Оплата больничного с зарплатой отражение 6 ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата больничного с зарплатой отражение 6 ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 30.10.2025 N 309-ЭС25-6656 по делу N А47-7677/2024
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика (налогового агента): О признании недействительным решения о доначислении НДФЛ, штрафа.
Обстоятельства: Решение принято в связи с неподтверждением обществом факта перечисления физическим лицам денежных средств в качестве выплат, не подлежащих включению в налоговую базу по НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано, так как при отсутствии доказательств, подтверждающих расходование подотчетных денежных средств, а также оприходование организацией товарно-материальных ценностей, полученные денежные средства считаются доходом подотчетного лица и подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ.В ходе налоговой проверки указанного уточненного расчета инспекцией был проведен анализ исчисленных и удержанных налоговым агентом сумм налога, а также банковских выписок за тот же период. По результатам проверки установлено, что обществом производились выплаты на карты сотрудникам в размере, превышающем суммы, отраженные в расчетах по форме 6-НДФЛ. При перечислении денежных средств в сумме 9 040 494 рублей 05 копеек обществом указаны следующие основания платежа: заработная плата, премия, отпускные, больничные, расчет при увольнении, прочие выплаты и командировочные расходы.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика (налогового агента): О признании недействительным решения о доначислении НДФЛ, штрафа.
Обстоятельства: Решение принято в связи с неподтверждением обществом факта перечисления физическим лицам денежных средств в качестве выплат, не подлежащих включению в налоговую базу по НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано, так как при отсутствии доказательств, подтверждающих расходование подотчетных денежных средств, а также оприходование организацией товарно-материальных ценностей, полученные денежные средства считаются доходом подотчетного лица и подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ.В ходе налоговой проверки указанного уточненного расчета инспекцией был проведен анализ исчисленных и удержанных налоговым агентом сумм налога, а также банковских выписок за тот же период. По результатам проверки установлено, что обществом производились выплаты на карты сотрудникам в размере, превышающем суммы, отраженные в расчетах по форме 6-НДФЛ. При перечислении денежных средств в сумме 9 040 494 рублей 05 копеек обществом указаны следующие основания платежа: заработная плата, премия, отпускные, больничные, расчет при увольнении, прочие выплаты и командировочные расходы.
Определение Верховного Суда РФ от 19.09.2025 N 309-ЭС25-6656 по делу N А47-7677/2024
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебного акта по делу о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку довод о том, что при осуществлении контрольных мероприятий налоговый орган во всех случаях сомнений в правильности уплаты налогов и тем более обнаружения признаков налогового правонарушения обязан воспользоваться предоставленным ему правомочием истребовать у плательщика необходимую информацию (документы), что является одним из предусмотренных законодательством механизмов урегулирования потенциального налогового спора, заслуживает внимания.В ходе налоговой проверки инспекцией указанного уточненного расчета проведен анализ исчисленных и удержанных налоговым агентом сумм налога, а также банковских выписок за тот же период. По результатам проверки установлено, что обществом производились выплаты на карты сотрудникам в размере, превышающем суммы, отраженные в расчетах по форме 6-НДФЛ. При перечислении денежных средств в общем размере 9 040 494 рублей 05 копеек обществом указаны следующие основания платежа: заработная плата, премия, отпускные, больничные, расчет при увольнении, прочие выплаты и командировочные расходы.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебного акта по делу о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку довод о том, что при осуществлении контрольных мероприятий налоговый орган во всех случаях сомнений в правильности уплаты налогов и тем более обнаружения признаков налогового правонарушения обязан воспользоваться предоставленным ему правомочием истребовать у плательщика необходимую информацию (документы), что является одним из предусмотренных законодательством механизмов урегулирования потенциального налогового спора, заслуживает внимания.В ходе налоговой проверки инспекцией указанного уточненного расчета проведен анализ исчисленных и удержанных налоговым агентом сумм налога, а также банковских выписок за тот же период. По результатам проверки установлено, что обществом производились выплаты на карты сотрудникам в размере, превышающем суммы, отраженные в расчетах по форме 6-НДФЛ. При перечислении денежных средств в общем размере 9 040 494 рублей 05 копеек обществом указаны следующие основания платежа: заработная плата, премия, отпускные, больничные, расчет при увольнении, прочие выплаты и командировочные расходы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Излишне выплаченные отпускные в расчете 6-НДФЛ отразите так же, как излишне выплаченную зарплату.
(КонсультантПлюс, 2025)Излишне выплаченные отпускные в расчете 6-НДФЛ отразите так же, как излишне выплаченную зарплату.
