Оперативное управление налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Оперативное управление налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 378 "Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление, а также имущества, переданного в аренду" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ"Между тем суды, руководствуясь положениями статьи 210 ГК РФ, статей 23, 45, 374, 378 НК РФ, пришли к верному выводу, что уплата налога на имущество за собственника арендатором за счет своих средств не предусмотрена. Только с согласия арендатора на основании взаимного соглашения стороны договора вправе предусмотреть компенсацию арендатором расходов арендодателя по налогу на имущество (в том числе сверх размера арендной платы). Таким образом, как верно указано судами, действующее законодательство не устанавливает безусловную обязанность арендатора компенсировать расходы арендодателя по налогу на имущество в случае отсутствия взаимного соглашения сторон по этому вопросу. Как указывалось выше (по пункту 8 представления), Учреждение в силу прямого указания закона осуществляло свою обязанность по содержанию здания и несло расходы на содержание имущества, переданного ему в оперативное управление. Кассационная жалоба не содержит ссылок на представленное в материалы дела соглашение сторон по спорному помещению (его части), которое предусматривает компенсацию налога на имущество."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)В ситуации, когда арендодателем является казенное учреждение, передающее в аренду закрепленное за ним на праве оперативного управления имущество, объекта налогообложения по НДС не возникает. Следовательно, при выплате учреждению дохода организация не исполняет обязанности налогового агента по НДС (Письма УФНС России по МО от 14.02.2024 N 15-19/009879@, Минфина России от 12.04.2021 N 03-07-11/26931, от 26.01.2016 N 03-07-11/2939, от 28.04.2015 N 03-03-05/24417, ФНС России от 16.02.2015 N ГД-4-3/2256@).
Готовое решение: Как облагается налогом на имущество недвижимость организации
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагается налогом на имущество организаций имущество в оперативном управлении
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагается налогом на имущество организаций имущество в оперативном управлении
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации;
(ред. от 17.11.2025)2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации;
Вопрос: Бюджетному учреждению от автономного учреждения по распоряжению собственника имущества безвозмездно передана квартира. Остаточная стоимость квартиры в акте о приеме-передаче составляет 1 руб. Как бюджетному учреждению определять налоговую базу по налогу на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2025)В отношении объектов недвижимого имущества, принадлежащих учреждению на праве оперативного управления, налог на имущество организаций уплачивается в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ исходя из среднегодовой стоимости имущества (в том числе в отношении квартир) и положения ст. 378.2 НК РФ не применяются (Письмо Минфина России от 07.09.2021 N 03-05-05-01/72214).
(Консультация эксперта, 2025)В отношении объектов недвижимого имущества, принадлежащих учреждению на праве оперативного управления, налог на имущество организаций уплачивается в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ исходя из среднегодовой стоимости имущества (в том числе в отношении квартир) и положения ст. 378.2 НК РФ не применяются (Письмо Минфина России от 07.09.2021 N 03-05-05-01/72214).
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении объектов недвижимости, принадлежащих учреждениям на праве оперативного управления.
(Письмо Минфина России от 29.11.2017 N 03-05-04-01/79167)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении объектов недвижимости, принадлежащих учреждениям на праве оперативного управления.
(Письмо Минфина России от 29.11.2017 N 03-05-04-01/79167)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении объектов недвижимости, принадлежащих учреждениям на праве оперативного управления.
Статья: Порядок декларирования налога на имущество в 2023 году
(Сурков А.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Следовательно, основные средства, полученные учреждением на праве оперативного управления, облагаются налогом на имущество, уплачивать который учреждение по общему правилу обязано как их балансодержатель. Подчеркнем: обязанность учреждения уплачивать налог на имущество организаций обусловлена наличием имущества, признаваемого объектом налогообложения, а не моментом получения им финансирования из соответствующего бюджета.
(Сурков А.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Следовательно, основные средства, полученные учреждением на праве оперативного управления, облагаются налогом на имущество, уплачивать который учреждение по общему правилу обязано как их балансодержатель. Подчеркнем: обязанность учреждения уплачивать налог на имущество организаций обусловлена наличием имущества, признаваемого объектом налогообложения, а не моментом получения им финансирования из соответствующего бюджета.
