ФЗ его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости либо в случае неполной оплаты им доли в уставном капитале общества - действительную стоимость оплаченной части доли.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (ООО), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", выплата физическому лицу (налоговому резиденту РФ), вышедшему из состава участников общества, действительной стоимости его доли денежными средствами?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации сумма дохода, который получен в результате выплаты действительной стоимости доли в части, не превышающей расходы участника на ее приобретение, меньше лимита. Следовательно, НДФЛ с нее составит 19 500 руб. (150 000 руб. x 13%) (пп. 1 п. 1.1 ст. 225 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации сумма дохода, который получен в результате выплаты действительной стоимости доли в части, не превышающей расходы участника на ее приобретение, меньше лимита. Следовательно, НДФЛ с нее составит 19 500 руб. (150 000 руб. x 13%) (пп. 1 п. 1.1 ст. 225 НК РФ).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2021 г.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 1)Выплата лицу, унаследовавшему долю в уставном капитале общества, ее действительной стоимости не облагается НДФЛ.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 1)Выплата лицу, унаследовавшему долю в уставном капитале общества, ее действительной стоимости не облагается НДФЛ.
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ при получении в дар имущества от лица, не являющегося родственником?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)принимается равной действительной стоимости доли участника ООО, соответствующей части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру доли;
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)принимается равной действительной стоимости доли участника ООО, соответствующей части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру доли;
Вопрос: Об НДФЛ при получении дохода в размере действительной стоимости доли в уставном капитале общества при выходе физлица из состава участников этого общества.
(Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-04-05/97211)Согласно пункту 6.1 статьи 23 Федерального закона N 14-ФЗ в случае выхода участника общества из общества в соответствии со статьей 26 Федерального закона N 14-ФЗ его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости либо в случае неполной оплаты им доли в уставном капитале общества - действительную стоимость оплаченной части доли.
(Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-04-05/97211)Согласно пункту 6.1 статьи 23 Федерального закона N 14-ФЗ в случае выхода участника общества из общества в соответствии со статьей 26 Федерального закона N 14-ФЗ его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости либо в случае неполной оплаты им доли в уставном капитале общества - действительную стоимость оплаченной части доли.
Вопрос: Наследодатель владел долей в ООО менее пяти лет и вышел из состава участников общества. Действительная стоимость доли, подлежащая выплате наследодателю, на день его смерти выплачена не была. За получением действительной стоимости этой доли обратился наследник. Облагается ли выплата НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Наследодатель владел долей в ООО менее пяти лет и вышел из состава участников общества. Действительная стоимость доли, подлежащая выплате наследодателю, на день его смерти выплачена не была. За получением действительной стоимости этой доли обратился наследник. Облагается ли выплата НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Наследодатель владел долей в ООО менее пяти лет и вышел из состава участников общества. Действительная стоимость доли, подлежащая выплате наследодателю, на день его смерти выплачена не была. За получением действительной стоимости этой доли обратился наследник. Облагается ли выплата НДФЛ?
Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде действительной стоимости доли участия в уставном капитале ООО, полученных наследником участника, подавшего заявление о выходе из состава участников.
(Письмо ФНС России от 28.12.2023 N ЗГ-3-11/17478)В этой связи доходы в виде действительной стоимости доли участия в уставном капитале организации, полученные наследником участника организации, подавшего заявление о выходе из состава участников организации, освобождаются от обложения НДФЛ, в случае если они входят в состав наследуемого имущества.
(Письмо ФНС России от 28.12.2023 N ЗГ-3-11/17478)В этой связи доходы в виде действительной стоимости доли участия в уставном капитале организации, полученные наследником участника организации, подавшего заявление о выходе из состава участников организации, освобождаются от обложения НДФЛ, в случае если они входят в состав наследуемого имущества.
Статья: Брачный договор - инструмент защиты или способ обойти закон?
(Чудиновская Н.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Думается, что в рассмотренном примере судами были сделаны верные выводы, поскольку на момент выплаты действительной стоимости доли она перешла к обществу и выплата была проведена именно обществом.
(Чудиновская Н.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Думается, что в рассмотренном примере судами были сделаны верные выводы, поскольку на момент выплаты действительной стоимости доли она перешла к обществу и выплата была проведена именно обществом.
Статья: Налогообложение участника при его выходе из ООО: с какими рисками может столкнуться компания
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 12)Если действительная стоимость доли выплачивается вышедшему участнику имуществом, данное имущество в целях НДФЛ оценивается по рыночной стоимости (п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 12)Если действительная стоимость доли выплачивается вышедшему участнику имуществом, данное имущество в целях НДФЛ оценивается по рыночной стоимости (п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).