Оперативное управление ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Оперативное управление ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 161 НК РФарендаторы государственного (муниципального) имущества, если оно закреплено за арендодателем на праве хозяйственного ведения или оперативного управления (НДС уплачивает арендодатель) >>>
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Теплоснабжающая организация реализовывала в адрес предприятия (налогоплательщика) тепловую энергию. Предприятие, в свою очередь, передавало тепловую энергию юридическому лицу. Точки присоединения, в которых предприятие передавало тепловую энергию, были изъяты из его оперативного управления и переданы юридическому лицу в аренду. Теплоснабжающая организация выставила в адрес предприятия счета-фактуры в том числе по указанным точкам присоединения. Предприятие счета-фактуры в адрес юридического лица не выставило, сославшись на расторжение между ними договора в связи с невозможностью его исполнения вследствие изъятия у предприятия точек присоединения, и полагало, что объект обложения НДС отсутствует. Налоговый орган выявил неотражение в налоговой базе по НДС безвозмездно переданной тепловой энергии, в связи с чем частично отказал в возмещении НДС. Налогоплательщик указывал, что теплоснабжающая организация частично не исполняла условия договора с ним, отпуская тепловую энергию в не принадлежащую предприятию теплосеть, предприятие не принимало и не оплачивало эти объемы тепловой энергии, не включало соответствующий НДС в налоговые вычеты. Суд признал правомерным отказ инспекции в возмещении НДС, установив факт реализации тепловой энергии налогоплательщиком юридическому лицу. Согласно выводам суда наличие либо отсутствие в собственности или в оперативном управлении тепловых сетей у единой теплоснабжающей организации, которой является предприятие, не является основанием для прекращения подачи теплоэнергии ее потребителям. При отсутствии договора теплоснабжения между теплоснабжающей организацией и юридическим лицом не имелось правовых оснований для расторжения договора теплоснабжения между предприятием и юридическим лицом. Суд принял во внимание, что факт реализации тепловой энергии как теплоснабжающей организацией налогоплательщику, так и налогоплательщиком юридическому лицу был установлен арбитражным судом в рамках рассмотрения дел о взыскании задолженности за поставленную тепловую энергию.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Теплоснабжающая организация реализовывала в адрес предприятия (налогоплательщика) тепловую энергию. Предприятие, в свою очередь, передавало тепловую энергию юридическому лицу. Точки присоединения, в которых предприятие передавало тепловую энергию, были изъяты из его оперативного управления и переданы юридическому лицу в аренду. Теплоснабжающая организация выставила в адрес предприятия счета-фактуры в том числе по указанным точкам присоединения. Предприятие счета-фактуры в адрес юридического лица не выставило, сославшись на расторжение между ними договора в связи с невозможностью его исполнения вследствие изъятия у предприятия точек присоединения, и полагало, что объект обложения НДС отсутствует. Налоговый орган выявил неотражение в налоговой базе по НДС безвозмездно переданной тепловой энергии, в связи с чем частично отказал в возмещении НДС. Налогоплательщик указывал, что теплоснабжающая организация частично не исполняла условия договора с ним, отпуская тепловую энергию в не принадлежащую предприятию теплосеть, предприятие не принимало и не оплачивало эти объемы тепловой энергии, не включало соответствующий НДС в налоговые вычеты. Суд признал правомерным отказ инспекции в возмещении НДС, установив факт реализации тепловой энергии налогоплательщиком юридическому лицу. Согласно выводам суда наличие либо отсутствие в собственности или в оперативном управлении тепловых сетей у единой теплоснабжающей организации, которой является предприятие, не является основанием для прекращения подачи теплоэнергии ее потребителям. При отсутствии договора теплоснабжения между теплоснабжающей организацией и юридическим лицом не имелось правовых оснований для расторжения договора теплоснабжения между предприятием и юридическим лицом. Суд принял во внимание, что факт реализации тепловой энергии как теплоснабжающей организацией налогоплательщику, так и налогоплательщиком юридическому лицу был установлен арбитражным судом в рамках рассмотрения дел о взыскании задолженности за поставленную тепловую энергию.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при предоставлении ГБУ в аренду государственного имущества, закрепленного за ним на праве оперативного управления.
(Письмо Минфина России от 16.06.2025 N 03-07-11/57831)Вопрос: Об НДС при предоставлении ГБУ в аренду государственного имущества, закрепленного за ним на праве оперативного управления.
(Письмо Минфина России от 16.06.2025 N 03-07-11/57831)Вопрос: Об НДС при предоставлении ГБУ в аренду государственного имущества, закрепленного за ним на праве оперативного управления.