Статья: Налог на имущество в 2023 - 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 23-24)В 2023 и 2024 году недвижимое имущество учреждений, находящееся у них на праве оперативного управления, учитывается по среднегодовой стоимости и облагается налогом на имущество. Законом субъекта РФ могут быть предусмотрены авансовые платежи по налогу. В 2024 году меняется срок сдачи декларации и порядок уведомления регионального УФНС о сдаче декларации в одну ИФНС по субъекту. За налог, начисленный по итогам 2023 года, не нужно подавать уведомление по единому налоговому платежу (ЕНП).
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 23-24)В 2023 и 2024 году недвижимое имущество учреждений, находящееся у них на праве оперативного управления, учитывается по среднегодовой стоимости и облагается налогом на имущество. Законом субъекта РФ могут быть предусмотрены авансовые платежи по налогу. В 2024 году меняется срок сдачи декларации и порядок уведомления регионального УФНС о сдаче декларации в одну ИФНС по субъекту. За налог, начисленный по итогам 2023 года, не нужно подавать уведомление по единому налоговому платежу (ЕНП).
Готовое решение: Как исчислять и уплачивать налог на имущество организаций в Москве
(КонсультантПлюс, 2025)Организации рассчитывают налог и авансовые платежи в общем порядке - по кадастровой либо по среднегодовой стоимости имущества.
(КонсультантПлюс, 2025)Организации рассчитывают налог и авансовые платежи в общем порядке - по кадастровой либо по среднегодовой стоимости имущества.
Готовое решение: Ставки по налогу на имущество для юридических лиц
(КонсультантПлюс, 2025)Ставка 0,3% применяется в отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест, которые принадлежат личному фонду на праве собственности и налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость (за исключением объектов, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб.). Региональным законом ставка налога по этим объектам может быть снижена (п. 2 ст. 372, п. 1.2 ст. 380 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Ставка 0,3% применяется в отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест, которые принадлежат личному фонду на праве собственности и налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость (за исключением объектов, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб.). Региональным законом ставка налога по этим объектам может быть снижена (п. 2 ст. 372, п. 1.2 ст. 380 НК РФ).
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении судоходных гидротехнических сооружений, переданных муниципальным образованием в оперативное управление казенному учреждению.
(Письмо Минфина России от 21.11.2024 N 03-05-04-01/116511)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении судоходных гидротехнических сооружений, переданных муниципальным образованием в оперативное управление казенному учреждению.
(Письмо Минфина России от 21.11.2024 N 03-05-04-01/116511)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении судоходных гидротехнических сооружений, переданных муниципальным образованием в оперативное управление казенному учреждению.
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении объекта недвижимого имущества, переданного в оперативное управление.
(Письмо Минфина России от 25.02.2020 N 03-05-05-01/13236)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении объекта недвижимого имущества, переданного в оперативное управление.
(Письмо Минфина России от 25.02.2020 N 03-05-05-01/13236)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении объекта недвижимого имущества, переданного в оперативное управление.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)С 1 января 2023 года пункт 4 ст. 374 НК РФ дополнен подпунктом 12. При этом не признается объектами налогообложения имущество, закрепленное на праве оперативного управления за учреждениями, находящимися в ведении федерального органа исполнительной власти, основными задачами которого являются материально-техническое обеспечение деятельности и социально-бытовое обслуживание Президента РФ, оказывающими государственные услуги и выполняющими работы по санаторно-курортному лечению и организованному отдыху.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)С 1 января 2023 года пункт 4 ст. 374 НК РФ дополнен подпунктом 12. При этом не признается объектами налогообложения имущество, закрепленное на праве оперативного управления за учреждениями, находящимися в ведении федерального органа исполнительной власти, основными задачами которого являются материально-техническое обеспечение деятельности и социально-бытовое обслуживание Президента РФ, оказывающими государственные услуги и выполняющими работы по санаторно-курортному лечению и организованному отдыху.