Статья: Какой декабрьский НДФЛ показать в январском уведомлении
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 3)А вот по НДФЛ, который удержан в 2022 г., а перечислен в бюджет 9 января 2023 г. (вариант 3), есть один неурегулированный момент. Дело в том, что суммы НДФЛ, удержанного из отпускных и больничных, выплаченных в декабре 2022 г., и из декабрьской зарплаты, выплаченной 30 декабря 2022 г., будут отражены в расчете 6-НДФЛ за 2022 г. в разделе 1 в полях 020 и 022 с указанием в поле 021 срока перечисления налога в бюджет - 09.01.2023 <5>. Но этот расчет будет сдан в ИФНС позже срока уплаты налога - не позднее 27.02.2023.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 3)А вот по НДФЛ, который удержан в 2022 г., а перечислен в бюджет 9 января 2023 г. (вариант 3), есть один неурегулированный момент. Дело в том, что суммы НДФЛ, удержанного из отпускных и больничных, выплаченных в декабре 2022 г., и из декабрьской зарплаты, выплаченной 30 декабря 2022 г., будут отражены в расчете 6-НДФЛ за 2022 г. в разделе 1 в полях 020 и 022 с указанием в поле 021 срока перечисления налога в бюджет - 09.01.2023 <5>. Но этот расчет будет сдан в ИФНС позже срока уплаты налога - не позднее 27.02.2023.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@
"О направлении обзора нарушений в части заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ"Доходы в виде пособия по временной нетрудоспособности отражаются в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ в том периоде, за который начислено пособие.
"О направлении обзора нарушений в части заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ"Доходы в виде пособия по временной нетрудоспособности отражаются в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ в том периоде, за который начислено пособие.
<Письмо> ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@
"В отношении расчета по форме 6-НДФЛ"Ответ: Расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года заполняется следующим образом:
"В отношении расчета по форме 6-НДФЛ"Ответ: Расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года заполняется следующим образом:
Статья: Тест: заполнение годового расчета 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2019, N 4)В Порядке заполнения расчета <25> нет четких правил по заполнению раздела 2. Но в своих Письмах ФНС разъясняла, что в раздел 2 операции должны попадать в том периоде, в котором они завершены. А завершенной операция считается в периоде, в котором наступил срок перечисления налога в бюджет по нормам гл. 23 НК РФ <26>. А если по строкам 100, 110 и 120 расчета 6-НДФЛ указываются сроки за пределами отчетного периода, за который он сдан в инспекцию, то налоговики посчитают такое заполнение расчета ошибочным <27>. Это означает, что в разделе 2 не нужно отражать так называемые переходящие операции. Например, это выплата зарплаты за последний месяц квартала в последний его день и позже. Или выплата отпускных и больничных в третьем месяце квартала, последний день которого попадает на выходной <28>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2019, N 4)В Порядке заполнения расчета <25> нет четких правил по заполнению раздела 2. Но в своих Письмах ФНС разъясняла, что в раздел 2 операции должны попадать в том периоде, в котором они завершены. А завершенной операция считается в периоде, в котором наступил срок перечисления налога в бюджет по нормам гл. 23 НК РФ <26>. А если по строкам 100, 110 и 120 расчета 6-НДФЛ указываются сроки за пределами отчетного периода, за который он сдан в инспекцию, то налоговики посчитают такое заполнение расчета ошибочным <27>. Это означает, что в разделе 2 не нужно отражать так называемые переходящие операции. Например, это выплата зарплаты за последний месяц квартала в последний его день и позже. Или выплата отпускных и больничных в третьем месяце квартала, последний день которого попадает на выходной <28>.
Статья: ГПД с работником заключило другое подразделение: куда платить НДФЛ
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2021, N 4)- и ГП, и ОП включают этого работника в количество физлиц по строке 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ, заполняют на него сведения о доходах физлица в составе расчета 6-НДФЛ.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2021, N 4)- и ГП, и ОП включают этого работника в количество физлиц по строке 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ, заполняют на него сведения о доходах физлица в составе расчета 6-НДФЛ.
Вопрос: О заполнении расчета 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ, если зарплата работникам и вознаграждения по гражданско-правовому договору начислены (акт сдачи-приемки подписан) в декабре 2015 г., а выплачены в январе 2016 г.
(Письмо ФНС России от 05.12.2016 N БС-4-11/23138@)Таким образом, если заработная плата работникам за декабрь 2015 года, начисленная в декабре 2015 года, выплачена в январе 2016 года, то данная операция в расчете 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года отражается по строке 070 раздела 1, а также по строкам 100 - 140 раздела 2.
(Письмо ФНС России от 05.12.2016 N БС-4-11/23138@)Таким образом, если заработная плата работникам за декабрь 2015 года, начисленная в декабре 2015 года, выплачена в январе 2016 года, то данная операция в расчете 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года отражается по строке 070 раздела 1, а также по строкам 100 - 140 раздела 2.