Готовое решение: Как налоговому агенту исчислить и уплатить НДС при аренде государственного и муниципального имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы арендуете у бюджетного учреждения государственное, муниципальное имущество или имущество федеральной территории "Сириус" и оно закреплено за таким учреждением на праве оперативного управления, то начислять НДС с арендной платы вам не нужно. Вы не являетесь налоговым агентом по НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы арендуете у бюджетного учреждения государственное, муниципальное имущество или имущество федеральной территории "Сириус" и оно закреплено за таким учреждением на праве оперативного управления, то начислять НДС с арендной платы вам не нужно. Вы не являетесь налоговым агентом по НДС.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 09.11.2009 N 910
(ред. от 30.12.2022)
"О порядке определения стоимости и оплаты услуг по оперативно-диспетчерскому управлению в электроэнергетике"
(вместе с "Правилами определения стоимости и оплаты услуг по оперативно-диспетчерскому управлению в электроэнергетике")
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)13. При оплате услуг по оперативно-диспетчерскому управлению в электроэнергетике уплачивается налог на добавленную стоимость, рассчитываемый в соответствии с законодательством Российской Федерации.
(ред. от 30.12.2022)
"О порядке определения стоимости и оплаты услуг по оперативно-диспетчерскому управлению в электроэнергетике"
(вместе с "Правилами определения стоимости и оплаты услуг по оперативно-диспетчерскому управлению в электроэнергетике")
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)13. При оплате услуг по оперативно-диспетчерскому управлению в электроэнергетике уплачивается налог на добавленную стоимость, рассчитываемый в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статья: Арендуем землю: что с бухучетом и налогами
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Но заметим: если муниципальный земельный участок вам сдает в аренду бюджетное или автономное учреждение, за которым он закреплен на праве оперативного управления, то операция облагается НДС в общем порядке. То есть НДС исчисляет и уплачивает арендодатель, а арендатор не должен выполнять функции налогового агента <21>. В таком случае арендная плата будет облагаться НДС, а вы получите от арендодателя счет-фактуру (УПД) с выделенным налогом, который можно учесть в составе налоговых расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы". Тогда НДС-декларацию из-за такой аренды вы не должны будете сдавать.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Но заметим: если муниципальный земельный участок вам сдает в аренду бюджетное или автономное учреждение, за которым он закреплен на праве оперативного управления, то операция облагается НДС в общем порядке. То есть НДС исчисляет и уплачивает арендодатель, а арендатор не должен выполнять функции налогового агента <21>. В таком случае арендная плата будет облагаться НДС, а вы получите от арендодателя счет-фактуру (УПД) с выделенным налогом, который можно учесть в составе налоговых расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы". Тогда НДС-декларацию из-за такой аренды вы не должны будете сдавать.
Последние изменения: Налоговый агент по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России: при реализации металлолома, полученного при переработке имущества, в том числе являющегося госсобственностью и закрепленного на праве оперативного управления, НДС исчисляет и уплачивает налоговый агент - покупатель.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России: при реализации металлолома, полученного при переработке имущества, в том числе являющегося госсобственностью и закрепленного на праве оперативного управления, НДС исчисляет и уплачивает налоговый агент - покупатель.
Готовое решение: Как выставить счет-фактуру на аренду
(КонсультантПлюс, 2025)Не нужно составлять счет-фактуру, начислять и удерживать НДС, если аренда налогом не облагается (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Например, при аренде государственных и муниципальных земель (пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.03.2016 N 03-07-07/12728).
(КонсультантПлюс, 2025)Не нужно составлять счет-фактуру, начислять и удерживать НДС, если аренда налогом не облагается (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Например, при аренде государственных и муниципальных земель (пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.03.2016 N 03-07-07/12728).
Готовое решение: НДС при аренде
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы арендуете имущество у казенного учреждения, платить НДС в качестве налогового агента не нужно. Это связано с тем, что при оказании казенным учреждением услуг по аренде государственного (муниципального) имущества, закрепленного за ним на праве оперативного управления, объекта обложения НДС не возникает (Письма ФНС России от 14.12.2017 N СД-4-3/25449@, Минфина России от 26.01.2016 N 03-07-11/2939, УФНС России по МО от 14.02.2024 N 15-19/009879@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы арендуете имущество у казенного учреждения, платить НДС в качестве налогового агента не нужно. Это связано с тем, что при оказании казенным учреждением услуг по аренде государственного (муниципального) имущества, закрепленного за ним на праве оперативного управления, объекта обложения НДС не возникает (Письма ФНС России от 14.12.2017 N СД-4-3/25449@, Минфина России от 26.01.2016 N 03-07-11/2939, УФНС России по МО от 14.02.2024 N 15-19/009879@).