Оплата аренды квартиры сотруднику
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата аренды квартиры сотруднику (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 275.1 "Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик отразил в регистрах налогового учета выручку от сдачи недвижимого имущества (объектов ОПХ) в аренду. Жилые помещения предоставлялись сотрудникам налогоплательщика без взимания платы за проживание на основании заключенных трудовых договоров, а также работникам подрядных организаций, т.е. использовались в хозяйственной деятельности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик отразил в регистрах налогового учета выручку от сдачи недвижимого имущества (объектов ОПХ) в аренду. Жилые помещения предоставлялись сотрудникам налогоплательщика без взимания платы за проживание на основании заключенных трудовых договоров, а также работникам подрядных организаций, т.е. использовались в хозяйственной деятельности.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество полагало, что арендная плата, получаемая физическим лицом за передачу в аренду жилых помещений своему работодателю (либо лицу, являвшемуся таковым менее двух лет назад), является объектом обложения налогом на профессиональный доход (НПД). Общество не исчисляло и не удерживало НДФЛ с указанных выплат в пользу своего работника. Суд установил, что жилое помещение предоставлено в аренду для регистрации общества по месту жительства своего учредителя. При этом физическое лицо являлось единственным сотрудником общества, а в таких условиях предоставление ему квартиры в пользование лишено смысла либо означает получение им от работодателя дохода в виде материальной выгоды, который также подлежит обложению НДФЛ. Суд пришел к выводу, что полученный физическим лицом доход облагается НДФЛ, который должно было удержать общество при выплате дохода, но указал, что сумма начисленного НДФЛ подлежит уменьшению на сумму уплаченного физическим лицом НПД.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество полагало, что арендная плата, получаемая физическим лицом за передачу в аренду жилых помещений своему работодателю (либо лицу, являвшемуся таковым менее двух лет назад), является объектом обложения налогом на профессиональный доход (НПД). Общество не исчисляло и не удерживало НДФЛ с указанных выплат в пользу своего работника. Суд установил, что жилое помещение предоставлено в аренду для регистрации общества по месту жительства своего учредителя. При этом физическое лицо являлось единственным сотрудником общества, а в таких условиях предоставление ему квартиры в пользование лишено смысла либо означает получение им от работодателя дохода в виде материальной выгоды, который также подлежит обложению НДФЛ. Суд пришел к выводу, что полученный физическим лицом доход облагается НДФЛ, который должно было удержать общество при выплате дохода, но указал, что сумма начисленного НДФЛ подлежит уменьшению на сумму уплаченного физическим лицом НПД.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как учесть аренду квартиры для сотрудника
(Издательство "Главная книга", 2025)Оплата аренды, предусмотренная трудовым договором, - натуральная часть зарплаты. Поэтому она облагается НДФЛ и взносами и учитывается в расходах на оплату труда. Однако для целей налогообложения в расходы можно включить плату за аренду, не превышающую 20% зарплаты работника за месяц (Письма Минфина от 16.08.2023 N 03-03-06/2/77305, от 19.03.2021 N 03-15-06/19723, от 22.10.2013 N 03-04-06/44206).
(Издательство "Главная книга", 2025)Оплата аренды, предусмотренная трудовым договором, - натуральная часть зарплаты. Поэтому она облагается НДФЛ и взносами и учитывается в расходах на оплату труда. Однако для целей налогообложения в расходы можно включить плату за аренду, не превышающую 20% зарплаты работника за месяц (Письма Минфина от 16.08.2023 N 03-03-06/2/77305, от 19.03.2021 N 03-15-06/19723, от 22.10.2013 N 03-04-06/44206).
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Оплата (возмещение стоимости) аренды квартиры для сотрудника, в том числе иногороднего, облагается страховыми взносами в общем порядке, так как она является доходом в натуральной форме (Письма Минфина России от 08.09.2022 N 03-04-05/87274, от 02.11.2021 N 03-04-06/88849, от 19.03.2021 N 03-15-06/19723 (п. 1), от 24.11.2020 N 03-15-06/102261, от 14.01.2019 N 03-04-06/1153, ФНС России от 05.03.2021 N БС-4-11/2929@).
(КонсультантПлюс, 2025)Оплата (возмещение стоимости) аренды квартиры для сотрудника, в том числе иногороднего, облагается страховыми взносами в общем порядке, так как она является доходом в натуральной форме (Письма Минфина России от 08.09.2022 N 03-04-05/87274, от 02.11.2021 N 03-04-06/88849, от 19.03.2021 N 03-15-06/19723 (п. 1), от 24.11.2020 N 03-15-06/102261, от 14.01.2019 N 03-04-06/1153, ФНС России от 05.03.2021 N БС-4-11/2929@).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 16.04.2025 N 501
"Об утверждении Положения об особенностях направления работников в служебные командировки"Порядок и размеры возмещения расходов, связанных с командировками, определяются в соответствии с положениями статьи 168 Трудового кодекса Российской Федерации.
"Об утверждении Положения об особенностях направления работников в служебные командировки"Порядок и размеры возмещения расходов, связанных с командировками, определяются в соответствии с положениями статьи 168 Трудового кодекса Российской Федерации.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2. При оплате плательщиками расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные и выплаты работникам в виде безотчетных сумм, предусмотренные пунктом 1 статьи 217 настоящего Кодекса, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного или дипломатического паспорта, на получение виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном или в административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.
(ред. от 17.11.2025)2. При оплате плательщиками расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные и выплаты работникам в виде безотчетных сумм, предусмотренные пунктом 1 статьи 217 настоящего Кодекса, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного или дипломатического паспорта, на получение виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном или в административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.
Готовое решение: Как учесть материальную помощь в расходах по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Примером выплаты в натуральной форме может служить оплата аренды жилья для вашего работника.
(КонсультантПлюс, 2025)Примером выплаты в натуральной форме может служить оплата аренды жилья для вашего работника.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ обеспечение работников соцпакетом (питание, жилье, ДМС, путевки)
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как облагается НДФЛ оплата аренды жилья (квартиры) для сотрудников, в том числе иногородних
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как облагается НДФЛ оплата аренды жилья (квартиры) для сотрудников, в том числе иногородних
Статья: НДС при осуществлении внешнеэкономической деятельности: обеспечение реализации принципа нейтральности
(Швед Ю.Н.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 3)Субъекты хозяйствования, деятельность которых тем или иным образом связана с присутствием на территории иностранного государства, могут нести значительные затраты, обусловленные отсутствием возмещения сумм входящего НДС. Затраты, как правило, формируются при оплате услуг контрагентов, аренде жилых помещений, приобретении товаров на территории иностранного государства, возмещении сотрудникам командировочных затрат, проведении клинических исследований, а также при уплате налога при ввозе товаров <50>. В связи с этим рекомендацией 2.5 ОЭСР обозначена необходимость предотвращения обременения иностранных субъектов хозяйствования безвозвратным (не подлежащим возмещению) НДС <51>.
(Швед Ю.Н.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 3)Субъекты хозяйствования, деятельность которых тем или иным образом связана с присутствием на территории иностранного государства, могут нести значительные затраты, обусловленные отсутствием возмещения сумм входящего НДС. Затраты, как правило, формируются при оплате услуг контрагентов, аренде жилых помещений, приобретении товаров на территории иностранного государства, возмещении сотрудникам командировочных затрат, проведении клинических исследований, а также при уплате налога при ввозе товаров <50>. В связи с этим рекомендацией 2.5 ОЭСР обозначена необходимость предотвращения обременения иностранных субъектов хозяйствования безвозвратным (не подлежащим возмещению) НДС <51>.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли НДФЛ оплата (возмещение) проживания работникам, предусмотренная трудовыми договорами
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно позиции Минфина России оплата (возмещение) стоимости проживания (аренды квартиры) сотрудникам облагается НДФЛ.
Облагается ли НДФЛ оплата (возмещение) проживания работникам, предусмотренная трудовыми договорами
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно позиции Минфина России оплата (возмещение) стоимости проживания (аренды квартиры) сотрудникам облагается НДФЛ.
Статья: Возмещение работникам затрат на аренду жилья: как учесть в расходах и не платить НДФЛ и страховые взносы
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 25)Вопрос о начислении страховых взносов на суммы оплаты аренды жилья для работников тоже является спорным.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 25)Вопрос о начислении страховых взносов на суммы оплаты аренды жилья для работников тоже является спорным.
Готовое решение: Как облагаются различные виды выплат взносами на страхование от несчастных случаев
(КонсультантПлюс, 2025)2.4. Как облагается оплата аренды квартиры сотруднику взносами на страхование от несчастных случаев
(КонсультантПлюс, 2025)2.4. Как облагается оплата аренды квартиры сотруднику взносами на страхование от несчастных случаев
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан
(КонсультантПлюс, 2025)Если при оплате аренды жилья для иностранного работника возникает облагаемый НДФЛ доход, то налог исчисляйте в общем порядке - в зависимости от налогового статуса работника. Из разъяснений Минфина России (Письма от 24.01.2018 N 03-04-05/3543, от 16.12.2014 N 03-04-06/64843) можно сделать вывод, что чиновники не относят оплату аренды жилья для работника (в частности, высококвалифицированного иностранного специалиста) к доходам от трудовой деятельности. Поэтому если работник не является налоговым резидентом, то пониженные ставки, предусмотренные п. 3.1 ст. 224 НК РФ в отношении трудовых доходов, в данном случае не применяются. Если же применять в такой ситуации ставки, указанные в п. 3.1 ст. 224 НК РФ, это может привести к спорам с проверяющими.
(КонсультантПлюс, 2025)Если при оплате аренды жилья для иностранного работника возникает облагаемый НДФЛ доход, то налог исчисляйте в общем порядке - в зависимости от налогового статуса работника. Из разъяснений Минфина России (Письма от 24.01.2018 N 03-04-05/3543, от 16.12.2014 N 03-04-06/64843) можно сделать вывод, что чиновники не относят оплату аренды жилья для работника (в частности, высококвалифицированного иностранного специалиста) к доходам от трудовой деятельности. Поэтому если работник не является налоговым резидентом, то пониженные ставки, предусмотренные п. 3.1 ст. 224 НК РФ в отношении трудовых доходов, в данном случае не применяются. Если же применять в такой ситуации ставки, указанные в п. 3.1 ст. 224 НК РФ, это может привести к спорам с проверяющими.
Готовое решение: По каким кодам КОСГУ и КВР отражаются расходы по найму (аренде) жилья для работника
(КонсультантПлюс, 2025)1. По каким кодам КОСГУ и КВР отражаются расходы по выплате компенсации найма (аренды) жилья иногороднему работнику
(КонсультантПлюс, 2025)1. По каким кодам КОСГУ и КВР отражаются расходы по выплате компенсации найма (аренды) жилья иногороднему работнику
Готовое решение: Как учесть расходы на аренду квартиры для проживания сотрудников в командировке
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как расходы на аренду квартиры для проживания сотрудников в командировке учесть при налогообложении прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как расходы на аренду квартиры для проживания сотрудников в командировке учесть при налогообложении прибыли