Статья: Тест: зарплата, страховые взносы, подотчетники, бухучет
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 19)Аванс (зарплату за первую половину месяца) не требуется отдельно показывать в 6-НДФЛ. Общую сумму зарплаты, начисленную за весь месяц (включая аванс), надо отразить:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 19)Аванс (зарплату за первую половину месяца) не требуется отдельно показывать в 6-НДФЛ. Общую сумму зарплаты, начисленную за весь месяц (включая аванс), надо отразить:
Статья: Корректирующая форма 6-НДФЛ: общие правила
(Егорова Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 26)Пример. В организации 5 июня 2017 года была выплачена зарплата за январь в общей сумме 200 000 руб. и произведена выплата больничного одному из сотрудников в сумме 12 000 руб. С зарплаты и больничных в тот же день удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в размере 27 560 руб. (26 000 руб. + 1 560 руб.).
(Егорова Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 26)Пример. В организации 5 июня 2017 года была выплачена зарплата за январь в общей сумме 200 000 руб. и произведена выплата больничного одному из сотрудников в сумме 12 000 руб. С зарплаты и больничных в тот же день удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в размере 27 560 руб. (26 000 руб. + 1 560 руб.).
Вопрос: О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ.
(Письмо ФНС России от 24.03.2016 N БС-4-11/5106)В случае если работникам заработная плата за январь 2016 года выплачена 25.01.2016, то в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года данная операция отражается следующим образом: по строке 100 указывается 31.01.2016, по строке 110 - 25.01.2016, по строке 120 - 26.01.2016, по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.
(Письмо ФНС России от 24.03.2016 N БС-4-11/5106)В случае если работникам заработная плата за январь 2016 года выплачена 25.01.2016, то в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года данная операция отражается следующим образом: по строке 100 указывается 31.01.2016, по строке 110 - 25.01.2016, по строке 120 - 26.01.2016, по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.
Вопрос: Правомерно ли установление доплат до фактического заработка при расчете отпускных при условии закрепления данной нормы в ЛНА? Могут ли данные выплаты быть учтены в расходах при исчислении налога на прибыль? Возможно ли учитывать эти доплаты в дальнейшем при расчете среднего заработка?
(Консультация эксперта, 2022)- возможно ли учитывать эти доплаты в дальнейшем при расчете среднего заработка для случаев, установленных ТК РФ (отпуск, командировка), а также для исчисления пособия по временной нетрудоспособности;
(Консультация эксперта, 2022)- возможно ли учитывать эти доплаты в дальнейшем при расчете среднего заработка для случаев, установленных ТК РФ (отпуск, командировка), а также для исчисления пособия по временной нетрудоспособности;
Статья: Обособленные подразделения УП: уплата страховых взносов и НДФЛ
(Тимофеева Л.Е.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2018, N 2)- при переходе из одного ОП с начала месяца (при этом в месяце перехода первое ОП доначислило работнику зарплату, отпускные, больничный). Если выплата работнику указанных доходов, доначисленных за время работы в ОП с ОКТМО 1, производится этим же подразделением, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом подразделением с ОКТМО 1. Если выплата осуществляется ОП с ОКТМО 2, то оно и отражает данную операцию в форме 6-НДФЛ;
(Тимофеева Л.Е.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2018, N 2)- при переходе из одного ОП с начала месяца (при этом в месяце перехода первое ОП доначислило работнику зарплату, отпускные, больничный). Если выплата работнику указанных доходов, доначисленных за время работы в ОП с ОКТМО 1, производится этим же подразделением, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом подразделением с ОКТМО 1. Если выплата осуществляется ОП с ОКТМО 2, то оно и отражает данную операцию в форме 6-НДФЛ;
Статья: Форма 6-НДФЛ: отдельные вопросы заполнения
(Ермошина Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 5)- при переходе из одного ОП с начала месяца (при этом в месяце перехода первое ОП доначислило работнику зарплату, отпускные, больничный). Если выплата работнику указанных доходов, доначисленных за время работы в ОП с ОКТМО 1, производится этим же подразделением, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом подразделением с ОКТМО 1. Если выплата осуществляется ОП с ОКТМО 2, то оно и отражает данную операцию в форме 6-НДФЛ;
(Ермошина Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 5)- при переходе из одного ОП с начала месяца (при этом в месяце перехода первое ОП доначислило работнику зарплату, отпускные, больничный). Если выплата работнику указанных доходов, доначисленных за время работы в ОП с ОКТМО 1, производится этим же подразделением, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом подразделением с ОКТМО 1. Если выплата осуществляется ОП с ОКТМО 2, то оно и отражает данную операцию в форме 6-НДФЛ;
Вопрос: О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ при выплате зарплаты.
(Письмо ФНС России от 15.03.2016 N БС-4-11/4222@)Таким образом, в случае если работникам заработная плата за март 2016 года выплачена 11.04.2016, а налог на доходы физических лиц перечислен 12.04.2016, то операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года, при этом налоговый агент вправе не отражать операцию в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года. Данная операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года следующим образом:
(Письмо ФНС России от 15.03.2016 N БС-4-11/4222@)Таким образом, в случае если работникам заработная плата за март 2016 года выплачена 11.04.2016, а налог на доходы физических лиц перечислен 12.04.2016, то операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года, при этом налоговый агент вправе не отражать операцию в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года. Данная операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года следующим образом: